电大本科高级财务会计形成性考核册作业答案.docx

电大本科高级财务会计形成性考核册作业答案.docx

《电大本科高级财务会计形成性考核册作业答案.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《电大本科高级财务会计形成性考核册作业答案.docx（16页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

电大本科高级财务会计形成性考核册作业答案

一、单项选择题

1.甲公司2010年1月1日，支付银行存款300万元取得乙公司20%股权，能够对乙公司施加重大影响，当日乙公司可辨认净资产的公允价值（等于账面价值）为1400万元。

2011年1月1日甲公司以无形资产作为对价支付给乙公司的原股东，取得其手中乙公司40%股权，实现企业合并。

其中，该无形资产的账面价值为800万元（原值1000万元，已计提摊销额200万元），公允价值为960万元。

2011年1月1日，甲公司原持有乙公司20%股权的公允价值为400万元；乙公司可辨认净资产账面价值为1700万元，公允价值为1800万元。

2010年度乙公司持有的可供出售金融资产公允价值上升150万元，实现净利润150万元，未分配现金股利。

甲公司与乙公司在甲公司对乙公司投资前不存在关联方关系。

。

1）2011年1月1日甲公司个别财务报表中，甲公司持有乙公司的长期股权投资的账面价值为（）。

A.1360万元B.1020万元C.1080万元D.1320万元

（2）在甲公司2011年1月1日合并财务报表中应确认的投资收益的金额为（）。

A.0B.40万元C.70万元D.100万元

2.甲公司应收乙公司账款1400万元已经逾期，甲公司已计提了80万元坏账准备。

经协商决定进行债务重组。

乙公司以银行存款200万元、一项无形资产和一项对C公司的长期股权投资偿付部分债务，剩余债务免除。

乙公司该项无形资产的账面原值为600万元，已累计摊销200万元，债务重组日公允价值为500万元，该项长期股权投资的账面余额为700万元，已计提减值准备100万元，债务重组日公允价值为560万元。

（1）以下甲公司的确认计量中，不正确的是（）。

A.以公允价值作为受让非现金资产的计量基础

B.重组债权的账面价值是1320万元

C.确认债务重组损失为60万元

D.冲减资产减值损失60万元

（2）乙公司因该项债务重组对利润总额的影响金额为（）。

A.100万元B.-60万元C.140万元D.200万元

3.甲公司经批准2010年1月1日发行三年期可转换公司债券,发行价款4800万元。

该债券期限为3年，面值为5000万元，票面年利率为3%，利息于每年的12月31日支付；该债券均可以在发行1年后可以转换为甲公司普通股股票，共可转换为400万股。

甲公司发行该可转换公司债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券市场利率为6%。

已知：

（P/F，6%，3）=0.8396；（P/A，6%，3）=2.6730。

（1）下列说法中不正确的是（）。

A.该债券为混合金融工具，应当在初始确认时将负债成份和权益成份进行分拆

B.负债成份的公允价值为合同规定的未来现金流量按照适用的市场利率折现的现值

C.可转换公司债券的负债成份在转换为股份前按照实际利率和摊余成本确认利息费用

D.转换为股份时，应冲减债券的账面价值，确认转换损益并计入财务费用

（2）假定可转换公司债券持有人全部于2011年1月1日将其进行转换，则“资本公积——股本溢价”的金额为（）。

A.4525.94万元B.4324.887万元

C.4925.937万元D.4400万元

4.甲公司拟建造一项固定资产（大型生产线），工期预计为1.5年。

有关资料如下：

（1）2010年1月1日，甲公司向中国银行专门借款1000万元，期限为3年，年利率为8%，每年1月1日付息。

（2）除专门借款外，甲公司只有一笔一般借款，为甲公司2009年7月1日借入的长期借款4000万元，期限为5年，年利率为6%，每年7月1日付息。

（3）甲公司于2010年3月1日开工建造，相关建造支出为：

2010年4月1日发生支出400万元，7月1日发生支出800万元，10月1日发生支出200万元。

（4）专门借款中未支出部分存入银行，假定月利率为0.5%。

全年按照360天计算。

（1）2010年度专门借款利息应予资本化的利息费用为（）。

A.60万元B.51万元C.48万元D.54.67万元

（2）2010年度一般借款应予资本化的利息费用为（）。

A.400万元B.24万元C.150万元D.9万元

5.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

甲公司2010年有关职工薪酬的业务如下：

（1）2011年1月，甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司中层管理人员。

该批产品的单位成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。

（2）甲公司于2011年1月1日购入10套商品房，每套商品房的购入价为200万元，并以低于购入价20％的价格出售给10名高级管理人员，出售住房的合同中规定这部分管理人员自取得商品房至少为公司服务10年。

