《中级财务会计习题与案例》跨章节综合练习题答案案.doc).doc
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跨章节综合练习题
1.存货、固定资产、无形资产、会计估计变更、会计差错更正相结合。
(1)原年折旧额=(610000-10000)÷8=75000(元)
已提折旧=75000×2=150000(元)
2009年按照新年限应计提折旧=(610000-10000-150000)÷(5-2)=150000(元)
对2009年度所得税费用影响额=(150000-75000)×25%=18750(元)
对2009年度净利润的影响额=(150000-75000)-18750=56250(元)
(2)会计差错更正的会计分录如下:
①借:
周转材料6000
贷:
固定资产6000
借:
累计折旧600
贷:
管理费用600
借:
管理费用(6000×40%)2400
贷:
周转材料(6000×40%)2400
②借:
管理费用(18000÷15)1200
贷:
累计摊销(18000÷15)1200
③借:
应收账款300000
贷:
以前年度损益调整300000
借:
以前年度损益调整(300000×25%)75000
贷:
应交税费——应交所得税(300000×25%)75000
借:
以前年度损益调整(300000-75000)225000
贷:
利润分配——未分配利润225000
借:
利润分配——未分配利润33750
贷:
盈余公积(225000×15%)33750
2.固定资产、负债相结合。
(1)编制发行债券的会计分录。
借:
银行存款972253
应付债券——利息调整27747
贷:
应付债券——面值1000000
2007年年末计提利息的分录。
资本化的利息金额=972253×4%=38890.12(元)
2007年应计利息金额=1000000×3%=30000(元)
借:
在建工程38890.12
贷:
应付债券——应计利息30000
——利息调整8890.12
2008年资本化利息金额=(972253+30000+8890.12)×4%×3÷12=10111.43(元)
2008年应予费用化利息金额=(972253+30000+8890.12)×4%×9÷12=30334.29(元)
2008年应付利息金额=1000000×3%=30000(元)
2008年3月31日的分录如下:
借:
在建工程10111.43
财务费用30334.29
贷:
应付债券——应付利息30000
——利息调整10445.72
(2)借:
在建工程576500
贷:
银行存款576500
借:
在建工程310000
贷:
库存商品120000
原材料80000
应交税费——应交增值税(销项税额)(150000×17%)25500
——应交增值税(进项税额转出)13600
应付职工薪酬60000
银行存款10900
该设备的入账价值=576500+310000+38890.12+10111.43=935501.55(元)
借:
固定资产935501.55
贷:
在建工程935501.55
(3)2008年折旧=(935501.55-5501.55)×5÷15×9÷12=232500(元)
2009年折旧=(935501.55-5501.55)×5÷15×3÷12+(935501.55-5501.55)×4÷15×9÷12
=263500(元)
2010年折旧=(935501.55-5501.55)×4÷15×3÷12+(935501.55-5501.55)×3÷15×9÷12
=201500(元)
2011年折旧=(935501.55-5501.55)×3÷15×3÷12+(935501.55-5501.55)×2÷15×3÷12
=77500(元)
(4)编制出售设备的会计分录如下:
借:
固定资产清理160501.55
累计折旧(232500+263500+201500+77500)775000
贷:
固定资产935501.55
借:
银行存款140000
贷:
固定资产清理140000
借:
固定资产清理4500
贷:
银行存款4500
借:
营业外支出25001.55
贷:
固定资产清理25001.55
3.固定资产、资产减值、债务重组相结合(金额单位为万元)。
(1)借:
在建工程1172.5
贷:
银行存款1172.5
(2)借:
在建工程16.7
贷:
原材料10
应交税费——应交增值税(进项税额转出)1.7
应付职工薪酬5
(3)借:
固定资产1189.2
贷:
在建工程1189.2
(4)2007年折旧额=(1189.2-13.2)÷6=196(万元)
(5)未来现金流量现值=100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200
×0.7835=807.56(万元)
公允价值减去处置费用后的净额为782万元,两个金额选择较大者,所以,该生产线可收回金额为807.56万元。
(6)应计提的减值准备金额=(1189.2-196)-807.56=185.64(万元)
借:
资产减值损失185.64
贷:
固定资产减值准备185.64
(7)2008年改良前计提的折旧额=(1189.2-196-185.64-12.56)÷5×1÷2=79.5(万元)
(8)借:
在建工程