精选电大税收筹划形考模拟考试题库158题含标准答案.docx
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精选电大税收筹划形考模拟考试题库158题含标准答案
2020年电大税收筹划形考题库158题[含参考答案]
一、单选题
1．下列企业适用15%企业所得税税率的是（）
A.国家需要重点扶持的高新技术企业
B.小型微利企业
C.在中国境内设立场所的非居民企业
D.在中国境内未设立场所的非居民企业
正确答案：
国家需要重点扶持的高新技术企业
2．以下选项中，不属于累进税率形式的是（）
A.定额累进税率
B.超额累进税率
C.超率累进税率
D.全额累进税率
累进税率是将征税对象按照数额的大小划分为若干个等级，每个等级对应不同的税率。
定额税率是指按照征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。
正确答案：
定额累进税率
3．税收筹划是在纳税人（）对相关事项的安排和规划。
A.生产经营行为发生后
B.纳税义务发生之前
C.生产经营行为发生后
D.纳税义务发生之后
一项生产经营行为发生后，其纳税义务即是确定的，而纳税人的纳税义务发生之后，就必须依法纳税，已经不存在税收筹划空间，纳税筹划必须在纳税义务发生前完成。
正确答案：
纳税义务发生之前
4．（）是税收筹划的前提和基础
A.安全性
B.系统性
C.合法性
D.动态性
合法是税收筹划的前提和基础。
“合法”不仅表现为手段合法，而且要求税收筹划的精神实质合法。
也就是说，税收筹划的方法和手段不违背税收的立法精神，不钻任何法律的空子。
正确答案：
合法性
信息文本
5．根据世界各国税法的通常做法及我国税法的一般规定，下列关于子公司与分公司税收待遇的阐述正确的是（）。
A.母公司所在国的税收法规对子公司同样具有约束力，除非它们所在国之间缔结的双边税收协定有特殊的规定
B.子公司不是独立的法人实体，在设立公司的所在国被视为居民纳税人，通常要承担与该国的其他居民企业一样的全面纳税义务
C.分公司与总公司经营成果合并计算，所影响的是居住国的税收负担，至于作为分公司所在的东道国，照样要对归属于分公司本身的收入课税
D.分公司是独立的法人实体，在设立分公司的所在国被视为非居民纳税人，其
所发生的利润和亏损与总公司合并计算，即人们通称的“合并报表”
正确答案：
分公司与总公司经营成果合并计算，所影响的是居住国的税收负担，至于作为分公司所在的东道国，照样要对归属于分公司本身的收入课税
6．下列属于《企业所得税法》所称居民企业的是（）。
A.依照挪威法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业
B.依照美国法律成立且实际管理机构不在中国境内，并且在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
C.依照韩国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
D.依照英国法律成立且实际管理机构在英国的企业
正确答案：
依照韩国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
7．下列关于企业所得税收入确认时间的表述正确的是（）。
A.接受捐赠收入，按照合同约定的接受捐赠资产的日期确认收入的实现
B.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方实际分配利润的日期确认收入的实现
C.租金收入，依照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现
D.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
正确答案：
利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
8．下列说法不正确的是（）。
A.非境内注册的企业一定不属于企业所得税的纳税人
B.对于实际管理机构的判断，应当遵循实质重于形式的原则
C.个人独资企业不属于企业所得税的纳税人
D.合伙企业不属于企业所得税的纳税人
正确答案：
非境内注册的企业一定不属于企业所得税的纳税人
9．在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业减按（）的所得税税率征收企业所得税。
A.20%
B.15%
C.10%
D.5%
正确答案：
10%
10．需要同时缴纳企业所得税和个人所得税的是（）
A.公司制企业
B.个体工商户
C.个人独资企业
D.合伙企业
正确答案：
公司制企业
11．我国实行法人所得税制度，（）是企业所得税的独立纳税人，经营亏损不能冲抵母公司利润。
A.总公司
B.分公司
C.子公司
D.母公司
正确答案：
子公司
12．根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是（）。