（1）因资料

（1）应计入应付职工薪酬的金额为（）。

A.0B.770万元C.1000万元D.1170万元

（2）甲公司因上述业务计入管理费用的金额为（）。

A.1170万元B.400万元C.1210万元D.1570万元

6.甲公司为房地产开发企业，适用的所得税税率为25%。

甲公司2009年12月31日将一项账面原值5000万元、已经计提存货跌价准备500万元的待售商品房转为经营性出租，作为投资性房地产核算。

转换日公允价值为5200万元，2010年12月31日其公允价值为5100万元。

税法规定，对该项房地产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为50年，预计净残值为0。

（1）假定甲公司对本公司的投资性房地产采用成本模式计量，且对该项房地产的折旧方法、使用年限、预计净残值与税法一致，则2010年12月31日该项投资性房地产账面价值为（）。

A.5000万元B.5200万元C.4500万元D.4410万元

（2）假定甲公司对本公司的投资性房地产按照公允价值模式进行后续计量，则2010年12月31日因该项房地产确认的递延所得税负债金额为（）。

A.0B.197.5万元C.50万元D.175万元

7.A公司2010年度归属于普通股股的净利润为为3600万元（不包括子公司B公司利润或B公司支付的股利），发行在外普通股加权平均数为3000万股，持有子公司B公司80%的普通股股权。

B公司2010年度净利润为1620万元，发行在外普通股675万股（本年度在外发行的普通股未发生变化），普通股平均市场价格为9元。

2010年1月1日B公司对外发行45万份1年后可用于购买其普通股的认股权证，行权价格为4元，A公司持有9万份认股权证。

假定B公司本年度未分配现金股利且母子公司之间没有其他需抵销的内部交易。

（1）2010年度合并利润表中，基本每股收益为（）。

A.1.2元/股B.1.5元/股

C.1.63元/股D.1.74元/股

（2）2010年度合并利润表中，稀释每股收益为（）。

A.1.2元/股B.2.4元/股

C.1.63元/股D.1.62元/股

8.资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。

其所体现的会计计量属性是

A.重置成本B.可变现净值

C.历史成本D.公允价值

9.甲公司2010年4月因城市规划，与金山市白山区政府签订了拆迁补偿协议。

根据协议约定，给予甲公司补偿款4200万元，具体补偿项目如下：

新厂房建设、新生产线建设2500万元

停工损失1000万元

其他费用项目支出700万元

甲公司必须于2010年12月31前搬迁完毕。

甲公司已于2010年6月30日收到拆迁补偿款。

甲公司2010年6月30日收到拆迁补偿款时，该款项记入的会计科目为（）。

A.递延收益B.营业外收入

C.资本公积D.专项应付款

二、多项选择题

1.甲公司20×9年发生下列各项交易或事项：

（1）取得联营企业分配的现金股利300万元；

（2）为购建固定资产支付专门借款利息360万元；

（3）购买持有至到期投资支付价款3000万元；

（4）因固定资产毁损收取保险公司赔偿90万元；

（5）以银行存款向税务部门缴纳所得税600万元；

（6）以银行存款支付经营租入生产设备租赁费300万元；

（7）收到投资性房地产的租金收入400万元；

（8）确认债务重组利得200万元。

（1）下列各项现金流量中，不属于投资活动产生的现金流量的有（）。

A.取得联营企业分配的现金股利300万元

B.为购建固定资产支付专门借款利息360万元

C.购买持有至到期投资支付价款3000万元

D.因固定资产毁损收取的保险公司赔偿90万元

E.以银行存款向税务部门缴纳所得税600万元

（2）下列有关现金流量表的填列，正确的有（）。

A.以银行存款向税务部门缴纳所得税600万元填列“支付的各项税费”项目

B.以银行存款支付经营租入生产设备租赁费300万元填列“支付其他与经营活动有关的现金”项目

C.投资性房地产收到的租金收入400万元填列“取得投资收益收到的现金”项目

D.购买持有至到期投资支付价款3000万元填列“投资支付的现金”项目

E.确认债务重组利得200万元填列“收到其他与筹资活动有关的现金”项目

2.甲公司、乙公司、丙公司、丁公司相关业务如下：

（1）甲公司于2010年3月1日发行普通股股票3000万股，每股面值1元，按照5元发行，按照发行收入的2%支付券商手续费用。

（2）乙公司2010年7月1日经批准在全国银行间债券市场按面值公开发行500万元人民币融资债券5万份，期限为1年，票面利率为8%，每张面值为100元，到期一次还本付息。

