审计期末复习资料.docx
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审计期末复习资料
一、单项选择题
1、天籁公司将2006年度的主营业务收入列入2005年度的财务报表，则其2005年度财务报表中存在错误的认定是（C ）。
A．权利和义务 B．计价和分摊
C．发生 D．完整性
2、下列事项中，违反管理层对所属项目的“准确性”、“计价和分摊”认定的是（ D ）。
A．未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中
B．将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中
C．将应付天成公司的款项180万元记入天籁公司名下
D．将应收账款200万元记为160万元
3、如果注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计，应当认定为（ B）。
A.普通过失B.重大过失
C.欺诈D.推定欺诈
4、抽样风险指的是（D）
A.审计程序可能不适应审计目标的要求
B.审计人员不能发现样本中的错误
C.审计人员无法得到被选为样本的凭证进行审查
D.随机选取的样本在某特征方面不能代表总体
5、误受风险和信赖过度风险可能影响（B）
A.审计效率B.审计效果
C.样本的选择D.审计质量控制
7、注册会计师应当特别关注的，可能导致不正确审计结论的两种风险是（D）。
A.信赖不足风险与误拒风险
B．信赖不足风险与误受风险
C．信赖过度风险与误拒风险
D．信赖过度风险与误受风险
8、审计人员决定抽查3、8、13、18、23……号凭证进行审查，这种选择方法称为（C）。
A.分层选样 B.随机选样
C.系统选样 D.属性抽样
9、下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（ C ）。
A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的
B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性
C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在
D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
10、关于审计风险模型中其各要素的下列说法中，不正确的是（ C ）。
A.审计风险是预先设定的
B.重大错报风险是评估的
C.审计风险是注册会计师审计前面临的
D.检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的
11、注册会计师通过设计的审计程序未能检查出会计报表中存在重大错误的风险是（C）。
A.程序风险B.控制风险
C.检查风险D.固有风险
12、如果尚未调整的错漏报或漏报非常重要，可以影响到大多数甚至全部会计报表使用者的决策时，被审计单位又拒绝调整会计报表，注册会计师应当发表（A）
A.否定意见B.保留意见C.无法表示意见D.无保留意见
13、如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取其（B）作为会计报表层次的重要性水平。
A.最高者B.最低者C.平均数D.加权平均数
14、注册会计师期望的审计风险确定为4.5%，并认为重大错报风险为30%，则注册会计师应承担（）的检查风险。
（D）
A.30%B.1.35%
C.2.7%D.15%
15、在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（C ）。
A.从财务报表到尚未记录的项目
B.从尚未记录的项目到财务报表
C.从会计记录到支持性证据
D.从支持性证据到会计记录
16、在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（C ）。
A.甲公司连续编号的采购订单
B.甲公司编制的成本分配计算表
C.甲公司提供的银行对账单
D.甲公司管理层提供的声明书
17、注册会计师采用函证程序最能够证明下列项目相关认定的是（B ）。
A.应付账款的完整性认定
B.应收账款的存在认定
C.固定资产的存在认定
D.主营业务成本的计价认定
18、下列关于对审计证据可靠性的比较中不恰当的是（ B ）。
A.已结转存货明细表比询问企业仓库管理员关于已销售存货的口头表述可靠
B.银行对账单比银行询证函回函可靠
C.应收账款询证函原件比从传真件获取的可靠
D.口头证据在得到不同人和不同信息的证实后其可靠性大大提高
