注会考试专业阶段《审计》真题及参考答案更新完毕.docx
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注会考试专业阶段《审计》真题及参考答案更新完毕
2010注会考试专业阶段《审计》真题及参考答案（更新完毕）
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13-14日东奥名师分析2010注册会计师考试试题（视频直播）>>>
一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1分，共20分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B钢笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
）
（一）A注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证服务。
A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
1．在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，A注册会计师应当考虑的因素是（）。
A．提供的保证程度是合理保证还是有限保证
B．鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取
C．提出结论的方式是积极方式还是消极方式
D．提出鉴证报告的形式是书面报告还是口头报告
参考答案：
B
解析：
教材P47。
基于责任方认定的业务和直接报告业务的区别主要表现在：
（1）预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同；
（2）注册会计师提出结论的对象不同；（3）责任方的责任不同；（4）鉴证报告的内容和格式不同。
四个选项中，只有选项B是最符合题意的。
链接：
该知识点在2010年《轻松过关二》P31页，考点一中第三个多选题，几乎为原题。
2．在确定鉴证业务是否符合承接条件时，A注册会计师应当考虑的业务特征是（）。
A．使用的标准是否适当且预期使用者能够获取该标准
B．注册会计师是否能够识别使用鉴证报告的所有组织和人员
C．鉴证业务是否可以变更为非鉴证业务
D．签证业务是否盯以由合理保证酌鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务
参考答案：
A
解析：
教材P49。
作为鉴证业务承接需同时满足5个特征：
（1）鉴证对象适当；
（2）使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准；（3）注册会计师能够获取充分、适当的审计证据以支持其结论；（4）注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应；（5）该业务具有合理的目的。
故四个选项中，只有A最符合题意。
链接：
该知识点在2010年《轻松过关一》P48页，多选题12。
《轻松过关二》P31页，考点二中第2个多选题。
3．在下列预期使用者获取鉴证标准的方式中，注册会计师认为正确的是（）。
A．由预期使用者向责任方申请取得
B．由注册会计师在鉴证报告中以明确的方式表述
C．由注册会计师对鉴证对象形成评价和计量标准并提供给预期使用者
D．由预期使用者根据判断自行形成标准
参考答案：
B
解析：
教材P54。
预期使用者获取标准的方式有：
（1）公开发布；
（2）在陈述鉴证对象信息时以明确的方式表述；（3）在鉴证报告中以明确的方式表述；（4）常识理解，如计量时间的标准是小时或分钟。
故四个选项中，只有B最符合题意。
链接：
该知识点在2010年《轻松过关二》P40页，第5个多选题，几乎为原题。
4．在合理保证的直接报告业务中，A注册会计师认为提出鉴证结论的正确方式是（）。
A．明确提及责任方和标准，如“我们认为，责任方作出的‘根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的，这一认定是公允的"
B．明确提及责任方，如“我们认为，责任方作出的‘内部控制在所有重大方面是有效的，这一认定是公允的"
C．明确提及鉴证对象，如“我们认为，内部控制在所有重大方面是有效的"
D．明确提及鉴证对象和标准，如“我们认为，根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的"
参考答案：
D
解析：
参考教材P60-61。
本题有两个注意点：
合理保证和直接报告业务。
首先，考虑直接报告业务，直接提及鉴证对象和标准；其次，考虑合理保证的表述方式是积极的方式。
综合考虑两点，只有选项D最符合题意。
链接：
该知识点在2010年《轻松过关一》P38表4-1知识点，P46页，第2个多选题，类似。
《轻松过关二》P32考点六中的第一点。
（二）注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在确定业务约定条款和处理业务类型变更时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
5．如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制，并且
这种限制将导致注册会计师无法对财务报表发表审计意见，注册会计师正确的做法是（）。
A．在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告
B．在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告
C．告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接
D．与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务
参考答案：
C
解析：
参考教材49页。
被审计单位在拟议的业务约定条款中对审计范围施加限制，会导致注册会计师不能获取充分适当的审计证据支持其结论。
即当拟承接的业务不具备鉴证业务的所有特征时，注册会计师不能将其作为鉴证业务予以承接。
链接：
本题在东奥会计在线（www.）2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。
6．如果是连续审计业务，在下列情况下，需要A注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务约定条款的是（）。
A．注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告
B．注册会计师更换两名审计助理人员
C．甲公司对上期财务报表作出重述
D．甲公司高级管理人员近期发生变动
参考答案：
D
解析：
参考教材P161页。
在连续审计业务中，应当考虑重新签订审计业务约定书的情况有：