乙公司将该融资债券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。

其中发生交易费用为10万元。

2010年12月31日，该短期融资债券的市场价格为每张110元（不含利息）。

（3）丙公司于2010年9月1日向A公司以5万元的价格发行了以自身普通股为标的看涨期权，根据该期权合同，行权日A公司有权以每股102元的价格从丙公司购入普通股1万股。

合同规定行权时以现金结算其净值。

2010年12月31日，该看涨期权公允价值为3万元。

（4）丁公司2010年1月1日经相关部门批准，按照面值发行分离交易可转换公司债券10万份，每份面值为100元。

可转换公司债券发行价格总额为1000万元，支付发行费用为18.9万元，可转换公司债券的期限为2年，自2010年1月1日起至2011年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为第一年1%，第二年2%，次年1月1日支付上一年利息。

债券发行时，每张债券的认购人可以获得丁公司配发的12份认股权证，认股权证总量为120万份，该认股权证必须到期行权，行权时每份认股权证可以获得1股丁公司股票，每股1元，行权价格为7元/股，认股权证的存续期间为12个月，行权期为认股权证存续期最后五个交易日。

假定债券和认股权证发行当日即上市交易。

已知该债券发行日同期普通债券市场年利率为4%，（P/F，4%，1）=0.9615；（P/F，4%，2）=0.9246。

考虑发行费用后的，丁公司确认该可转换公司债券的实际利率为5%。

（1）下列关于上述金融工具的判断，表述正确的有（）。

A.甲公司发行的普通股应确认为权益工具

B.乙公司发行的债券属于金融负债

C.丙公司购买的以普通股为标的看涨期权合同条款中包括了交付现金的合同义务不应确认为权益工具

D.丙公司购买的看涨期权由于以普通股为标的应确认为权益工具

E.丁公司发行的分离交易可转债属于混合工具

（2）下列关于甲公司、乙公司、丙公司的金融工具计量，表述正确的有（）。

A.甲公司发行普通股时应确认股本3000万元

B.甲公司发行普通股时应确认资本公积——股本溢价12000万元

C.2010年12月31日乙公司确认公允价值变动损益为-50万元

D.2010年12月31日乙公司确认投资收益-60万元

E.丙公司确认公允价值变动损益为-2万元

（3）下列关于丁公司于2010年1月1日的会计处理中，正确的有（）。

A.应付债券的入账价值为1000万元

B.应付债券的入账价值为952.71万元

C.应付债券的入账价值为934.7万元

D.认股权证的入账价值为47.29万元

E.认股权证的入账价值为46.4万元

3.甲公司2010年发生如下交易或事项：

（1）甲公司2007年12月31日购入一项生产设备，账面原价为500万元，折旧年限为10年，预计净残值为零。

2010年1月1日起因固定资产包含的经济利益的预期实现方式发生重大改变，甲公司将该项生产设备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法，将该项生产设备的预计使用年限由10年改为8年。

（2）甲公司发出存货按先进先出法计价，期末存货按成本与可变现净值孰低计量。

2010年1月1日将发出存货由先进先出法改为全年一次加权平均法。

2010年年初原材料账面余额等于账面价值为56000元，库存数量为40公斤，2010年4月、9月分别购入材料500公斤、300公斤，每公斤成本分别为800元、1000元，9月10日领用400公斤。

（3）甲公司2010年5月发现2008年6月完工并投入使用的某工程项目未转入固定资产，该工程应转入固定资产的价值80万元，预计使用８年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。

