初级会计实务知识点汇总.docx
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初级会计实务知识点汇总
《初级会计实务》考前汇总
第一章 会计概述
【考情分析】
预测分值:
10分
【重要考点】
知识点
考点
会计基本职能
核算:
最基本职能
监督:
真实性,合理性,合法性审查
关系:
相辅相成,辩证统一;基本和保障
会计信息质量规定
谨慎性:
对售出商品也许发生保修义务确认预测负债、对也许承担环保责任确认预测负债、对资产计提减值准备等
会计要素
资产和负债定义,收入和费用与利得和损失区别
会计等式
资产=负债+所有者权益
(编制资产负债表根据、余额试算平衡根据)
基本会计等式
财务状况等式
静态等式
收入-费用=利润
(编制利润表根据)
经营成果等式
动态等式
会计账户
与会计科目联系
与会计科目区别
科目是设立账户根据,分类方式相似
账户具备一定格式和构造
试算平衡
发生额平衡:
记账规则
余额平衡:
资产=权益(负债+所有者权益)
不影响平衡关系错误:
漏记,重记,借贷双方同步记错(金额相等),账户错误,方向错误,多记少记互相抵销
原始凭证
填制手续和内容
一次凭证(收据,收料单)
合计凭证(多次,限额领料单)
汇总凭证(业务内容相似)
填制规定
书写清晰:
不得连笔,不得留空,小写(无角无分用00或-),大写(楷书或行书,有分无正或整)
不得涂改、刮擦、挖补:
金额错误,重开;其她错误,重开或改正,并加盖印章
记账凭证
填制规定
不附原始凭证:
结账和错账改正
不同类别和内容原始凭证不能汇总
持续编号:
付款凭证不得由出纳人员编号
当年内发现错误:
红字注销,蓝字订正
金额错误:
红字调减,蓝字调增
此前年度错误:
蓝字改正
空行划线注销
会计账簿
种类
外形特性
订本式:
总账、日记账
活页式:
明细账
卡片式:
固定资产明细账
登记规定
蓝黑墨水或碳素墨水
红墨水:
冲销错误记录,登记减少数,登记负数余额
持续编号:
空页、空行用红色墨水笔划对角线注销,或注明“此页空白”或“此行空白”
无余额账户:
借或贷栏内注明“平”
余额栏“元”位处注明“
”
对账
账证核对
账账核对
账实核对
结账
总账账户:
平时只需要结出月末余额,年末结出全年发生额和年末余额
明细账户:
不需要按月结计本期发生额:
应收、应付款、各项财产物资明细账
需要按月结计发生额:
收入、费用等明细账
日记账:
按月结出发生额和余额
年度终了有余额:
结转下年
错账改正
划线改正法:
结账前账簿记录错误,记账凭证无误;过账前记账凭证错误
红字改正法:
记账凭证科目错误;记账凭证和账簿记录中应借、应贷科目无误,只是金额不不大于应记金额
补充登记法:
记账凭证和账簿记录中应借、应贷科目无误,只是金额不大于应记金额
账务解决程序
记账凭证账务解决程序
记账凭证
简朴明了,工作量大
汇总记账凭证账务解决程序
汇总记账凭证
编制汇总转账凭证工作量较大
科目汇总表账务解决程序
科目汇总表
可以做到试算平衡;不能反映各个账户之间相应关系
财产清查种类
清查范畴
全面清查
局部清查
清查时间
定期清查
不定期清查
执行系统
内部清查
外部清查
第二章 资 产
知识点
考点
库存钞票
管理费用
营业外收入
银行存款
银行存款余额调节表(不是原始凭证)
其她货币资金
核算内容(银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等)
应收票据
借:
银行存款(实际收到款项)
财务费用(贴现息)
贷:
应收票据
预付账款
采购业务产生债权
【注】不单独设立“预付账款”科目,采用“应付账款”核算。
应收股利
钞票股利和利润
其她应收款