（1）有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围；
（2）需要修改约定条款或者增加特别条款；（3）高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动；（4）被审计单位业务的性质或规模发生重大变化；（5）法律法规的规定；（6）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化。
四个选项中，只有选项D最符合题意。
链接：
该知识点在2010年《轻松过关一》P104表8-1。
7．在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，注册会计师认为合理的理由是（）。
A．注册会计师不能获取完整和令人满意的信息
B．注册会计师不能获取充分、适当的审计证据
C．甲公司提出大幅度削减审计费用
D．甲公司对原来要求的审计业务的性质存在误解
参考答案：
D
解析：
教材161页。
在完成审计业务前，变更审计业务的合理理由有：
（1）情况变化对审计服务的需求产生影响；
（2）对原来要求的审计业务的性质存在误解。
故四个选项中，只有选项D最符合题意。
链接：
该知识点在2010年《轻松过关一》P48，第8个多选题。
8．如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，A注册会计师正确的做法是（）。
A．在审阅报告中提及原审计业务中已执行的工作
B．在审阅报告中提及原审计业务
C．在审阅报告中说明业务变更的合理理由
D．在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况
参考答案：
D
解析：
审阅报告的范围段应当说明审阅的性质，其中包括：
没有实施审计，因而不发表审计意见。
如果在财务报表中提及报表经过审计，可能会误导财务报表使用者，故不应该提及。
故四个选项中，只有选项D最符合题意。
链接：
本题在东奥会计在线（www.）2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。
（三）注册会计师负责审计上市公司甲公司20X8年度财务报表。
在确定重至时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
9．在选择确定重要性的基准时，A注册会计师通常无需考虑的因素是（）。
A．财务报表要素
B．财务报表使用者特别关注的项目
C．财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求
D．甲公司所处行业和经营环境
参考答案：
C
解析：
参考教材P168页。
判断一个事项对财务报表使用者是否重大，是将财务报表使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑的，没有考虑错报对个别特定使用者可能产生的影响。
链接：
该知识点在2010年《VIP模拟试题
（二）》单选题4。
《轻松过关二》P94经典例题第2个单选题。
10．在确定重要性水平和评估错报是否重大时，下列做法中，注册会计师认为错葫是（）。
A．在确定重要性水平时，考虑与具体项目计量相关的固有不确定性
B．尽管某一错报低于重要性水平，但考虑到错报发生的环境，仍可能将其词为重大
C．在评价未更正错报对财务报表的影响时，同时考虑错报的金额和性质
D．在评估未更正错报是否重大时，考虑所有错报对财务报表的累积影响及形成原因
参考答案：
A
解析：
参考教材P173页。
选项A：
注册会计师在确定重要性水平时，不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。
链接：
该知识点在2010年《轻松过关二》P94经典例题第1个单选题，P99多选题10。
11．在制定总体审计策略时，无论下列交易、账户余额或披露的错报金额是否低于重性水平，注册会计师通常认为影响财务报表使用者经济决策的是（）。
A．甲公司的存货
B．甲公司的应收账款
C．甲公司的所有者权益
D．甲公司管理层和治理层的薪酬
参考答案：
D
解析：
参考教材P173页下方。
注册会计师在运用职业判断，考虑是否能够合理地预计这些项目的错报将影响使用者依据财务报表作出的经济决策，应当考虑的因素有：
（l）会计准则、法律法规是否影响财务报表使用者对特定项目计量和披露的预期；（如关联方交易、管理层及治理层的报酬）；
（2）与被审计单位所处行业及其环境相关的关键性披露；（如制药业的研究与开发成本）
；（3）财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的特定业务分部（如新近购买的业务）的财务业绩。
故四个选项中，只有选项D最符合题意。
链接：
本题在东奥会计在线（www.）2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。
12．在确定尚未更正错报的汇总数时，注册会计师不应将其包括在内的是（）。
A．本期审计中已识别但尚未更正的具体错报
B．以前期间审计中已识别但尚未更正错报对本期的净影响额
C．对不能明确识别的其他错报的最佳估计数
D．可容忍错报
参考答案：
D
解析：
参考教材P174-175页。
尚未更正错报的汇总数包括己经识别的具体错报和推断误差；推断误差是注册会计师对不能明确、具体识别的其他错报的最佳估计数。
故可容忍误差不属于尚未更正错报汇总数。
链接：
该知识点在2010年《轻松过关二》P95考点五的知识点，P99多选题18。
13．随着审计过程的推进，注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由（）。
A．审计的时间预算重新调整
B．约定的审计收费发生变化
C．甲公司及其经营环境发生变化
D．甲公司在下一年度采用新的固定资产折旧政策
参考答案：
C
解析：
参考教材P173页。
在审计执行阶段，随着审计过程的推进，注册会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理，并根据具体环境的变化或在审计执行过程中进一步获取的信息，修正计划的重要性水平。
故四个选项中，只有选项C最符合题意。
链接：
本题在东奥会计在线（www.）2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。
（四）注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在获取审计证据时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
14．对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是（）。
A．计价和分摊
B．分类
C．存在
D．完整性
参考答案：
C
解析：
参考教材P388页。
通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者（即债务人）的存在和被审计单位记录的可靠性。