（4）甲公司于2009年1月1日投资乙公司（非上市公司）500万元，占乙公司5000万元可辨认净资产公允价值的10％，作为长期股权投资并采用成本法核算。

甲公司2010年1月1日又支付850万元增加对乙公司的投资，增资后占乙公司可辨认净资产公允价值的25％，能对乙公司施加重大影响，故对乙公司的投资改为权益法核算。

已知，2009年乙公司获得净利润800万元，年分配现金股利300万元，乙公司没有其他所有者权益变动，两次投资时点乙公司资产、负债公允价值均等于其账面价值。

（5）甲公司在2010年5月20日发现2010年5月1日发生一笔行政管理人员差旅费1万元计入到销售费用。

（1）甲公司关于上述事项的判断，下列说法中不正确的有（）。

A.资料

（1）属于会计估计变更，采用追溯调整法进行处理

B.资料

（2）属于会计政策变更，采用追溯调整法进行处理

C.资料（3）属于前期会计差错，采用追溯重述法进行处理

D.资料（4）属于会计政策变更，采用追溯调整法进行处理

E.资料（5）属于前期差错，采用追溯重述法进行处理

（2）甲公司关于上述资料的处理，下列说法中正确的有（）。

A.生产设备2010年的折旧额为100万元

B.2010年年末存货的账面余额为39.6万元

C.资料（3）更正该项前期重大差错时，影响2010年资产负债表年初资产总额80万元

D.资料（4）因增资调增留存收益50万元

E.资料（5）不影响利润

4.甲公司为一家非上市公司，2010年度涉及以下有关金融资产转移业务：

（1）2010年1月1日，甲公司与中国银行签订一项应收账款保理合同，将因销售商品而形成的对乙公司的应收账款468万元（未计提坏账准备）出售给中国银行，价款为380万元。

在应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行不能向甲公司追偿。

甲公司根据以往经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23.4万元（含增值税），实际发生的销售退回由甲公司承担。

（2）2010年3月1日，甲公司将收到的丙公司开出的商业承兑汇票，向交通银行贴现，取得贴现款380万元。

合同约定，在票据到期日不能从丙公司收到款项时，交通银行可向甲公司追偿。

该票据系丙公司于2010年1月1日为支付购料款而开出的，票面金额为400万元，到期日为2010年6月30日。

（3）2010年5月1日，甲公司将某项账面余额为1000万元的应收账款（已计提坏账准备200万元）转让给丁投资银行，转让价格为当日的公允价值750万元；同时与丁投资银行签订了应收账款的回购协议，根据回购日的市场价格再将该金融资产回购。

同日，丁投资银行按协议支付了750万元。

（4）2010年6月1日，甲公司将其一项金融资产出售给M公司，同时与M公司签订了看跌期权合约，但从合约条款判断，该看跌期权是一项重大价内期权。

（5）2010年10月1日，甲公司将持有的戊公司债券（可供出售金融资产）出售给N公司，取得价款2500万元，并于当日收存银行。

同时，甲公司与N公司签订协议，约定2010年12月31日按2524万元的价格回购该债券。

该债券的初始确认金额为2400万元，至2010年10月1日，尚未发生公允价值变动。

（1）甲公司应终止确认金融资产的有（）。

A.事项

（1）B.事项

（2）

C.事项（3）D.事项（4）

E.事项（5）

（2）下列关于甲公司的会计处理，正确的有（）。

A.2010年1月1日，甲公司确认应营业外支出64.6万元

B.2010年3月1日，甲公司确认应营业外支出20万元

C.2010年5月1日，甲公司确认应营业外支出250万元

D.2010年6月1日，甲公司不确认损益

E.2010年10月1日，甲公司确认应投资收益100万元

5.A公司为B公司的母公司，经股东大会批准，A公司于2010年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：

A公司向其子公司B公司100名管理人员每人授予1000份现金股票增值权；第一年年末能够行权的条件是B公司净利润增长率达到10%，第二年年末能够行权的条件是B公司净利润两年平均增长率达到12%；从达到上述业绩条件的当年年末起，每持有1份现金股票增值权可以从A公司获得相当于行权当日A公司股票每股市场价格的现金，行权期为2年。