A.股息、红利权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。
B.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定。
C.提供劳务所得，按照所得支付地确定。
D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定。
正确答案：
股息、红利权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。
信息文本
13．下列关于边际税率的说法，正确的是（）
A.边际税率的提高不会带动平均税率的上升
B.边际税率是指全部税额与全部收入之比
C.在累进税率的前提下，边际税率等于平均税率
D.边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多
正确答案：
边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多
14．税收是国家财政收入的主要形式，国家征税凭借的是（）
A.所有权
B.行政权力
C.财产权利
D.政治权利
税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地征收参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。
正确答案：
政治权利
15．下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是（）。
A.企业境内总机构发生的亏损，只能用总机构以后年度的所得弥补
B.企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补
C.投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补
D.被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补
正确答案：
投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补
16．甲创投企业2015年12月20日采取股权投资方式向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资200万元，股权持有到2017年12月31日。
甲企业2017年实现
利润500万元，假设该企业当年无其他纳税调整事项，则该企业2017年应纳税
所得额为（）。
A.350万元
B.500万元
C.300万元
D.360万元
正确答案：
360万元
17．企业接受关联方债权性投资与其权益性投资比例的规定标准为（）。
A.金融企业为5:
1，其他企业为2:
1
B.其他企业为5:
1，金融企业为2:
1
C.金融企业为4:
1，其他企业为2:
1
D.其他企业为4:
1，金融企业为2:
1
正确答案：
金融企业为5:
1，其他企业为2:
1
18．增值税一般纳税人的下列行为，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是
（）。
A.将外购的货物对外投资
B.将外购的货物无偿赠送给外单位
C.将外购的货物用于抵偿债务
D.将外购的货物用于交际应酬
将外购的货物用于应酬，其进项税额应从当期转出，不得抵扣。
ACD三种情况均需视同销售，计算销项税额，所以，相应的进项税额也允许抵扣。
正确答案：
将外购的货物用于交际应酬
19．20×7年2月，某增值税一般纳税人将20×2年购进的一台已抵扣过进项税额的生产设备改变用途，用作职工福利设施，该设备原值200万元，已提折旧18万元，
则应做进项税额转出（）万元。
A.29.12
B.32
C.30.4
D.0
用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，进项税额不得从销项税额中抵扣。
另外，按规定，纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生改变用途用于集体福利情形的，应在当月按下列公式计算
不得抵扣的进项税额，不得抵扣的进项税额＝固定资产净值×适用税率=（200-18）
×16%=29.12万元。
正确答案：
29.12
20．某公司需要一种增值税税率为6%的服务。
甲公司为一般纳税人，报价100万元；乙公司为小规模纳税人，报价98万元，承诺可以让税务机关代开增值税专用发
票；丙公司为小规模纳税人，报价96万元，不可以开具发票。
请确定这家公司
的最佳选择是（）。
A.甲公司或乙公司均可
B.甲公司
C.丙公司
D.乙公司