19、对控制风险的评价，是为了确定完成审计工作所需执行的实质性测试的（D）。
A.性质、方法、程序
B.时间、范围、手段
C.性质、范围、程序
D.性质、范围、时间
20、注册会计师在审计过程中形成的审计工作底稿的所有权应当属于（ B ）。
A.被审计单位 B.会计师事务所
C.注册会计师个人 D.预期使用者
21、以下关于审计工作底稿的存在形式表述正确的是（ C ）。
A.只能以纸质形式存在
B.只能以纸质或电子形式存在
C.可以以纸质、电子或其他介质形式存在
D.一份工作底稿，只能以同一种形式存在
22、下列属于内部控制中控制环境要素的是：
（B）
A.职责分工控制
B.组织结构设置
C.风险评估
D.凭证与记录控制
23、当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项，且不影响已发表的意见时，注册会计师应当考虑审计报告的类型是（ A）。
A.在意见段之后增加强调事项段
B.在意见段之前增加说明段
C.出具保留意见
D.出具无法表示意见
24、如果需要修改已审计财务报表而被审计单位拒绝修改，并且该事项的存在使注册会计师发表无保留意见的条件不再具备，注册会计师应当出具的审计报告类型是（ D ）。
A.带强调事项段的无保留意见
B.否定意见
C.保留意见
D.保留意见或否定意见
25、如果认为被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制会计报表将对会计报表使用人产生严重误导，注册会计师应当发表（C）．
A.保留意见或无法表示意见
B.带说明段的无保留意见或保留意见
C否定意见
D.否定意见或无法表示意见
26、注册会计师对ABC股份有限公司的年度财务报表进行审计后所出具的审计报告的称呼应为（ C ）。
A、ABC股份有限公司
B、ABC股份有限公司管理当局
C、ABC股份有限公司全体股东
D、ABC股份有限公司董事会
27、以下对货币资金业务内部控制制度的要求中，与银行存款无直接关系的是（ A ）。
A.按月盘点现金，做到账实相符
B.当日收入现金及时送存银行
C.加强对货币资金业务的内部审计
D.收支与记账岗位分离
28、监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（ B ）。
A.会计主管人员和内部审计人员
B.出纳员和会计主管人员
C.现金出纳员和银行出纳员
D.出纳员和内部审计人员
29、向开户银行函证，可以证实若干项目标，其中最基本的目标是（A）。
A.银行存款真实性
B.是否有欠银行的债务
C.是否有漏列的负债
D.是否有充作抵押担保的存货
30、如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师（ B ）。
A.不需再向该银行函证
B.仍需再向该银行函证
C.复核银行对账单
D.可根据实际需要，确定是否向银行函证
31、在进行年度财务报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（ D ）。
A.审查12月31日的银行存款余额调节表
B.函证12月31日的银行存款余额
C.审查12月31日的银行对账单
D.审查12月份的支票存根
32、在企业内部控制制度比较健全的情况下，下列可以证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点的是（B ）。
A.订购单B.请购单
C.验收单D.付款凭单
33、注册会计师如果对应付账款进行函证，通常采用的函证方式为（A ）。
A.积极式B.消极式C.积极式和消极式的结合D.积极式或消极式均可
34、注册会计师在审查W公司2009年度应付账款项目时，发现W公司应付账款明细账中存在确实无法支付的巨额应付账款。
对此，A注册会计师应提请W公司管理层作（A ）的会计处理。
A.借记“应付账款”，贷记“营业外收入”
B.借记“坏账准备”，贷记“营业外收入”
C.借记“应付账款”，贷记“资本公积”
D.借记“坏账准备”，贷记“资本公积”
35、一般而言，对凭证进行连续编号是被审计单位购货业务的一项重要的内部控制措施，但注册会计师一般认可被审计单位不对（A）进行连续编号。
A.请购单B.订购单
C.验收单D.付款单
36、以下各项关于销售和收款循环所涉及的主要凭证或会计记录中属于外部证据的有（A）。
A.顾客订货单B.销售单
C.出库单D.商品价目表
37、企业设置严格的批准赊销信用制度，直接降低应收账款（B）认定的错报风险。
A.存在B.计价和分摊
C.完整性D.准确性
38、如果风险评估结果初步显示X公司管理层为满足业绩考核要求并保证从银行获得额外的资金而可能在财务报表上对营业收入作虚假报告，则A和B注册会计师无需针对（B）认定实施控制测试。
