J靳云企业会计电算化审计文.doc

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江西广播电视大学毕业论文

企业会计电算化审计中的问题及对策

题目企业会计电算化审计中的问题及对策

专业会计

学生姓名靳云编号126

准考证号0936001461088

2012年度上（上/下）

6

目录

一、引言 1

二、会计电算化对审计的影响 1

（一）会计电算化改变了审计线索 1

（二）对会计准则的影响 2

（三）对会计系统内部控制的影响 2

（四）对审计人员的影响 2

三、企业会计电算化审计面临的问题 2

（一）对会计电算化认识不到位 2

（二）审计可视线索呈消失趋势………………………………………………………………………………………………….3

（三）计算机辅助审计工作运用层次浅 3

（四）审计的时间间隔缩短 3

（五）观念误区造成电算化审计的忽视 3

四、如何科学的发展电算化审计工作 4

（一）从法规制度上完善电算化审计 4

（二）提高审计人员的综合素质培养电算化审计的专业人才 4

五、企业会计电算化下审计工作的对策 4

（一）会计电算化内控必须健全 4

（二）要重视会计电算化理论的研究 4

（三）要提高会计计算机操作水平 4

（四）完善电算化审计标准与准则 5

六、结论 5

参考文献 6

企业会计电算化审计中的问题及对策

[摘要]目前，全国近千万家企事业单位中的40％已实现会计电算化，根据财政部的规划，到2OlO年，这一比例要达到85％以上，会计电算化的发展给我国的审计工作带来了很大的影响。

由于电算化审计系统与手工审计系统相比，在审计线索、审计内容、审计风险等方面都发生了变化，这就要求审计人员学习新的理论知识，掌握新的审计方法技巧，以适应以后的审计工作。

目前我国的电算化审计状况不容乐观，与电算化会计信息系统的发展形势相比，不仅审计技术尚不成熟，而且审计软件在功能和性能上也满足不了审计工作的需求。

本文分析电算化审计当前存在的问题，并提出了相应的对策。

[关键词]电算化会计审计对策

一、引言

电算化审计的本质是审计与现代信息技术相融合的一个发展过程。

而随着信息社会的到来，使用计算机进行会计核算的管理成为历史的必然性。

同时,会计电算化给内部控制审计带来了新的挑战和机遇。

我国会计电算化已有十余年的历史,20世纪90年代以来,由于计算机技术的迅猛发展及普遍使用,会计电算化成为会计工作的发展趋势。

通过对会计电算化工作系统的开发、实施控制、管理控制、日常控制的阐述和分析,进而又发现会计电算化给企业内部控制带来了许多新问题。

二、会计电算化对审计的影响

（一）会计电算化改变了审计线索

审计人员是通过跟踪审计线索的有关的经济业务。

在手工的审计中，审计人员利用会计的报表、凭证、账簿等会计资料中就能从原始凭证开始，核查到会计报表或对报表之间、报表与账簿之间会计数据的勾稽关系进行审查，通过对这些审计的检查证、帐、表之间反映的经济业务的合法性等。

在会计电算化中，审计人员是不能够直接阅读这种会计信息的，原始凭证或记账凭证在输入计算机内便以文件的形式存入。

计算机的储存介质采用的是磁性材料，从而使审计人员在手工操作下难以进行经济业务的审查与追踪。

（二）对会计准则的影响

在以往的审计工作里建立了一系列的审计标准与准则，如审计报告标准、职业道德规范、审计人员标准、财务审计标准、现场审计标准和经济效益审计标准等等。

但由于审计对象的改变，审计的线索、内容及审计的技术从而也受到一系列的改变，手工审计里所制定的审计准则与标准有些已经不再适用，这就要求在日益发展的会计电算化系统下，应当快速制定有关针对性的标准与准则，建立与新情况相适应的一系列准则和标准。