B公司2010年度实现的净利润增长率8%，本年度没有管理人员离职。

该年年末，A公司预计B公司截止2011年12月31日两个会计年度平均净利润增长率将达到12%，预计未来1年将有2名管理人员离职。

B公司2010年、2011年两个会计年度平均净利润增长率达到15%，2011年度B公司管理人员有5人离职；B公司的管理人员于2012年3月31日行权。

每份现金股票增值权的公允价值如下：

2010年1月1日为9元；2010年12月31日为10元；2011年12月31日为12元，2012年3月31日为15元。

（1）根据该股份激励计划，下列说法正确的有（　　）。

A.A公司应作为权益结算的股份支付进行会计处理

B.A公司应作为现金结算的股份支付进行会计处理

C.B公司应作为权益结算的股份支付进行会计处理

D.B公司应作为现金结算的股份支付进行会计处理

E.B公司不需要进行会计处理

（2）根据该股份激励计划，下列针对A公司、B公司在2010年个别财务报表项目的影响额计算正确的有（　　）。

A.A公司应增加长期股权投资49万元，同时增加应付职工薪酬49万元

B.A公司应增加长期股权投资44.1万元，同时增加资本公积44.1万元

C.A公司应增加长期股权投资44.1万元，同时增加应付职工薪酬44.1万元

D.B公司应增加管理费用50万元，同时增加应付职工薪酬50万元

E.B公司应增加管理费用44.1万元，同时增加资本公积44.1万元

（3）根据该股份激励计划，下列针对A公司、B公司在2011年个别财务报表项目的影响额计算正确的有（　　）。

A.A公司应增加长期股权投资41.4万元，同时增加应付职工薪酬41.4万元

B.A公司应增加长期股权投资65万元，同时增加资本公积65万元

C.A公司应增加长期股权投资65万元，同时增加应付职工薪酬65万元

D.B公司应增加管理费用65万元，同时增加应付职工薪酬65万元

E.B公司应增加管理费用41.4万元，同时增加资本公积41.4万元

三、综合题

1.甲公司为上市公司，2010年有关资料如下：

（1）甲公司2010年年初的递延所得税资产借方余额为190万元，递延所得税负债贷方余额为10万元，具体构成项目如下：

项目可抵扣暂时性差异递延所得税资产应纳税暂时性差异递延所得税负债

应收账款6015

交易性金融资产4010

可供出售金融资产20050

预计负债（产品质量保修费用）8020

可税前抵扣的2009年亏损420105

合计7601904010

（2）甲公司2010年度实现的利润总额为2000万元。

2010年度相关交易或事项资料如下：

①年末转回应收账款坏账准备20万元。

根据税法规定，转回的坏账损失不计入应纳税所得额。

②年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。

根据税法规定，公允价值变动收益不计入当期应纳税所得额。

③年末根据可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积40万元。

根据税法规定，可供出售金融资产公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得税的金额。

④当年实际支付产品质量保修费用50万元，冲减前期确认的相关预计负债；当年又计提产品质量保修费用10万元，增加相关预计负债。

根据税法规定，实际支付的产品质量保修费用允许税前扣除。

但预计的产品质量保修费用不允许税前扣除。

⑤当年发生研究开发支出100万元，全部费用化计入当期损益。

根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50%加计扣除。

⑥本期计提存货跌价准备50万元。

根据税法规定企业计提的存货跌价准备在实际发生时可以税前扣除。

⑦投资国债获得利息收入100万元。

税法规定国债利息收入免税。

⑧发生业务招待费500万元。

税法规定允许税前扣除金额为300万元。

⑨发生公益性捐赠支出100万元。

税法规定该公益性捐赠可全额于税前扣除。

⑩本期发生行政性罚款40万元。

税法规定企业行政性罚款不可税前扣除。

（3）甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；假定不考虑其他因素。

要求：

（1）根据上述资料，计算甲公司2010年应纳税所得额和应交所得税金额。

（2）根据上述资料，计算甲公司各项目2010年年末暂时性差异的金额，并计算结果填列下表中：

项目账面价值计税基础可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异

应收账款360400

交易性金融资产420360

存货850900

可供出售金融资产400560

预计负债400

合计

（3）根据上述资料，编制与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。

（4）根据上述资料，计算甲公司2010年所得税费用的金额。

2.南方股份有限公司（以下简称南方公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

南方公司为境内上市公司，委托XYZ会计师事务所对南方公司2010年度的财务会计报告进行审计。

经审计的财务会计报告批准报出日为2011年3月15日。

该所注册会计师在审计过程中，对南方公司以下交易或事项的会计处理提出异议：

（1）2010年4月8日，南方公司与A公司签定合同，向A公司销售某大型设备。

该设备需按A公司的要求进行生产。

合同约定；该设备应于合同签定后8个月内交货，并由南方公司负责安装调试，合同价款为1000万元（不含增值税）。

开始生产日A公司预付货款500万元，余款在安装调试达到预定可使用状态时付清，合同完成以安装调试达到预定可使用状态为标志且安装调试是该设备达到预定可使用状态的必要条件。

根据以往经验，该类设备安装后未经调试时达到预定可使用状态的比率为80%，南方公司在完成合同时方可确认该设备的销售收入及相关成本。

2010年5月20日，南方公司开始组织该设备的生产，并于当日收到A公司预付的货款500万元。

2010年12月31日该设备完工，实际发生生产成本900万元，南方公司于当日开具发货通知单及发票，并将