法国税收政策.docx
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法国税收政策
法国税收政策
法国税收制度
法国以间接税（其中主要是增值税）为主体，辅之以直接税。
法国的税收规则传统上依照有利于企业投资、区域发展的目的而制定。
法国奉行领土原则，只要外国企业在法国拥有常设机构，对于其在法国的所得，就应该按照法国税法纳税。
一、法国税制简况
法国税收总体上分为：
专业税收、个人税收和地方税收。
专业税收主要包括对工商利润、非商业利润以及农业利润所征收的税、公司税、年包税、增值税、职业税、建筑土地税、非建筑土地税、办公税、视听税、Vignette税、企业车辆税、工资税、学徒税、职业继续培训税、建筑税等。
（一）增值税
法国是世界上最早开征增值税的国家，拥有一套较为完善的增值税计算、征缴体系。
增值税由从事独立经济活动的个人或法人缴纳，而不管其活动是否具有营利的目的。
1.税率
法国增值税率主要有以下几种：
（1）一般税率为19.6%，大多数商品销售和服务都是这种税率；
（2）特殊情况的低税率5.5%，适用于食品、部分农产品、客运、大多数剧场经营、出版、部分第一住宅工程；
（3）更优惠的税率2.1%，适用于社会福利范围内可报销的药品、产肉牲畜的出售、电视税、某些演出、已注册的新闻出版物；
（4）专业增值税率（证券、股票、专利经营许可、专利发明、生产工艺收入等），实行特殊税率。
2005年1月1日起，税率为15%；2006年1月1日起，某些税率为8%，其余为15%；
（5）涉及货物运输或者服务提供方面，税率根据具体情况而不同；
（6）因贷款产生的增值税可以要求返还；
（7）有些商品的增值税可以减免，如：
海洋渔业、外贸出口、非盈利性质的活动、医疗、教育、不动产（无装修）住房出租、房屋（带家具）出租、工业废料及回收物品的运送；
（8）有些行业的增值税是不能够享受减免政策的，如旅游业的交通工具等。
增值税的征缴，只针对法国境内开展的经营活动，但商品出口以及欧盟内部的商品贸易，原则上
资本的构成；如企业资本75%由合伙人或自然人控制，前部利润（38120欧元以下的）按15%纳税，剩余按33.13%纳税；
（3）协会非营利活动不纳税，但房租收入、农业利润、林业利润、一些资本收入等按24%固定税率纳税；
（4）长期资本得利可以适用低税率标准，税率为8%至15%；
（5）租赁收入、林业收入、农业收入，税率为24%；
（6）来自免税企业的红利所得，税率为10%。
2.缴纳方式
一般通过季度预算预付缴纳的方式。
以下几种情况可免除预付缴纳：
（1）税收少于3000欧的；
（2）企业成立的第一年；（3）企业在亏损的情况下。
（三）个人所得税
个人所得税纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人：
法国税籍人应就其来源于全世界的个人所得缴纳个人所得税（避免双重征税协定另有规定的除外）。
非法国税籍人仅就其来源于法国的个人所得缴纳个人所得税。
满足以下四个条件之一的，可以被认为是法国税籍人：
第一、个人的习惯住所地或家庭在法国；第二、法国是其基本的逗留地区，即每年在法国居住超过183天；第三、在法国进行职业活动；第四、法国是其经济活动的主要地区。
1.税率
法国的个人所得税税率实行高额累进制，即高收入者多交税，低收入者少交税,最高税率为40%。
（1）一般税率
2010年个人所得税额度表
应缴纳的个税
税率
低于5875€
0%
5875€-11720€
5.5%
11720€-26030€
14%
26030€-69783€
30%
超过69783€
40%
（2）社会捐税
普通社会保险捐税:
7.5%
社会保险债务偿还税:
0.5%
（3）替代收入税
普通社会保险捐税:
针对2007年10月11日之前提前退休的补助：
6.6%或6.2%或7.5%
社会保险债务偿还税:
0.5%
（4）资产收入税
普通社会保险捐税:
8.2%
社会保险债务偿还税:
0.5%
社会捐金:
2.3%
积极互助收入津贴:
1.1%
2.缴纳方式
征税以家庭为单位，一年申报一次，每年5月申报上一年的个人所得税。
因为个人所得税是按家庭来征收的，所以根据经济状况和子女多少不同，每个家庭所缴纳的所得税均不同。
法国法律规定，一位成年人的家庭参数为1，一个孩子的家庭参数为0.5，一对夫妇加一个孩子的家庭参数则为2.5。
个人所得税可以分两次预付，2月和5月，剩下的必须在9月付清。
也可以以每月支付的方式缴纳。
（四）地方经济捐税
针对企业生产投资征收。
1.税率
以企业附加值分摊额和企业地皮分摊额为税基征收。
（1）企业地皮分摊额部分：
只针对与以前老“职业税”中的地皮部分。
（2）企业附加值分摊额部分
企业附加值分摊额针对于纳税期营业额超过152000欧元的企业，它的利率是1,5%。
对于营业额低于5千欧的企业，可以根据其实际的营业额享受减税措施。
原则上来说，在计算企业附加值分摊额时，所用来计算的附加价值额不能超过80%的营业额。
如果营业额超过760万欧的，所用来计算的附加价值额不能超过85%的营业额。
（五）财富团结税
财富团结税针对2010年总资产超过790000欧元的个人或夫妇。
1.税率
2010年财富团结税额度表
财产中可征税的价值部分
税率
不超过790000€
0%
790000€-1290000€
0.55%
1290000€-2530000€
0.75%
2530000€-3980000€
1%
3980000€-7600000€
1.3%
7600000€-16540000€
1.65%
超过16540000€
1.80%
2.缴纳方式
财富团结税以收税家庭为单位计算缴税额，税率根据高额累进制计算。
每年缴纳一次，必须在每年的6月15日前申报。
税款在提交申报的时候缴纳。
除非有国际税法条约的特殊例外规定，法国税籍人必须申报其在法国和外国的所有财产。
非法国税籍人必须申报其位于法国的财产，这个财产不包括投资，当然也排除国际税法条约的特殊规定。
（六）税收减免
法国税收减免主要针对创新企业和新成立的企业，旨在促进企业经济的发展和为社会提供就业机会。
1.创新企业
新成立的创新企业研发投资，享受减免税待遇。
该规定自2004年1月1日起实施。
根据规定：
（1）成立不足8年的创新企业进行研发投资，前三年公司税全部免除，后两年公司税减半；
（2）可以免除参与项目的研发人员的社会福利分摊金，也予免除；
（3）地方政府可以决定，免除企业7年建筑土地税和职业税；
（4）自然人拥有创新企业的股票，转让时获得的利润，在某些条件下，也可减免税；
（5）自2004年1月1日起的5年内，新成立的创新企业进行的研发投资，每年将通过研发投入抵扣税，获得补偿。
2.新成立企业
新成立企业可以享受减免税待遇，旨在改善一些区域的就业。
必须满足以下条件：
（1）2010年1月1日前，凡在以下区域成立的新企业，在5年内能享受减免税待遇：
获得领土整治工业项目奖资格的区域、城市复兴区域、农村重振区域、优先发展的农村区域（2007年1月1日前成立的企业）。
（2）在2到5年期限内，可以减免职业税或企业地皮分摊金。
（七）税收信贷
税收信贷是一项鼓励企业投入研发项目、开展创新活动的公共政策措施。
研发税收信贷从企业应缴的税费中扣除，没有盈余的企业可将其计入下一年度，以折抵下一年度企业税款。
1.比率
从2008年1月1日起，研发税收信贷的比率为：
（1）如果相关支出小于或等于100万欧元，企业可享受的研发税收信贷为其相关支出的30%；
（2）对于相关支出超过100万欧元的部分，企业可享受的研发税收信贷为其相关支出超过100万欧元部分的5%；
（3）在满足下列情况下，以上30%的比率可以提高到50%：
企业在第6年可以享受50%的比率如果该企业在连续的前五年里没有享受任何研发税收信贷，并且与其相关联的企业在过去的连续五年里也没有享受税收信贷（法国税法典第39条12项规定了关联企业的概念）；
（4）企业在满足上述条件的第7年可享受40%的比率。
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