函证主要证实的是存在，故四个选项中，选项C最符合题意。
链接：
该知识点在2010年《轻松过关一》P128单选题2，原题。
15．对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是（）。
A．计价和分摊
B．权利和义务
C．存在
D．完整性
参考答案：
A
解析：
参考教材P449页。
存货过时或者周转缓慢，可能表明存货销售不畅，存货的跌价准备可能计提不足，影响存货项目的计价和分摊。
链接：
该知识点在2010年《轻松过关二》P260考点四。
16．对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A注册会计师认为最可能证实的是（）。
A．发生B．完整性C．截止D．分类
参考答案：
C
解析：
参考教材P383页。
选取资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证，与应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天一定金额以上的凭证，与发运凭证核对，以确定销售是否存在跨期现象。
故选项C最符合题意。
链接：
该知识点在2010年《模拟试卷
（二）》综合题一要求（4）。
（五）注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在与甲公司管理层和治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
17．在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是（）。
A．重要性的具体金额
B．拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险
C．对与审计相关的内部控制采取的方案
D．拟利用内部审计工作的程度
参考答案：
A
解析：
参考教材P531页。
选项A：
注册会计师可以与治理层沟通重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额。
链接：
该知识点在2010年《轻松过关一》P340历年经典试题回顾多选题（3），《轻松过关一》同步强化练习题P343多选题10。
18．在与治理层沟通审计工作中遇到的重大事项时，下列各项中，注册会计师通常认为无需沟通的是（）。
A．管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延
B．管理层对审计工作施加限制
C．审计项目组修改审计时间预算
D．注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期
参考答案：
C
解析：
审计工作中遇到的重大困难包括：
（1）管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延；
（2）不合理地要求缩短完成审计工作的时间；（3）为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期；（4）无法获取预期的证据；（5）管理层对注册会计师施加的限制；（6）管理层不愿按照注册会计师的要求对持续经营能力做出评估，或拒绝将评估期间延伸至资产负债表日起12个月。
选项C属于项目组自己修改时间预算，而不是不合理的要求，故选项C不需要沟通。
链接：
该知识点在2010年《轻松过关一》同步强化练习题P341单选1。
19．在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通有（）。
A．甲公司所在行业的环境发生重大变化
B．可能影响重大错报风险的经营计划和战略
C．管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解
D．管理层的胜任能力
参考答案：
D
解析：
参考教材P528页。
不适宜与管理层讨论的事项包括管理层的胜任能力和诚信问题。
故选项D最符合题意。
链接：
该知识点在2010年《轻松过关一》同步强化练习题P343多选10。
轻松过关二经典习题P311多选1。
20．在确定与治理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通有（）。
A．甲公司对财务报表产生重大影响的战略决策
B．甲公司管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间
C．注册会计师发现管理层的舞弊行为
D．注册会计师实施的具体审计程序的性质
参考答案：
D
解析：
参考教材P530页。
在与治理层沟通的时候，注册会计师应当做简要沟通，如果就审计范围和时间做全面、具体的沟通，就可能都导致审计程序易于被治理层尤其是承担管理层职责的治理层事先预见，从而损害审计工作的有效性。
故选项D不宜沟通。
链接：
本题在东奥会计在线（www.）2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。
二、多项选择题（本题型共6大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。
每小具有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡位置上用28铅笔填涂相应的答案代码。
每小题所有答案选择正确的得分。
错答、漏答均不得分。
答案写在试题卷上无效。
）
（一）注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在运用实质性分析时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
1．在下列各项中，注册会计师通常认为适合运用实质陛分析程序的有（）
A．存款利息收入B．借款利息支出
C．营业外收入D．房屋租赁收入
参考答案：
ABD
解析：
营业外收入不具有稳定的预期关系，不适宜使用分析程序。
链接：
本题主要考核“实质性分析程序”知识点，在东奥会计在线（www.）2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。
2．在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时，注册会计师通常考虑的因素（）。
A．可获得信息的来源
C．可获得信息是否经过审计
B．可获得信息的可比性
D．与可获得信息相关的控制
参考答案：
ABCD
解析：
参考教材P197～198。
在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，注册会计师应当考虑下列因素：
（1）可获得信息的来源。
（2）可获得信息的可比性。
实施分析程序使用的相关数据必须具有可比性。
（3）可获得信息的性质和相关性。
（4）与信息编制相关的控制。
如果注册会计师通过测试获知与信息编制相关的控制越有效，或信息在本期或前期经过审计，该信息可靠性越高。