（三）对会计系统内部控制的影响

　　现代审计是以评价内部控制度为基础的抽样审计,即审计人员把对被审单位内部控制的审查和评价作为制定审计方案和决定抽查范围的依据。

在电算化会计系统中,会计信息的处理和存贮高度集中于计算机,使手工会计系统中的某些职责分离,牵制力下降。

如在手工方式下,内部控制中帐证相符、帐帐相符、帐表相符等一系列核对控制措施,基本上都是由手工处理完成的。

但实施电算化后,凭证即是帐,帐即是凭证,二者的区别不过是数据排列方式的改变而已,也就是说不存在帐证不符的问题。

（四）对审计人员的影响

电算化管理信息系统的环境比手工处理更加的复杂，审计的内容、线索、技术和内部控制都有发生改变，所以审计人员不能再依靠过去的知识来胜任现在的工作。

因此，这就要求审计人员不仅需要拥有丰富的会计、经济、法律、管理方面的技能与知识,还要熟练掌握计算机的应用技术、熟悉计算机会计信息系统运行原理与结构，还应掌握一定的现代信息处理方法和管理技术。

三、企业会计电算化审计面临的问题

（一）对会计电算化认识不到位

财政部明确规定到2010年，全国要有80%以上的基层单位基本实现会计电算化，但不少企业，会计电算化的进程很不理想。

一个重要的原因就是对会计电算化的认识不到位。

企业会计电算化工作的管理部门未能将其摆到应有的位置，基本上认为会计电算化是单位本身的事，财政部门不要干预，因此，未能进行有利的推动，企业单位的领导者认为会计电算化就是买台微机给财政部门，手工记账与微机记账效果是一样的，只不过用微机打出字记账清楚，搞不搞无所谓。

而且有一些财务负责人对电算化知识不掌握，对电算化管理很陌生，只习惯于手工记账的管理。

尤其对会计电算化的保密性、安全性存在空白，因而对会计电算化数据可靠性发生质疑，造成不会管、不敢管的混乱局面，严重影响了会计电算化的普及和推广。

（二）审计可视线索呈消失趋势

在会计电算化进程中，随着计算机软硬件水平及现代通讯技术和网络技术的不断提高，客观上，存在着审计可视线索自然消失的趋势。

在应用计算机处理会计资料后，纸面信息变成了磁性介质上的代码。

对于会计界、审计界的许多人来说，过去熟悉的、习惯的、得心应手的东西，变成了陌生的、不习惯的、难以捉摸的东西。

而设计会计电算化程序的软件设计人员，并不知道审计人员的需求，即使有关文件规定必须留有审计线索，实际上也很难做到。

何况，审计工作与主要是处理结构化问题的会计核算工作不同，它主要是处理半结构化和非结构化的一些问题，从某些方面来说，更多的是依靠人的经验和主观判断能力，如：

寻找漏洞、揭尽矛盾、查错防弊、获取证据等。

（三）计算机辅助审计工作运用层次浅

由于审计软件市场的不完善和在审计中运用工作的还是通用的办公室自带的软件，即运用windows的资源管理器进行审计文档管理，运用word文字处理软件编制审计工作、审计总结；运用excel制表软件进行平衡、编制审定会计报表等。

但这些软件定义方便、自由较大、不易统一，难以形成统一造作模式尤其是难以做到与被审单位的计算机信息系统连接以直接获取审计所需要的数据。

（四）审计的时间间隔缩短

电算化使得会计报告的生产成本大幅度降低，财务报告的周期可能大大缩短，这就出现一个问题：

是不是对每期财务报告都要审计呢？

财务报告涉及面很广泛，一旦出现报告错误，无论是有意无意都会影响很多任，所以对财务报告进行审计是必要的。

（五）观念误区造成电算化审计的忽视

目前有种看法认为，在会计核算实现电算化后，特别是应用了经财政部门评审通过的商品化会计核算软件以后，会计信息的正确性、可靠性已经解决，可有效地防止做假账和会计信息失真的问题，因此也无须对软件产生的信息进行审计。

