暨南大学中级财务会计知识点总结框架.docx
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暨南大学中级财务会计知识点总结框架
第1章会计准则与会计规范体系
外资引入后为何会计要配套改革:
1明确合营双方产权归属,按市价记录2遵循国际通用做法,这样才能得到双方认可,利润分配才公平
第1节我国会计发展历程
会计最早西周
龙门账进-缴=存-该
进:
收入缴:
费用存:
资产该:
负债
使得中国会计与国际惯例走到一起的影响因素
对外开放、资本市场的建立、WTO
第2节中国会计准则体系
第3节我国现行会计规范体系
第2章财务会计基本理论
第1节财务会计基本理论的性质和内容
财务会计基本理论
会计目标、会计假定、会计概念、会计信息质量特征、会计确认和计量、会计准则、会计程序
目标:
为信息使用者提供准确,有效的信息
假定:
会计主体,会计分期,持续经营,货币计量
会计概念:
会计6要素
会计信息质量特征:
1可理解性2决策有用性2.1相关性2.1.1及时性,预测价值,反馈价值2,2可靠性2.2.1真实性,可验证性。
中立性3可比性4重要性
第2节财务会计的目标
财务会计信息使用者
1.内部使用者:
管理者,外部使用者:
员工,政府国家,股东,债权人,顾客
2.直接从财务信息使用中获益的使用者,间接关心企业组织的信息使用者:
国家,顾客
3.宏观的信息使用者:
国家。
政府,微观的信息使用者
第3节财务会计信息质量特征
1.约束条件
效益>成本
2.从属于使用者
可理解性,决策使用性
3.从属于决策
相关性(预测价值、反馈价值、及时性),可靠性(真实性、可验证性、中立性)
4.次要和交互
可比性
5.确认质量的界限特征
重要性
第4节会计要素
(会计要素:
财务会计对象的具体构成部分)
(1)财务状况要素
资产、负债、所有者权益
资产特征:
与定义一致
负债特征:
1由企业未来某个时日加以偿还
(2)经营成果要素
收入、费用、利润
收入特征:
日常活动产生,可能表现为资产增加或负债减少,引起所有者权益增加
费用特征:
日常活动产生,即产生于外部交易也产生于内部事项,其余与收入相反
利润特征:
经营成果。
包括营业利润,投资净收益和营业外收支净额,大小由收入与费用差额决定
第5节会计要素的确认与计量:
关系:
确认是计量的基础和前提
会计确认:
指把某个项目作为资产负债收入费用等正式加以记录和列入企业财务报表的过程
可定义性、可计量性、相关性、可靠性
会计计量:
对会计要素金额的确定
公允价值、历史成本、重置成本、可变现净值、现值
第3章货币资金
第1节资产及其分类
资产的定义
过去的交易或事项所形成的,由企业拥有或控制的,预期会造成经济利益流入的资源
资产的特征
资产的分类
1.按流动性分类:
流动资产、可供出售金融资产和持有至到期投资、固定资产、无形资产、其他
2.按计价方式分类:
货币性资产、非货币性资产
3.按实物形态:
有形资产、无形资产
第2节货币资金概述
货币资金定义
企业在生产经营过程中,以货币形态存在的资产
货币资金管理
防止短缺、保持适量、保证安全
内部控制制度
健全企业内部牵制制度、国家制度、银行要求、清查盘点制度
第3节库存现金
库存现金概述
管理与控制
使用范围
会计处理
清查
出纳自查,清查小组盘查(实地盘点法)
第4节银行存款
管理
基本存款账户、
一般存款账户(转账和存入,不得支取)、
临时存款账户、专用存款账户
银行结算方式
支票、汇兑、商业汇票、委托收款、银行汇票、银行本票、托收承付、信用证、信用卡、网上银行
会计处理
银行存款余额调节表
第5节其他货币资金
外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款
