内部审计论文.docx
《内部审计论文.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《内部审计论文.docx（16页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
内部审计论文
湘潭大学毕业论文
题目：
中小企业内部审计初探
学院：
商学院
专业：
学号：
姓名：
指导教师：
完成日期：
湘潭大学
毕业论文（设计）任务书
论文（设计）题目：
中小企业内部审计初探
学号：
姓名：
专业：
指导教师：
系主任：
一、主要内容及基本要求
主要内容
1、需研究中小企业的内涵和中小企业的特点。
2、应研究中小企业内部审计的现状。
3、应研究中小企业内部审计的意义。
4、应研究中小企业内部审计中存在的问题。
5、需提出完善中小企业内部审计的对策。
基本要求
1、论点明确、论证有力、论据充分。
2、结构合理，总字数在8000字以上。
3、论文格式要规范，应该符合本科毕业论文的撰写要求。
4、语言简洁，行文要流畅。
5、培养独立思考和从事科学研究的能力
二、重点研究的问题
中小企业加强和完善内部审计的重要意义及对策分析。
三、进度安排
序号
各阶段完成的内容
完成时间
1
确定选题
201年12月
2
查阅资料、开展调研
201年1月
3
拟定提纲
201年2月
4
交论文初稿
201年3月初
5
交论文二稿
201年4月初
6
交论文三稿
201年4月底
7
论文定稿
201年5月初
8
论文答辩
201年5月25日
四、应收集的资料及主要参考文献
应收集的资料：
中小企业内部审计的相关论著
主要参考文献：
[1]许燕.王海兵.中小企业内部审计若干问题思考[J].吉林财税,2003.（12）：
11-12
[2]王永超.内部审计在中小企业改革中的作用[J].建筑管理现代化,2002.（3）：
33-34
[3]王艳全.浅谈企业内部审计[J].企业经济,2004.（12）：
24-25
[4]李再阳.中小企业内审工作发展展望[J].中州审计,2004.（6）：
41-42
[5]陈少芳.切实加强中小企业内部审计工作[J].商业会计,2005.（10）：
28-29
[6]李新.改革中的中小企业财务管理[J].新思路,2004.（12）：
17-18
[7]赵凯.企业内部审计及风险防范[J].辽宁经济，2009.（10）：
65-66
[8]杜燕.强化企业内部审计的对策[J].当代经济，2010.（9）：
46-47
[9]高山.完善当前我国民营企业内部审计的几点策略[J].东方企业文化，2011.（20）：
32-33
[10]孙良文.民营企业内部审计问题与对策研究—以某民营企业为例[J].中国管理信息化，2011.（6）：
54-55
湘潭大学
毕业论文（设计）评阅表
学号姓名专业
毕业论文（设计）题目中小企业内部审计初探
评价项目
评价内容
选题
1.是否符合培养目标，体现学科、专业特点和教学计划的基本要求，达到综合训练的目的；
2.难度、份量是否适当；
3.是否与生产、科研、社会等实际相结合。
能力
1.是否有查阅文献、综合归纳资料的能力；
2.是否有综合运用知识的能力；
3.是否具备研究方案的设计能力、研究方法和手段的运用能力；
4.是否具备一定的外文与计算机应用能力；
5.工科是否有经济分析能力。
论文
（设计）质量
1.立论是否正确，论述是否充分，结构是否严谨合理；实验是否正确，设计、计算、分析处理是否科学；技术用语是否准确，符号是否统一，图表图纸是否完备、整洁、正确，引文是否规范；
2.文字是否通顺，有无观点提炼，综合概括能力如何；
3.有无理论价值或实际应用价值，有无创新之处。
综
合
评
价
该文符合培养目标，体现学科、专业特点和教学计划的基本要求；基本具有查阅文献、综合归纳资料的能力；立论正确，论述较充分，结构较合理；文字通顺，格式规范。
评阅人：
年月日
湘潭大学
毕业论文（设计）鉴定意见
学号：
姓名：
专业：
毕业论文（设计说明书）页图表张
论文（设计）题目：
内容提要：
近些年来，随着中小企业的快速发展，中小企业对市场经济发展的影响也越
来越大。
各国都希望能推动中小企业的稳步发展，而在影响中小企业发展的因素中，内
部审计是一股不可小觑的力量，它是降低企业经营风险和增强企业竞争力的重要手段。
然而我国许多企业尤其是中小企业对内部审计的认识不够全面，定位不够准确，使得内
部审计并没有发挥其应有的作用。
为了让中小企业认识到内部审计的重要性，帮助其更
好的发展，本文从以下几个部分进行了探讨：
首先，引言部分，主要介绍本文研究的背
景、目的与选题意义，国内外研究现状，本文的研究方法思路、目标及主要内容；其次
是界定了中小企业的范围、定义、中小企业的特点、内部审计的相关理论以及中小企业
的内部审计。
在此基础上提出完善中小企业内部审计的意义；接着分析了中小企业内部
审计中存在的问题，一是管理层对内部审计的定位不准确，认识不够全面；二是虽然有
一些关于内部审计的法律，但是有关中小企业内部审计的法律制度还不够完善；三是由