A.发生B.完整性
C.准确性D.截止
39、注册会计师在对被审计单位存货进行审计时，下列费用中，不应当包括在存货成本中的是（ D）。
A.制造企业为生产产品而发生的人工费用
B.商品流通企业在商品采购过程中发生的包装费
C.商品流通企业进口商品支付的关税
D.商品入库后发生的仓储费用
40、基于筹资与投资循环业务数量较少、金额通常都很大的特点，在审计时，注册会计师更应采用（A）。
A、主要证实法的初步审计策略
B、较低的控制风险估计水平法的策略
C、较大范围的控制测试的方法
D、属性抽样结合分层抽样的审计方法
41、为判断被审计单位是否高估或低估长、短期借款的利息支出，注册会计师应选取适当利率匡算利息支出总额，并与（B）账户的相关记录相核对。
A、管理费用 B、财务费用
C、销售费用 D、流动负债
二、判断题
1、“完整性”认定主要与财务报表组成要素的低估有关，若被审计单位登记了未发生的经济业务，则其违反了完整性认定。
（ × ）
2、大华公司于当年12月30日向黄河公司发出商品80万元。
次年1月8日办妥托收手续，大华公司在发出商品时确认收入，则其违反了“完整性”认定。
（ × ）
3、注册会计师对审计重要性水平估计得越高，所需收集的审计证据的数量就越少。
（√）
4、注册会计师在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行符合性测试。
（×）
5、控制风险越低，注册会计师就可以执行越有限的实质测试程序。
（√）
6、当审计的范围和程序受到限制时，注册会计师应出具无法表示意见的审计报告。
（×）
7、注册会计师可能得到的审计证据很多是说服性而非结论性的，因此，绝对肯定的审计意见是难以形成的。
（√）
8、即使企业银行存款账户余额为零，只要存在本期发生额，注册会计师就应进行函证。
（ √ ）
9、注册会计师对银行存款的函证，一律采用积极式，不能采用消极式。
（ √ ）
10、对售出的商品由收款员对每笔销货开具账单后，将发运凭证按顺序归档，且收款员应定期检查全部凭证的编号是否连续（ ×）。
11、向银行或其他债权人函证短期借款，是审查短期借款的一个必要的、不可替代的程序。
（×）
三、多项选择题
1、以下具体审计目标中，（ CD ）是根据管理层关于完整性认定推论得出的。
A．主营业务收入明细账余额合计是否与总账余额相符
B．存货是否已适当地计提跌价损失准备
C．存放在其他企业的存货是否包括在存货项目内
D．有关短期借款的入账是否及时
2、非抽样风险产生的原因（ABC）。
A.未能找出样本文件中的错误
B．运用了不切合审计目标的程序
C．错误解释样本结果
D．过分信赖被审计单位内部控制制度
3、下列说法正确的有（ABD）
A．重要性水平越高，审计风险越低
B．重要性水平越低，应当获取的审计证据越多
C．样本量越大，抽样风险越大
D．可容忍误差越小，需选取的样本量越大
4、对重要性的判断应从（AC）方面来加以考虑。
A.金额 B.发生额
C.性质 D.专业判断
5、下面几种风险中，审计人员无法控制但可以估计的风险有（AB）。
A.固有风险 B.控制风险
C.检查风险 D.审计风险
6、审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，影响审计证据的数量的因素有（ ABD ）。
A.样本规模大小
B.重大错报风险评估水平
C.拟采取的具体审计程序类别
D.获取审计证据的质量
7、审计人员对内部控制进行调查后，可以采用的描述内部控制的方法有：
（ABC）。
A.文字说明法B.调查表法
C.流程图法D.录像法
8、当难以对内部控制的有效性作出评估时，注册会计师应当（ BD ）。
A.评估控制风险水平为低水平
B.评估控制风险水平为高水平
C.扩大符合性测试的范围
D.扩大实质性测试的范围
9、注册会计师在评价财务报表的合法性时，应当评价管理层的下列事项（ ABD ）。
A.选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度并适合于被审计单位的具体情况
B.管理层作出的会计估计是否合理
C.管理层是否承诺财务报表不存在重大错报，包括舞弊
D.财务报表是否作出充分披露
10、审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并包括下列内容（ ABD）。
A.指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称
B.提及财务报表附注
C.指明财务报表公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
D.指明财务报表的日期和涵盖的期间
11、标准审计报告包含的要素有（ ABCD ）。