因为丙公司不可以开具发票，购买服务的支出无法入账，会影响企业所得税的税前扣除额，所以不选择C；选项D模棱两可，不作为最佳选择；甲公司报价100万元，实际上的不含税价=100÷（1+6%）=94.34万元，乙公司报价98万元，但其为小规模纳税人，但可开具增值税专用发票，因此不含税价=98÷（1+3%）=95.15万元，从甲公司、乙公司取得的专用发票标明的进项税额均可抵扣。
甲公司相对价格稍低，因此最佳选择甲公司，选A。
正确答案：
甲公司
21．纳税人在购进货物时，在不含税报价相同的情况下，税负最重的是（）。
A.增值税一般纳税人
B.能开增值税专用发票的小规模纳税人
C.小规模纳税人
D.能开增值税普通发票的小规模纳税人
设不含税报价为A，则从增值税一般纳税人取得的进项税额=A×16%；从能开增值税专用发票的小规模纳税人取得的进项税额=A×3%，以上均可进项税额抵扣，但是从能开增值税普通发票的小规模纳税人取得的普通发票，进项税额不可抵扣，因此，三者相比，能开增值税普通发票的小规模纳税人所形成的税负最重。
选项D说法含糊，不妥。
正确答案：
能开增值税普通发票的小规模纳税人
22．下列属于固定资产加速折旧方法的是（）。
A.工作量法
B.双倍余额递减法
C.直线法
D.平均年限法
双倍余额递减法是固定资产加速折旧方法的一种，选项B正确。
正确答案：
双倍余额递减法
23．不论委托加工费大于或小于自行加工成本，只要收回的应税消费品的计税价格低
于收回后的直接出售加工，委托加工应税消费品的税负就会（）自行加工的税负。
A.无法比较
B.低于
C.等于
D.高于
不论委托加工费大于或小于自行加工成本，只要收回的应税消费品的计税价格低于收回后的直接出售加工，委托加工应税消费品的税负就会低于自行加工的税负。
正确答案：
低于
24．根据税法规定，一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过（）万元的
部分，免征企业所得税；超过的部分，（）征收企业所得税。
A.300，减按70%
B.500，减按70%
C.500，减半
D.300，减半
根据《企业所得税法实施条例》第90条规定：
居民企业在一个纳税年度内，技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
正确答案：
500，减半
信息文本
25．某国有企业2017年11月接受捐赠一台生产设备，取得增值税专用发票上注明价
款200万元，增值税34万元。
2018年6月进行股份制改造时将其出售，售价为
260万元，出售时的清理费用为3万元，按税法规定已计提折旧4万元；假如不
考虑增值税及其他相关税费，该国有企业2016年就该转让收入应缴纳企业所得
税（）万元。
A.75
B.12.5
C.87.5
D.15.25
正确答案：
15.25
26．（）与总公司是同一法人实体,不具有独立法人资格，不能独立地对外承担民事责任,其民事责任由成立分公司的总公司承担。
A.子公司
B.总公司
C.母公司
D.分公司
正确答案：
分公司
27．甲公司共有股权2000万股，为了将来有更好的发展，其将85%的股权让乙公司
收购，然后成为乙公司的子公司。
收购日，甲公司每股资产的计税基础为8元，
每股资产的公允价值为10元。
在收购对价中乙公司以股权形式支付15300万元，以银行存款支付1700万元。
该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且
选择此方法执行。
对于此项业务，非股权支付额对应的资产转让所得为（）
万元。
A.400
B.170
C.340
D.153
正确答案：
340
28．在新个人所得税法规定中，大病医疗费用的扣除属于（
A.基本减除费用
B.其他扣除费用
C.专项扣除费用
D.专项附加扣除费用
解析：
新个人所得税法规定
正确答案：
专项附加扣除费用
29．新个人所得税法规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除
费用后的余额为收入额。
其中，稿酬所得的收入额减按（）计算。
A.20%
B.30%
C.70%
D.100%
解析：
新个人所得税法规定
正确答案：
70%
30．在新个人所得税法规定中，个人缴纳的“三险一金”，不包括单位缴纳的部分的扣除属于（）
A.基本减除费用
B.专项扣除费用
C.专项附加扣除费用
D.其他扣除费用
正确答案：
专项扣除费用
31．在新个人所得税法规定中，独生子女补贴、托儿补助费的扣除属于（
A.专项扣除费用
B.专项附加扣除费用
C.基本减除费用
D.其他扣除费用
解析：
新个人所得税法规定
正确答案：
其他扣除费用
32．对于只有两个子女的家庭关于赡养老人的扣除，其二者可能分摊的费用组合为
（）。
A.800元，1200元
B.1000元,1000元
C.1500元，500元
D.2000元，0元
解析：
对于非独生子女来说，关于赡养老人每月分摊的扣除额度不得超过1000元。
正确答案：
1000元,1000元
2000元的扣除额度，其中每人
信息文本
33．下列关于借款费用的说法不正确的是（）。
A.不符合资本化条件的，应计入相关资产成本