第6节定额备用金
备用金制度
定额备用金、不定额备用金
第7节披露与分析
第4章应收款项
应收及预付款项
应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款
第1节应收票据
应收票据
商业承兑汇票(带息、不带息),银行承兑汇票不得计提坏账准备
带息应收票据,票据利息冲减财务费用
应收票据转让
背书
应收票据贴现核算
银行贴现。
票据到期值、贴现息、贴现所得
带追索权,不带追索权
第2节应收账款
计价
商业折扣
现金折扣(总价法、净价法)
销售退回与折让
坏账损失
直接转销法、备抵法
估计坏账损失方法
应收账款余额百分比法、账龄分析法、赊销百分比法和个别认定法
第3节应收账款融资
应收账款抵借
应收账款让售
无追索权、有追索权
第4节其他应收及预付账款
第5节披露和分析
第5章存货
第1节存货性质范围
分类
按经济用途、存放地点、来源分类
范围
盘存与控制
实地盘存制(定期盘存制)、永续盘存制
第2节取得存货计价
根据来源不同
外购、自制、委托外单位加工、投资者投入、非货币性资产交换换入、债务重组、盘盈
实际成本法、计划成本法
第3节发出存货计价
存货成本流转假设
实务流动、成本流动
发出存货计价方法
个别计价法、先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动加权平均法
第4节期末存货计价
可变现净值
估计售价(有销售合同、无销售合同)-估计完工成本-销售所需的估计费用
成本与可变现净值孰低法的基本方法
单项比较法(最准确)、分类比较法、总额比较法
计提存货跌价准备
存货估价常用方法
毛利率法、零售价法
第5节周转材料
包装物
产品组成部分、随同出售不单独计价(销售费用)、随同出售单独计价(其他业务收入)
出租出借包装物
摊销方法:
一次摊销法、分次摊销法(前两收回时不会计处理)、五五摊销法
低值易耗品
第6节计划成本法
账户设置
(1)材料采购(实际采购成本)=原材料(计划成本)+材料成本差异
发出材料账务处理
本月材料成本差异率(月初和本月差异/计划成本)
第6章投资
第1节投资性质分类
分类
按投资对象、流动性、管理目的分类
第2节债券投资
交易性债券
公允成本,发生费用计“投资收益”,期末市价调整,处置全转入投资收益
可供出售债券
公允成本,摊余成本计每期账面,期末市价调整,差额记资本公积。
出售全部转入投资收益
持有至到期债券
成本,发生费用计成本,实际利率法摊销,处置转入投资收益
交易性不能和其他转。
可供出售可以和持有至到期互相转换
第3节股权投资
0~20%
无重大影响,交易性,公允价值,交易费记投资收益,期末市价调整,处置全转入投资收益
无重大影响,可供出售,公允价值/成本法,交易费记成本,期末市价调整记资本公积,处置全转入投资收益
20~50%
重大影响,权益法
50~100%
控制,成本法/权益法(清算股利)
成本法追溯法转权益法,权益法未来使用法转成本法
第4节列示与披露
第7章固定资产——初始确认与计量
第1节固资特点范围
分类
按经济用途、所有权、使用情况分类
第2节固资的取得
历史成本
购置方式:
现购、赊购、分期付款购买、一揽子购买(公允比)、发行证券取得
自行建造:
预定可使用状态
交换取得(换出价为基础):
商业实质、公允可靠计量、涉及补价(换出公允与补价和25%)
接受捐赠:
同类市价、预期未来现金流现值、扣除折旧余额(各项费用计入固资价值)
投资者投入:
固资入账(重置价值),投入资本(评估价),累计折旧(差额)
弃置费用
现值,预计负债,实际利率摊销
第3节投资性房地产
确认计量
外购、自行建造
后续计量
成本模式、公允价值模式