事实不是这样，因为绝大多数的会计核算软件并没有解决对会计事项，即记账凭证所根据的原始数据是否真实这一至关重要的问题。

它们的许多功夫不是花在保证数据源的正确上，而是对已输入数据的计算上，充其量只不过是一把高级的算盘而已。

加上实现会计电算化后内部控制本质上的变化，对会计信息系统事实上存在着人为干预和利润调节，以及所提供原始数据的虚假性，人们不得不承认这样一个事实：

当前的会计电算化并不能有效地防止做假账和会计信息失真的问题。

基于上述认识，会计电算化使审计工作面临着严峻的挑战，也给审计工作带来了深远的影响和更高的要求。

四、如何科学的发展电算化审计工作

我们应以科学的发展观统领电算化审计工作，树立科学审计理念，使电算化审计工作做到标准化、规范化、科学化，从而不断提高电算化审计的效率和质量，充分发挥电算化审计的监督职责。

（一）从法规制度上完善电算化审计

电算化审计的工作应根据相关法律法规进行，现阶段应不断完善电算化审计法律法规，应侧重于对计算机系统内部控制的评价、对审计人员应备有的资格、电算化审计的过程和相关的技术和证据收集等方面做出规范，从而使审计人员在工作的时候有归可循。

（二）提高审计人员的综合素质培养电算化审计的专业人才

审计人员除了要具有丰富的会计、审计等方面的知识技能以外，应熟悉有关政策、法规，还需要掌握电算化知识的应用技术。

所以现阶段应加强对现有的审计人眼在计算机知识发面的培训、维护等技能，使其有效的利用计算机技术完成审计任务。

五、企业会计电算化下审计工作的对策

（一）会计电算化内控必须健全

企业由于采用电算化，原有手工操作下的内部控制制度大部分已丧失作用，同时计算机数据处理易于篡改而不易留下痕迹。

健全的管理制度、职能分割制度、授权的控制制度等都是保证财务系统安全运行的基础。

对于计算机文档及时的备份维护、防止病毒的侵害，都可以保障计算机系统的安全性。

操作密码设置必须健全，达到合理分工、相互制约、相互监督，防止出现意外。

实践中有的企业由于计算机系统缺少操作日志，操作人员不按规定的授权密码操作等，都是造成可资利用计算机进行经济犯罪的不良因素。

但是在审计人员进行审计时，有必要了解系统维护员、操作员、数据管理员的密码，以便检查该企业财务软件的内控设置情况和程序设置情况。

（二）要重视会计电算化理论的研究

从一定意义上讲，电算化会计产生和发展的过程，也是突破传统会计观念，对现行会计理论和方法提出新问题、新课题，以及研究和确立新的理论和方法的过程。

如电算化会计在系统设计、工作组织、信息处理及账务处理程序等方式和方法上的改变，本身就是对现行会计理论和方法的突破和完善。

电算化会计理论的基本问题研究透彻了，会计软件的研制就有了明确的方向和目标，才能更符合会计、审计工作的实际要求。

（三）要提高会计计算机操作水平

会计电算化，给会计工作增添了新内容，从各方面要求会计人员提高自身素质，更新知识结构。

一方面为了参与企事业管理，要更多地学习经营管理知识；另一方面还必须掌握电子计算机的有关知识，好的会计基础工作和规范的业务处理程序，是实现会计电算化的前提条件，所以会计电算化也要求促进会计工作的规范化。

同时还应积极培养具有复合性知识结构的计算机审计系统开发人员，让计算机技术人员学习会计和审计的基础知识，使他们也加入到审计队伍中，成为电算化审计的专业人员。

（四）完善电算化审计标准与准则

计算机审计准则是对电算化审计的标准化，是衡量审计工作的标准。

在制定标准和准则时要在考虑我国国情的前提下大力吸收借鉴国外先进经验，主管财政部门在评审某会计软件时，应同时规范、指定与之相适应匹配的审计软件，在制定具体准则时应侧重于对计算机系统内部控制的评价。

对审计人员应具备的资格、电算化审计过程和相关的审计技术以及证据收集等方面做出规