B.借款费用首先应该看其是否需要资本化
C.符合资本化条件的，应计入相关资产成本
D.不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除
正确答案：
不符合资本化条件的，应计入相关资产成本
34．下列关于企业所得税不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是
（）。
A.采用买一赠一方式销售商品的，按照总的销售金额确定
B.采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣后的金额确定
C.采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除折扣后的金额确定
D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定
正确答案：
采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除折扣后的金额确定
35．下列税金在计算企业应纳税所得时，不得从收入总额中扣除的是（）
A.允许抵扣的增值税
B.土地增值税
C.消费税
D.印花税
正确答案：
允许抵扣的增值税
36．境外某公司在中国境内未设立机构、场所，20×7年取得境内甲公司支付的贷款利息收入800万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入180万元，该项财产净
值120万元。
20×7年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（）万元。
A.122B.98C.104D.86
正确答案：
86
37．根据企业所得税法的规定，以下项目在计算应纳税所得额时，准予扣除的是（）
A.非广告性质的赞助支出
B.经审批的流动资产盘亏损失
C.行政罚款
D.被没收的财物
正确答案：
经审批的流动资产盘亏损失
38．按照一般性税务处理规定，企业资产收购时，收购方取得资产的计税基础应以
（）为基础确定。
A.账面余额
B.公允价值
C.账面价值
D.成本
正确答案：
公允价值
39．以下选项中，属于纳税人的有（）
A.代收代缴义务人
B.外国人和无国籍人
C.代扣代缴义务人
D.居民企业
纳税人可以分为自然人和法人两种，代扣代缴义务人和代收代缴义务人与纳税人紧密相连，但不承担纳税义务，只有居住在我国的外国人和无国籍人才属于自然人纳税人。
居民企业需就来源于我国境内外的所得缴纳企业所得税，属于纳税人范畴。
正确答案：
居民企业
40．下列有关设立公司组织形式的税收筹划，表述正确的有（）。
A.子公司不是独立的法人，其所得与总公司汇总纳税
B.对于设立之初亏损的分支机构，或者在总公司亏损、分支机构盈利的情况下，
分支机构宜采用分公司的形式，以获得盈亏相抵的好处
C.如果总机构位于税率低的地区而分支机构位于税率较高的地区，分支机构则宜采用子公司的形式，以实现规避高税率的目的
D.无论子公司还是分公司，都是独立法人，都应单独计算并缴纳企业所得税
正确答案：
对于设立之初亏损的分支机构，或者在总公司亏损、分支机构盈利的情况下，分支机构宜采用分公司的形式，以获得盈亏相抵的好处
41．税务筹划的主体是（）
A.纳税人
B.征税对象
C.计税依据
D.税务机关
税收筹划的主体是纳税人。
纳税主体又称“纳税义务人”，简称“纳税人”，是指在
税法规定中负有纳税义务的单位和个人。
正确答案：
纳税人
42．某化妆品厂下设一非独立核算门市部，每年该厂向门市部移送化妆品1万套，每套单价500元，门市部销售单价550元（以上均为含消费税价）。
如化妆品厂将
该门市部分立，使其具备独立纳税人身份，则每年可节省消费税（）万元。
（化妆品消费税税率为30%）
A.21.42
B.15
C.12.72
D.11.54
正确答案：
15
43．张先生将自己的一栋价值2000万元的房产投资入股甲企业，并取得甲企业20%
的股权，房产于10年前购入，取得购入成本1000万元，张先生对房产转让行为
应缴纳的个人所得税（）
A.300
B.0
C.200
D.100
正确答案：
200
44．甲公司20×9年6月以12500万元收购乙公司的全部股权。
乙公司初始投资成本4600万元，20×8年12月31日的资产账面净值为6670万元，经评估确认后的价值为9789万元。
甲公司的股权支付额为12000万元（计税基础为9000万元），非股权现金支付为500万元。
取得股权的计税基础（）
A.4100
B.4333.2
C.4600
D.4200
正确答案：
4333.2
45．国际税收筹划的直接目的是减轻（）。
A.高税国税负
B.境外税负
C.本国税负
D.整体税负
正确答案：
整体税负
46．如果一个企业或个人被一个国家认定为其税收居民，那它（他）就要在该国承担（）。
A.有限纳税义务
B.本国纳税义务
C.无限纳税义务
D.外国纳税义务
正确答案：