后续支出
费用化、资本化后续支出
转换
资本公积
处置
其他业务收入、成本
第8章固定资产——后续确认与计量
第1节固资使用中的支出
资本支出、收益支出
第2节固资的处置
固定资产清理
第3节固资减值准备
不予转回
可收回金额低于账面价值
可收回金额
(公允价减去处置费用的净额)与(预计未来现金流量现值)两者较高者
资产组
减值损失分摊顺序
第4节固资折旧
折旧性质
有形损耗(物理寿命)、无形折耗(经济寿命)折旧、折耗、摊销
折旧影响因素
应计折旧总额、使用寿命、折旧方法
折旧范围
当月增加不提折旧,当月减少仍提折旧
折旧方法
平均折旧法
年限平均法、工作量法
加速折旧法
年数总和法、余额递减法、双倍余额递减法
其他方法
偿债基金法、年金法
第5节递延资产折耗
成本计价
矿产资源的成本:
取得成本、勘探成本、开发成本
处理方法:
勘探成功法、全部费用法
折耗
成本折耗法、百分比折耗法
第9章无形资产
第1节特征基本原则
特征
无具体实物形态、可辨认性、非货币性资产
可辨认
能够从企业中分离,源自和同性权利或其他法定权利
无形资产受益期
法律有效年限、经济有效年限
(经济寿命不确定的无形资产)不进行摊销,没年末减值测试
减值准备不予转回
账面与可回收金额孰低原则,
第2节可辨认无形资
专利权、专有技术、版权、商标权、特许经营权、土地使用权、计算机软件
研究开发成本
研究阶段当期费用化,开发阶段满足条件后可予资本化
第3节不可辨:
商誉
内部形成(自创)
不确认为无形资产
外部购进
(合并成本)大于(被购买方可辨认净资产公允价值份额)的差额
商誉估价方法
收益倍数法、未来现金流量现值法、超额收益法
商誉后续处理
直接注销、无限期保留(公允计量)、有效期内摊销;每年减值测试
负商誉
第4节长期待摊费用和其他非流动资产
第10章流动负债与或有事项
第1节流动负债定义
分类
有明确金额、金额取决于企业经营结果、需要估计金额的流动资产、或有负债
第2节确认和计量
有明确金额
应付账款、应付票据、一年内或一个营业周期内到期的非流动资产、存入保证金、预收账款、应付职工薪酬、短期借款及交易性金额负债
取决于经营结果
应交增值税、营业税、消费税、所得税、其他税费、应付股利
需要估计金额
估计负债、预计负债
第3节或有事项
或有资产、会有负债
预计负债的确认
现时义务、很可能导致经济利益流出(50~95%)、金额可靠计量
预计负债的计量
最佳估计数:
可能性相同的范围、最可能、多种发生可能与概率、跨度大的现值
预期可获补偿
不能递减,作为资产单独确认,小于预计负债账面
举例
产品质量担保、未决诉讼、票券兑换
披露
第4节列示与分析
流动比率(流动资产/流动负债),速冻比率(速冻资产/流动负债)
第11章长期负债
第1节特点与分类
分类
根据筹集方式、不同偿还方式、抵押品种类分类
第2节应付公司债
基本内容
面值、利率、利息支付方式、还本期限和方式
发行方式
包销、代销、自营
发行价格的确定
折价、平价、溢价
折溢价的摊销
直线法(不采用)、实际利率法
清偿方式
到期一次偿还、分期分批偿还、提前偿还、举借新债偿还旧债
偿债基金
可转换公司债
可转换权公允价记资本公积;收到款项与(面值和转换权公允价之和)差额及应付债券利调
第3节长期借款与长期应付票据
特点
借款费用
费用化、资本化
资本化金额
专门借款利息资本化金额:
扣除用闲置专门借款投资所得收益
一般借款利息资本化金额:
一般借款资本化率*资本支出加权平均数
长期应付票据
为获得资金,为获得资金附带其他权利、为换取劳务、财务或商品而发行
第4节债务重组
分类
持续经营条件下、非持续经营条件下
债务重组的方式
以资产清偿债务、债务转资本、修改债务条件、混合重组方式
第5节披露与分析