链接：
本题主要考核“实质性分析程序”知识点。
该知识点在2010年“轻松过关”系列辅导丛书之《轻松过关1•注会审计》130页第14题几乎完全一致，同时，在东奥会计在线（www.）2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。
3．如果在期中实施了实质性程序，在确定对剩余期间实施实质性分析程序是否可E取充分、适当的审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有（）。
A．数据的可靠性
B．预期的准确程度
C．可接受的差异额
D．分析程序对特定认定的适用性
参考答案：
ABCD
解析：
参见教材P199第四段。
链接：
本题主要考核“实质性分析程序”知识点。
该知识点在《轻松过关1•注会审计》127页多选（3）题有所体现，同时，东奥会计在线（www.）2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。
（二）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在了解内部控制时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
4．下列情形中，A注册会计师认为通常适合采用信息技术控制的有（）。
A．存在大量、重复发生的交易
B．存在大额、异常的交易
C．存在难以定义、防范的错误
D．存在事先确定并一贯运用的业务规则
参考答案：
AD
解析：
参见教材P301。
存在大额、异常的交易和存在难以定义、防范的错误
通常适合采用人工控制
。
链接：
本题主要考核“信息技术内部控制”知识点。
该知识点在2010年“轻松过关”系列辅导丛书之《轻松过关1•注会审计》191页第5题和《轻松过关2•注会审计》171页第8题均有所体现，同时，在东奥会计在线（www.）2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。
5．下列活动中，注册会计师认为属于控制活动的有（）。
A．授权B．业绩评价C．风险评估D．职责分离
参考答案：
ABD
解析：
见教材P310-311。
控制活动包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。
链接：
本题主要考核“控制活动”知识点。
该知识点在2010年“轻松过关”系列辅导丛书之《轻松过关1•注会审计》193页第23题几乎一致，在《轻松过关2•注会审计》173页第9题有所体现，同时，在东奥会计在线（www.）2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。
6．注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有（）。
A．确认对业务流程的了解
B．识别可能发生错报的环节
C．评价控制设计的有效性
D．确定控制是否得到执行
参考答案：
ABCD
解析：
参见教材P322倒数第五段。
执行穿行测试可获得下列方面的证据：
（1）确认对业务流程的了解；
（2）确认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别；（3）确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性；（4）评估控制设计的有效性；（5）确认控制是否得到执行；（6）确认之前所做的书面记录的准确性。
链接：
本题主要考核“穿行测试”知识点，在东奥会计在线（www.）2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。
7．在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有（）。
A．控制本身的设计是否有效
B．控制是否得到执行
C．是否信赖控制并实施控制测试
D．是否实施实质性程序
参考答案：
ABC
解析：
参见教材P324。
在对控制进行初步评价及风险评估后，注册会计师需要利用实施上述程序获得的信息，回答以下问题：
（1）控制本身的设计是否合理。
（2）控制是否得到执行。
（3）是否更多地信赖控制并拟实施控制测试。
链接：
本题主要考核“风险评估”知识点。
该知识点在2010年“轻松过关”系列辅导丛书之《轻松过关1•注会审计》192页第9题几乎一致，在《轻松过关2•注会审计》173页第6题有所体现，同时，在东奥会计在线（www.）2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。
（三）注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在进行控制测试时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
8．在测试自动化应用控制的运行有效性时，注册会计师通常需要获取的审计证据有（）。
A．抽取多笔交易进行检查获取的审计证据
B．对多个不同时点进行观察获取的审计证据
C．该项控制得到执行的审计证据
D．信息技术一般控制运行有效性的审计证据
参考答案：
CD
解析：
参见教材P349.
链接：
本题主要考核“控制测试的范围”知识点。
该知识点在2010年“轻松过关”系列辅导丛书之《轻松过关1•注会审计》206页第7（4）题和《轻松过关2•注会审计》184页第10题有所体现，同时，在东奥会计在线（）2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。
9．如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，通常还应实施的审计程序有（）。
A．获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据
B．仅获取这些控制在期末运行有效性的审计证据
C．获取信息技术一般控制变化情况的审计证据
D．确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据
参考答案：
ACD
解析：
参见教材P345。
如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施下列审计程序：
（1）获取这些控制（包括信息技术的一般控制）在剩余期间变化情况的审计证据；
（2）确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。
链接：
本题主要考核“在期中实施控制测试”知识点。
该知识点在2010年“轻松过关”系列辅导丛书之《轻松过关1•注会审计》206页第7（3）题和《轻松过关2•注会审计》184页第9题有所体现，同时，在东奥会计在线（www.）2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。
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