A.审计报告要素齐全 B.属于无保留意见C.不附加说明段D.不附加强调事项段或任何修饰性用语
12、如果审计范围受到被审计单位的限制，注册会计师无法就可能存在的对会计报表产生重大影响的错误或舞弊获取充分、适当的审计证据时，应当发表（ BC ）。
A.无保留意见 B.保留意见C.无法表示意见D.否定意见
13、函证银行存款余额，注册会计师可以证实（ABCD）。
A.银行存款是否存在
B.银行借款金额
C.是否存在企业未入账的负债
D.是否存在或有负债
14、为了做到银行存款在财务报表上正确截止，对于以下未达账项，注册会计师应当要求被审计单位编制会计分录调整的有（ AB ）。
A.银行已付，企业未入账的支出
B.银行已收，企业未入账的收入
C.企业已付，银行未入账的支出
D.企业已收，银行未入账的收入
15、资产负债表日后盘点库存现金时，注册会计师应（ AD ）调整至资产负债表日的金额。
A.扣减资产负债表日至盘点日库存现金增加额
B.扣减资产负债表日至盘点日库存现金减少额
C.加计资产负债表日至盘点日库存现金增加额
D.加计资产负债表日至盘点日库存现金减少额
16、适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误。
以下采购与付款业务不相容岗位包括（ ABCD）。
A.询价与确定供应商
B.请购与审批
C.付款审批与付款执行
D.采购合同的订立与审批
17、下列审计程序中，有助于证实采购交易记录的完整性认定的有（BD）。
A.从有效的订购单追查至验收单
B.从验收单追查至采购明细账
C.从付款凭证追查至购货发票
D.从购货发票追查至采购明细账
18、下列各项控制程序中，能够保证已发生的采购业务均已记录的有（BC ）。
A.请购单均经事先编号并已登记入账
B.订货单均经事先编号并已登记入账
C.验收单均经事先编号并已登记入账
D.对购货发票、验收单、订货单和请购单进行内部核查
19、下列各项中，注册会计师认为需要对固定资产账面价值进行调整的有（BCD）。
A.对固定资产进行修理发生的费用
B.对办公楼进行装修符合资本化的部分
C.对融资租赁租入固定资产进行改良发生的费用
D.计提固定资产减值准备
20、在对特定会计期间业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位业务收入确认有密切关系的日期包括（BCD ）。
A.销售截止测试实施日期 B.发票开具日期或收款日期C.记账日期 D.发货日期或提供劳务日期
21、对存货实施截止测试，主要实现的审计目标有（ AC）。
A.存在B.权利和义务C.完整性D.计价和分摊
22、在对C公司的短期借款业务进行实质性测试时，应检查外币短期借款的折算是否正确。
对于外币短期借款的增减变动，应检查C公司是否按照（AC）进行折合为记账本位币金额。
A、业务发生时的市场汇率
B、借款合同约定的汇率
C、期初市场汇率
D、期末市场汇率
四、简答题
1、假定某被审单位的发票的编号为1001-9000，注册会计师拟采用系统抽样法选择其中5%进行函证。
①注册会计师选取的头5张发票的编号分别为1011、1031、1051、1071、1091
②所抽取的第194、226、387张发票的号码分别4878、5518、8738
1、【参考答案】
①确定随机起点为1011号，注册会计师选取的头5张发票的编号分别为多少?
②若确定随机起点为1018号，试写出所抽取的第194、226、387张发票的号码分别为多少?
2、某注册会计师抽样审查了下表所列的情况
审查内容
样本及其容量
推断误差
可容忍误差
总体实际误差
未批准的赊销
销货发票副本200张
1．5％
2％
10％
假造应收账款
向150户顾客发函
20000
10000
14000元
虚列现金支出
200笔支出及凭证
25％
1％
0．5％
漏记应付账款
材料验收单100张
8670
5000
3000元
（1）在上表所列情况中，关于未批准赊销的情况属于哪种抽样风险?
（2）在上表所列四种情况中，哪种情况可能使注册会计师给予相关内部控制制度的信赖低于应当给予的信赖?
（3）在上表所列四种情况中，哪种情况的抽样结果未引起抽样风险?
（4）在上表所列四种情况中，哪种情况直接影响实质性测试的效率，但不影响实质性测试的效果?
2、【参考答案】
（1）信赖过度
（2）虚列现金支出
（3）假造应收账款（4）漏记应付账款
3、某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况，以帮助决定可接受的检查风险水平：
风险类别
一
二
三
情况四
可受的审计风险
4%
4%
2%
2%
重大错报风险
100%
40%
100%
40%
检查风险
请回答：
（1）上述四种情况下的检查水平分别是多少?