资产负债率
负债/资产
利息保障倍数
EBIT/债务利息
第12章所有者权益
第1节企业性质特征
主要组织形式
独资、合伙、公司制
股份有限公司特征
第2节股本
股东权益
实收股本、资本公积、盈余公积、未分配利润
股本的种类
核定(注册)、已发行、未发行、流通在外、库藏股、已认购股本
股票的分类
优先股和普通股、有面值和无面值股票、记名和不记名股票
优先股的分类
累积和非累积、可赎回、可转换、参与和非参与
普通股特征
参与经营管理、利润分配、剩余资产分配、优先认购公司发行的新股
股份有限公司设立
发起式和募集式
股票的发行方式
包销发行和直接发行
库藏股的计量
为了适时重发(成本法),计划减少(面值法)
第3节资本公积与留存收益
资本公积
股本溢价、资本溢价(后投入),其他原因
盈余公积
留存收益:
盈余公积(法定、任意)、未分配利润
股利分配
现金股利、财产股利、负债股利、股票股利
第4节每股收益
EPS
基本每股收益、稀释每股收益
简单资本结构
归属于普通股的净利润/当期发行在外普通股加权平均数
复杂资本结构
包含稀释性潜在普通股(可转换证券、期权与认股权证)
第5节股份支付
授予日、等待期、行权日
分类
以权益结算的股份支付(附服务年限、业绩条件),以现金结算的股份支付
第13章收入
第1节确认原则
分类
营业收入(主营业务收入和其他业务收入),营业外收入
按经营类型分类
商品销售收入、劳务销售收入、让渡资产使用权的收入
实现原则
实现时而不是收到现金时确认
收入确认时间
收入金额确认
不包括现金折扣,销售这让和销售退回
第2节销售成立时
确认条件
确认时点
分期收款销售
第3节交货前收入
建造合同分类
固定造价合同,成本加成合同
建造合同收入
完工百分比法、完工合同法
其他劳务收入
不跨年,跨年(完工百分比法-成本,时间)
让渡资产使用权
让渡现金使用权的利息收入,转让无形资产的使用费收入
第4节交货后收入
代销
视同买断方式,收取手续费方式
附有退货条款销售
能合理估计、不能合理估计
售后回购
本质融资交易
需安装与检验
第14章所得税会计
第1节基本概念
会计所得,应税所得,永久性差异,时间性差异和暂时性差异,所得税费用
应付税款法,纳税影响会计法递延所得税资产和递延所得税负债
第2节资负表债务法
利润表法
比较每一项有差异的收入、费用项目
资负表债务法
比较资产负债表上每一资产与负债项目的会计账目价值与计税基础之间的暂时性差异
计税基础
资产计税基础=成本-以前期间已税前列支的金额
负债计税基础=账面价值-未来可税前列支的金额
主要差异
大部分会计上公允价税法成本价,减值准备,税法折旧,预计负债实际发生时,工资额度
递延所得税资负
资产账面>计税,负债账面<计税,应纳税;资产账面<计税,负债账面>计税,可抵扣
资产负债表债务法,税率变动时一同调整
第3节所得税会计处
税率不变时
税率变动时
可抵扣的亏损
第15章租赁会计
第1节租赁与租赁会
租赁期,租赁开始日与租赁期开始日,优惠续租选择权,购买选择权,不可撤销租赁
最低租赁付款额,最低租赁收款额,担保余值,未担保余值,初始直接费用
未确认融资费用,未实现融资收益,租赁内含利率,履约成本,或有租金
第2节融资租承租人
融资租赁标准任1
期末所有权,期末底价购买权,使用年限大部分75,最低租赁付款额现值近公允90,特殊
租赁开始日
租赁资产入账价值=(租赁资产公允价)和(最低租赁付款额现值)两者中较低者+初始费用
长期应付款入账价值=最低租赁付款额
未确认融资费用=差额
未确认融资费分摊
出租人租赁内含率,合同规定利率,银行同期贷款利率,租赁资产公允价重计算的分摊率
租赁资产折旧
折旧期间:
(租赁期)与(租赁资产尚可使用年限)两者中较短者
履约成本