于对内部审计认识的局限，使得内部审计范围受到局限；四是在中小企业中内部审计机
构的独立性难以得到保障；五是内部审计人员的素质层次不齐、综合素质低。
同时本文
还针对上述提出的问题出了相关的解决办法。
指导教师评语
指导教师：
年月日
答辩简要情况及评语
答辩小组组长：
年月日
答辩委员会意见
答辩委员会主任：
年月日
摘要、关键词1
引言2
一、中小企业内部审计的内涵及作用4
（一）中小企业的界定4
（二）内部审计的内涵5
（三）完善中小企业内部审计的意义6
二、中小企业内部审计中存在的问题6
参考文献12
中小企业内部审计初探
【摘要】：
近些年来，由于中小企业发展的越来越快，中小企业对我国市场经济发展的影响程度也越来越大。
但我国中小企业能否在竞争激烈的市场环境中快速、有序的发展，在相当大的程度上决定于一个企业的内部审计能否有效。
本文通过研究本国中小企业的特点以及其内部审计的特点，对中小企业内部审计中存在的问题，提出了相关的改进建议。
【关键词】：
中小企业内部审计存在问题改进建议
ResearchonInternalAuditofSmallandmedium-sizedenterprise
Abstract:
Forthepastfewyears,astherapiddevelopmentofsmallandmedium-sizedenterprises,itbecomeindispensabletotherapiddevelopmentofmarketeconomyinourcountry.Butinthecompetitivemarketenvironment,Whetherthesmallandmedium-sizedenterprisescanquicklyandorderlydevelopment.toagreatextent,itdependsonwhethertheinternalmanagementeffectively.Basedonthemedium-sizedenterprise'scharacteristicsanditsexistingproblemsofsmallandmedium-sizedenterprise'sinternalauditinChina,IputsforwardrelevantSuggestionsforimprovement.
KeyWords:
smallandmediumsizedenterprise,internalaudit,existingproblems,relevantSuggestionsforimprovement
引言
一、选题的背景及意义
随着经济的发展，全球范围内的中小企业已达到企业总数的99%。
无论是由于其销售额、税收给国民经济带来的直接促进作用，还是由于增加了本国的就业率而间接的促进了国民经济，中小企业都在为经济的增长、人们生活水平的提高发挥着重要的作用。
中小企业对国家的重要性有目共睹，因此不管是发达国家，还是发展中国家，都希望能够推动中小企业的稳步发展。
实际上，各个国家也在为此努力，一直以来，世界各国理论界都在研究中小企业在成长与发展过程中所遇到的问题。
由于我国中小企业本身存在的一些局限性：
生产规模小、经营范围小、组织程度差、内部审计理念不高、技术水平落后、其内审人员综合素质不高，并且关于中小企业在经营过程中产生的的内部审计问题的理论研究，本国还是比较缺乏。
因此使得怎样在中小企业建立有效的内部审计，促进中小企业的发展成为了难点。
内部审计的重要性使得研究中小企业内部审计中存在的问题具有非常重要的现实意义。
二、国内外研究动态
（一）国外研究动态
美国国会在2002年7月通过的SOX法案中对美国上市公司内控信息做了相关规定，其中第404、103、302条款明确规定了美国上市公司内部控制信息强制性披露的法律责任，并且提出了对内部控制有效性进行法定审计的要求。
2004年3月9日，美国公众公司会计监管委员会颁发了第2号审计准则《与财务报表审计相关的财务报告内部控制审计》（ASNO.2），该准则明确提出，对于同一家公司的财务报表审计业务和财务报告内部控制审计业务需要由同一家会计师事务所同时执行，并将两者整合审计。
在2007年7月，美国公众公司会计监管委员会就内部审计又发布了第5号审计准则《与财务报表审计相整合的财务报告内部控制审计》（ASNO.5），用来替代ASNO.2，以此进一步的完善企业的财务报告内部控制审计准则。
（二）国内研究动态
我国于1983年成立审计署。
1985年国务院发布《内部审计暂行规定》，这是第一关于内部审计的法规；同年，我国审计署公布了《审计署关于内部审计的若干规定》。
为了更好的规范内部审计，保证审计工作高效的进行，审计署于1989再次颁布了《审计署关于内部审计工作的规定》。
在国务院与审计署相继颁布了各项准则规定之后，1994年我国第一部《审计法》正式出台；其后，审计署也颁布新的《审计署关于内部审计工作的规定》（1995）。