核算内容(为职工代垫医疗费、存出保证金等)
应收款项减值
当期应计提坏账准备=应有余额-已有余额
应有余额:
应收账款期末余额减去预测将来钞票流量现值或应收账款期末余额×计提比例
计提:
借记“资产减值损失”,贷记“坏账准备”
转回:
借记“坏账准备”,贷记“资产减值损失”
发生坏账:
借记“坏账准备”,贷记“应收账款”
坏账收回:
借记“应收账款”,贷记“坏账准备”;同步,借记“银行存款”,贷记“应收账款”
对账面余额和账面价值影响
交易性金融资产
获得时:
借:
交易性金融资产—成本(支付价款,涉及垫付股利和利息)
投资收益(交易费用)
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
其她货币资金等
收到股利或利息:
借:
其她货币资金—存出投资款
贷:
投资收益(价款中包括钞票股利或利息)
持有:
借:
应收股利
贷:
投资收益(持有期间钞票股利或利息)
持有:
借:
交易性金融资产—公允价值变动
贷:
公允价值变动损益(或相反)
出售:
借:
其她货币资金等
贷:
交易性金融资产—成本
—公允价值变动(或借记)
投资收益(或借记)
出售:
借:
公允价值变动损益(或贷记)
贷:
投资收益(或借记)
出售:
转让收益:
借:
投资收益
贷:
应交税费—转让金融商品应交增值税(卖出价-买入价)/(1+6%)×6%
转让损失:
(年末转回)
借:
应交税费—转让金融商品应交增值税
贷:
投资收益
【提示】交易性金融资产投资收益计算,以及影响利润金额计算为常考内容。
需要看清晰题目问是哪个阶段。
存货
采购成本
购买价款+三税一费与不能抵扣+六费一损耗
三税:
进口关税、消费税、资源税
发出存货计价办法
先进先出法和月末一次加权平均法
筹划成本法
发出材料实际成本=筹划成本+差别
差别=筹划成本×差别率
差别率=(期初差别+本期购入差别)/(期初筹划成本+本期购入筹划成本)×100%
期初差别:
借正贷负
委托加工物资成本
耗用物资成本+支付加工费、运杂费+不能抵扣税费
消费税:
直接出售,用于继续加工应税消费品
库存商品
毛利率法和售价金额核算法
清查
冲减管理费用
净损失:
管理费用与营业外支出
减值
计提、转回、结转
固定资产
外购不动产
借:
固定资产/在建工程
应交税费—应交增值税(进项税额)60%
应交税费—待抵扣进项税额40%
贷:
银行存款
借:
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
应交税费—待抵扣进项税额
建造固定资产
入账价值(必要支出)
折旧
当月增长,下月计提;当月减少,下月不提
年限平均法,双倍余额递减法,年数总和法
后续支出
资本化支出:
入账金额(①+②+③-④)
费用化支出:
管理费用与销售费用
处置
净损益:
得到-付出
清查
盘盈:
此前年度损益调节(重置成本)
盘亏:
营业外支出
无形资产
自行研发
费用化支出:
管理费用
资本化支出:
无形资产成本
摊销
范畴:
使用寿命不拟定不摊销
当月增长,当月计提
当月减少,当月不摊
处置
净损益:
得到-付出
第三章 负 债
知识点
考点
短期借款
预提方式:
应付利息
非预提方式:
无应付利息
应付票据
银行承兑汇票:
(手续费计入财务费用)
借:
应付票据
贷:
短期借款
商业承兑汇票:
借:
应付票据
贷:
应付账款
应付账款
借:
应付账款
贷:
营业外收入
预收账款
发出商品确认收入
应付股利
股东大会批准:
应付股利
董事会批准:
附注
应付利息
短期借款利息
长期借款,应付债券:
分期付息
其她应付款
核算内容(如应支付包装物租金、存入保证金等)
应付职工薪酬
货币性职工薪酬
借:
生产成本/制造费用/管理费用等