（填入表中）
（2）哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据?
为什么?
3、【参考答案】
（1）
风险类别
情况一
情况二
情况三
情况四
可接受的审计风险
4%
4%
2%
2%
重大错报风险
100%
40%
100%
40%
检查风险
4%
10%
2%
5%
（2）情况三中注册会计要取得最多的审计证据，因为检查风险与审计证据的数量成反比，检查风险低则注册会计要取得最多的审计证据。
4、L注册会计师在对F公司2005年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：
（1）收料单与购货发票；
（2）销货发票副本与产品出库单；
（3）领料单与材料成本计算表；
（4）工资计算单与工资发放单；
（5）存货盘点表与存货监盘记录；
（6）银行询证函回函与银行对账单。
要求：
请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。
4、【参考答案】
（1）购货发票比收料单可靠。
这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。
（2）销货发票副本比产品出库单可靠。
这是因为销货发票是在外部流转，并获得公司以外的机构或个人的承认；而产品出库单只在公司内部流转。
（3）领料单比材料成本计算表可靠。
这是因为领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。
（4）工资发放单比工资计算单可靠。
这是因为工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。
（5）存货监盘记录比存货盘点表可靠。
这是因为存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。
（6）银行询证函回函比银行对账单可靠。
这是因为银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手；而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。
6、注册会计师李文审计大华公司2010年度会计报表时，了解到该公司固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法，2010年末该公司部分固定资产有资料及会计处理情况是：
（1）设备A：
账面原值40万元，累计折旧4万元，减值准备为零，该设备生产的产品中大量为不合格品。
大华公司按设备资产净值补提减值准备36万元。
（2）设备B：
账面原值10万元，累计折旧零，减值准备零，该设备因长期未使用，在可预见的未来不会再使用，经认定其转让价值为1万元。
大华公司全额提取减值准备。
（3）设备C：
账面原值200万元，累计折旧50万元，已提取减值准备150万元，该设备上年度已遭毁损，不再具有使用价值和转让价值，在上年已提取全额减值准备，大华公司本年度又计提累计折旧2万元。
（4）设备D：
账面原值30万元，累计折旧3万元，已提取减值准备2万元，该设备未发现减值迹象。
大华公司从谨慎原则出发，从本年度起每年计提减值准备2万元。
要求：
你以为注册会计师应对大华公司上述固定资产会计事项提出什么审计意见：
6、【参考答案】
注册会计师对大华公司上述固定资产会计事项提出以下审计意见：
（1）对于设备A，当企业的固定资产由于使用而产生大量不合格品的，企业应当计提全额减值准备，所以大华公司补提36万元的减值准备是正确的。
（2）对于设备B，只有当企业的固定资产由于长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且无转让价值的情况下，方可计提全额准备，而大华公司的该设备虽然由于闲置不用已无使用价值，但仍有转让价值1万元，因此不符合全额计提准备的条件，大华公司的全额计提准备的做法将会使企业的费用多计、利润少计、固定资产的价值虚减。
应冲回所计提的准备，同时考虑该项调整对当期利润及所得税的影响。
（3）对于设备C，企业的固定资产在遭受毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值时，应在按规定程序核准报废处理前，全额计提减值准备。
而且在对资产计提了全额准备后不再计提折旧，应及时对其进行处理。
大华公司不仅未对此设备进行处理，反而计提了2万元的累计折旧。
此做法将会使企业费用虚增、利润虚减。
注册会计师应建议首先将计提的累计折旧冲回，并按规定程序处理该设备，同时考虑该项调整对当期利润及所得税的影响。
（4）对于设备D，如果企业的固定资产无任何减值的迹象，不能擅自计提减值准备。
大华公司这种做法将会使企业的费用多计、利润少计、资产的价值虚减。
所以，注册会计师应建议调整冲回，同时考虑该项调整对当期利润及所得税的影响。
7、分别指出下列固定资产实质性程序所涉及的管理层的认定：
（1）检查当年固定资产增加的有关文件；
（2）实地视察固定资产，并查明其产权的归属；
（3）查明有无以固定资产
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