无限纳税义务
47．跨国企业针对常设机构进行国际税收筹划的主要思路是：
尽可能（）。
A.在多个国家或一个国家形成常设机构
B.在多个国家或一个国家设立分支机构
C.避免在多个国家或一个国家形成常设机构
D.避免在多个国家或一个国家设立分支机构
正确答案：
避免在多个国家或一个国家形成常设机构
48．（）是跨国企业进行国际税收筹划的基本手段。
A.组织形式
B.转让定价
C.国际避税地
D.筹资结构
正确答案：
转让定价
49．一般而言，企业可以通过改变其筹资结构（），减轻税负。
A.加大股权融资比重
B.加大转让定价规模
C.加大债权融资比重
D.加大企业经营规模
正确答案：
加大债权融资比重
50．转让定价的税务管理一般强调遵循（）。
A.成本收益原则
B.独立交易原则
C.利润最大原则
D.费用最小原则
正确答案：
独立交易原则
51．国际税收协定规定，只有在股息、利息、特许权使用费的实际受益人是缔约国另
一方居民的情况下，才可以享受税收协定规定的优惠税率。
这体现了（）。
A.利润最大化原则
B.成本收益匹配原则
C.独立交易原则
D.受益所有人原则
正确答案：
受益所有人原则
信息文本
52．从2019年1月1日起，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬
所得，稿酬所得，特许权使用费所得时，实行（）方法。
A.按年预扣预缴
B.按季度预扣预缴
C.按月预扣预缴
D.按月如实缴纳个人所得税
解析：
扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得时，按以下方法预扣预缴个人所得税，并向主管税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。
正确答案：
按月预扣预缴
53．股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的（），且收购企
业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的（），可以按规定进行特殊性税务处理。
A.75%,80%
B.50%,85%
C.75%,85%
D.50%,80%
正确答案：
50%,85%
二、判断题
54．一般来讲，公司制企业的总体税负会低于合伙企业和个人独资企业。
对
错
正确答案:
“错”。
55．不组成企业法人的中外合作经营企业，由合作各方依照国家有关税收法律、法规分别计算缴纳所得税。
对
错
正确答案:
“错”。
56．由于在税收中外国企业属于中国“居民”，需要负全面纳税义务，而外商投资企
业是非中国“居民”，只负有限纳税义务，因此，对这类企业应按其所得来源地
分别确定应税所得
对
错
正确答案:
“错”。
57．要避免成为居民纳税人身份，关键在于要明确中国对公司、企业居民纳税人身份
的判定标准。
按中国法律注册成立或实际管理机构所在地在中国境内，即为中国
居民纳税人，从而负有无限纳税义务。
因此，对其进行税收筹划的方法是：
一方
面要尽可能将实际管理机构设在避税地或低税区；另一方面也要尽可能减少某些
收入与实际管理机构之间的联系。
对
错
正确答案:
“错”。
58．总机构设在Ａ地的某外商投资企业，在Ｂ地设有一销售分机构，对分机构生产经营所得应按Ａ地企业所得税税率，由总机构汇总缴纳所得税。
对
错
正确答案:
“对”。
59．分公司具有法人资格，子公司不具有法人资格。
与实际管理机构之间的联系。
对
错
正确答案:
“错”。
60．个人独资企业和合伙企业不作为企业所得税的纳税人，只缴纳个人所得税。
对
错
正确答案:
“对”。
61．生产经营处于起步阶段、发生亏损的可能性较大的情况，考虑设立分公司，从而使外地发生的亏损在总公司冲减，以减轻总公司的负担。
而当生产经营走向正轨，产品打开销路，可以盈利时，应考虑把分公司变更为子公司，可以在盈利时保证能享受当地税收优惠的政策。
对
错
正确答案:
“对”。
62．个人独资企业和合伙企业与公司制企业不同，存在重复纳税。
对
错
正确答案:
“错”。
63．在企业设立时，对于规模大、管理水平高的企业，因为资金需求大，筹资难度大，企业管理相对困难，经营风险大，应采用法人企业；对于规模小，资金需求少，易于管理的企业，应采用非法人的个人独资、合伙企业形式，以获得税收收益。
对
错
正确答案:
“对”。
64．住宿和餐饮业、批发和零售业、租赁和商务服务业不适用研发费用加计扣除政策。
对
错
正确答案:
“对”。
65．如果总公司所在地税率较高，而从属机构设立在较低税率地区，设立分公司后应独立纳税，由此分公司所负担的是分公司所在地的较低税率，总体上减少了公司所得税税负。
对
错
正确答案:
“错”。
66．一般来说，将有关所得项目分别计税可以分别扣除，有效降低应纳税所得额和适用税率。
因此，把合并或汇总计算的所得分开，是个人所得税筹划常
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