贷:
应付职工薪酬
借:
应付职工薪酬
贷:
银行存款
其她应收款
应交税费—应交个人所得税
应付职工薪酬
非货币性职工薪酬
以自产产品发放福利:
借:
管理费用等(含税公允价值)
贷:
应付职工薪酬
借:
应付职工薪酬—非货币性福利
贷:
主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
将自有资产免费提供应职工:
借:
管理费用等(折旧额)
贷:
应付职工薪酬
借:
应付职工薪酬
贷:
合计折旧
租赁资产供职工免费使用:
借:
管理费用等(应付租金)
贷:
应付职工薪酬
借:
应付职工薪酬
贷:
银行存款
应交增值税
进项税额
借:
在途物资等(农产品)
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款等
注意:
农产品按照买价直接乘以扣除率计算进项税额
进项税额转出
借:
待解决财产损溢/应付职工薪酬等
贷:
应交税费—应交增值税(进项税额转出)
如:
管理不善导致材料盘亏;外购产品用于职工福利等
待转销项税额
借:
应收账款/应收票据/银行存款等
贷:
主营业务收入/固定资产清理等
应交税费—待转销项税额
合用情形:
公司确认收入时点早于纳税义务发生时点
视同销售
自产、委托加工货品—集体福利、个人消费
自产、委托加工或购买货品—投资、提供应其她单位或个体工商户、分派、对外捐赠等
已交税金
借:
应交税费—应交增值税(已交税金)(当月缴纳)
贷:
银行存款
转出未交增值税
借:
应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
贷:
应交税费—未交增值税
借:
应交税费—未交增值税
贷:
应交税费—应交增值税(转出多交增值税)
未交增值税
借:
应交税费—未交增值税(此前期间未交)
贷:
银行存款
税控系统
冲管理费用
第四章 所有者权益
知识点
考点
发行股票
借:
银行存款等
贷:
股本
资本公积—股本溢价
涉及手续费、发行费:
借:
资本公积
盈余公积
利润分派—未分派利润
贷:
银行存款等
接受非钞票资产投资
借:
固定资产/无形资产/原材料等(公允价值)
应交税费—应交增值税(进项税额)等
贷:
实收资本/股本
资本公积—资本(股本)溢价
收购股票减资
回购股票
借:
库存股
贷:
银行存款等
注销股本
借:
股本
资本公积—股本溢价
盈余公积
利润分派—未分派利润
贷:
库存股
资本公积—股本溢价(回购价低于股本时)
计算
可供分派利润=当年实现净利润(或净亏损)+年初未分派利润(或-年初未弥补亏损)+其她转入
此前年度有盈余:
法定盈余公积=当年实现净利润×10%
此前年度有亏损:
法定盈余公积=补亏后净利润×10%
年末未分派利润=可供分派利润-提取盈余公积-分派钞票股利或利润
第五章 收入、费用和利润
知识点
考点
销售商品收入
确认收入时点:
托收承付方式:
办妥托罢手续
交款提货方式:
开出发票账单收到货款
预收款方式:
发出商品
委托代销方式:
收到代销清单
商业折扣:
扣除商业折扣后收入(影响收入)
钞票折扣:
发生时计入财务费用(不影响收入)
销售折让:
冲收入,冲折扣
销售退回:
冲收入,冲成本,冲折扣
提供劳务收入
开始和完毕分属不同会计期间
收入=提供劳务收入总额×竣工进度-此前会计期间合计已确认收入
成本=提供劳务预计总成本×竣工进度-此前会计期间合计已确认成本
所有:
已收或预收
某些:
得到补偿某些
不能:
不确认
税金及附加
销售
消费税,资源税,土地增值税
其她
都市维护建设税、教诲费附加、房产税、城乡土地使用税、车船税、印花税
期间费用
管理费用
开办费、诉讼费、业务招待费
销售费用
展览