递延或直接计入当期费用
或有租金
实际发生时,权责
租赁期满会计处理
第2节融资租出租人
租赁开始日
应收融资租赁款的入账价值=最低租赁收款额+初始费用;未担保余值计入“未担保余值”
未实现融资收益=(最低租赁收款额+初始费用+未担保余值)-(现值之和)
租赁资产公允与账面之间的差额,计入当期损益(营业外)
未担保余值变动时
至少每年年末检查一次
或有租金
实际发生时,权责(主营业务收入)
租赁期满会计处理
第4节经营租赁与售后租回
经营租赁
租金计算=租金收入总额/租赁期
免租期应包括在租赁期内,出租人程度的某些费用应从总租金中扣除
售后租回
第16章会计变更及差错更正
第1节定义分类处理
会计变更
会计政策变更,会计估计变更,会计主体变更。
差错更正不属于。
会计变更基本方法
当期法(变更累计影响当期法)变更当期利润表中—“本年利润—会计政策变更调整”
追溯法(追溯调整法和追溯重述法)“利润分配—未分配利润“
前瞻法(未来适用法)当期和以后期间以新方法处理
第2节会计政策变更
处理方法的选择
有相关规定的按规定方法处理
没有相关处理方法的采用追溯调整法处理
无法追溯调整的,从可追溯调整的最早期间期初开始采用,都不能确定的用未来适用法
变更会计处理程序
第3节会计估计变更
未来适用法
第4节前期差错更正
追溯重述法
第5节资产负债表日后事项
定义
(资产负债表日)到(财务报告批准报出日)之间发生的有利不利事项
调整事项
资产负债表日或以前已经存在,日后得到证实;对所编制的会计报表产生重大影响
非调整事项
资产负债表日以后才发生或存在的重大事项
会计处理
调整事项:
涉及损益”以前年度损益调整“;涉及利润分配”利润分配—未分配利润“
第17章资产负债表
第1节财务报表概述
财务会计报告
会计报表,报表附注,其他财务报告
财务报表
资产负债表,利润表,现金流量表,所有者权益变动表,附注
会计报表分类
按所反映的经济内容,编制的时期,报送对象分类
财务报表基本要求
第2节资负表的编制
概念
作用
揭示拥有和控制的经济资源及分布,资本来源及资本结构,流动性及偿债能力,财务弹性
局限性
大多历史成本(通胀),人为判断和估计,只能提供货币性信息(非货币没有)
结构
表首,报表主体,表下附注
格式
账户式(资产=负债+所有者权益),报告式(资产-负债=所有者权益)
编制方法
对比式填列
第18章利润表与所有者权益变动表
第1节利润表概述
概念
作用
经营成果和获利能力,考核管理人员经营业绩,未来利润发展趋势,风险和不确定性
局限性
未实现不可计量,受所采用会计方法影响,人为判断
格式
单步式,多步式(主营业务利润,营业利润,利润总额,净利润)
盈余管理手法
冲凉,收益最小化,收益最大化,利润平滑
盈余管理,盈余操纵
当期经营观,损益满计观
收益质量
利润的预测价值
非经常性项目
中止经营,非常项目,利得和损失,会计政策估计变更和差错更正
第2节利润表
编制方法
”上年数“和”本年累计数“
第3节所有者权益变动表
影响变动因素
投资者投入或减少,已实现净利润或净亏损,未实现利得或损失,政策变更更正导致,分配利润
编制方法
第19章现金流量表
第1节作用
作用
第2节现金及现金流量
现金
现金等价物
现金流量分类
经营活动,投资活动,筹资活动
现金流量影响因素
内部各项之间,与非现金项目之间
第3节编制方法
直接法
间接法
编制程序
工作底稿法,T形账户法
第20章财务报告的充分披露
第1节披露概念形式
第2节财务报表附注
形式
旁注,低注,补充报告
关联方关系及交易
第3节其他报告形式
管理当局讨论与分析
变现能力,资本来源,经营成果,基本分析
预测报告
审计报告
审计意见:
无保留意见,保留意见,否定意见,无法表示意见
简化年度报表