同时，为了保障我国内部审计人员的质量，1998年，我国引入国际注册内部审计师考试。
2003年，审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》，这也标志了我国内部审计真正的从国家审计附属中脱离出来，拥有了其独立的地位。
紧接着，我国出台了《内部审计基本准则》，随后《企业内部控制基本规范》（2008）及《企业内部控制配套指引》（2010）也相继出台，各准则的颁布进一步提升了内部审计的地位和作用。
2009年，张宇在《我国内部审计职能的现状及扩展》该文章中就我国内部审计职能发展有关的问题中进行了探讨，主要包括我国内部审计职能的扩展和创新问题。
2011年，姜佳秀子写了《我国内部审计的现状和发展趋势》，该文就我国企业在内部审计发展中遇到的一些问题进行了深入的分析。
发现主要影响内部审计因素有内审人员的综合素质、内审机构与内审人员的独立性、内审职能和目标，并且针对这些因素引发的问题提出了自己的见解。
随着我国内部审计制度越来越完善，内部审计已然成为中小企业的必走之路。
可是因为中小企业的特殊性，给内部审计的开展带来了一些困难。
这篇文章主要希望通过研究中国中小企业以及中小企业内部审计的特点，对我国中小企业内部审计中存在的问题提出相应的解决措施。
三、研究思路和方法
本文主要通过对我国中小企业内部审计普遍存在的问题进行分析与讨论并得出一定的结论。
主要分为下面三个部分：
第一部分是引言，旨在介绍文章的研究的背景、目的与选题意义，国内外研究现状，本文的研究思路方法、目标及主要内容；其次是界定了中小企业的范围以及定义，然后是内部审计的基础理论，并在此基础上提出了内部审计对于中小企业发展的必要性；接着文章分别提出了中小企业内部审计中存在的若干问题以及带来的危害；最后就本文中所提及的问题提出了相关的解决办法。
本文主要研究方法：
（1）文献分析法现在国内外有关内部审计的文献资料较多，但针对中小企的内部审计研究有限，而且缺乏理论深度和现实可行性，这说明理论界与实务界没有给这个能影响企业发展的因素应有的关注，这也是内部审计一直未被中小企业管理层和其他部门所接受的原因之一。
理论研究的缺乏使得中小企业在遇到与内部审计有关的问题时往往束手无策。
通过文献分析法，本文在研究中从中小企业的特点以及内部审计并不完善的现状入手，进行了比较深层次的论述与分析，找出影响中小企业内部审计的原因。
最后得出解决问题的对策。
一、中小企业内部审计的内涵及作用
（一）中小企业的界定
所谓中小企业，其实是一个相对的概念，是针对同行业中的大企业而言，生产规模比较小的企业。
不同的国家对于中小企业有不同的规定，即使是一个国家内部，也可能因为中小企业的类型不同,组织形式不同,设立时所依据的法律不同,对中小企业的标准也就不同。
因此具体什么才是中小企业，我们很难去下一个清晰准确的定义。
中小企业的相对性，发展性，重要性以及特殊性都需要我们用动态和发展的角度，结合社会生产力、生产技术的发展，国民经济的发展和产业发展，来做科学合理的定义。
本着方便国内的研究和实践操作的初衷,我国参照国际标准,按照统一的准则,简单的原则,研究划分中国中小企业的条件和标准,实现我国中小企业的科学分类。
原国家经济贸易委员会等4个部委局联合制订的《中小企业标准暂行规定》，并在2003年2月19日正式颁布,下表是我国中小企业新定义的标准。
从表中我们可以看到,新标准是基于行业“从业人员数”“销售额”和“资产总额”三个指标定义企业规模的。
指标
从业人员数（人）
销售额（万元）
资产总额（万元）
类型
行业
大型
中型
小型
大型
中型
小型
大型
中型
小型
工业企业
2000及以上
300-2000
300以下
30000及以上
3000-30000
3000以下
40000及以上
4000-40000
4000以下
建筑业企业
3000及以上
600-3000
600以下
30000及以上
3000-30000
3000以下
40000及以上
4000-40000
4000以下
批发业企业
200及以上
100-200
100以下
30000及以上
3000-30000
3000以下
零售业企业
500及以上
100-500
100以下
30000及以上
1000-30000
1000以下
交通运输业企业
3000及以上
500-3000
500以下
30000及以上
3000-30000
3000以下
邮政业企业
1000及以上
400-1000
400以下
30000及以上
3000-30000
3000以下
住宿和餐饮业企业
800及以上
400-800
400以下
30000及以上
3000-30000
3000以下
资料来源:
《经济日报》2003年9月12日，第9版。
（二）内部审计的内涵
1、内部审计的概念
当前，对内部审计定义的描述版本不一。
本文引述了2个比较有代表性的观点。
观点1：
中国审计署的观点
1995年7月14日，我国审计署于发布的《关于内部审计工作的规定》，其中第4条规定了内部审计的定义：
内部审计是内审机构在本单位（公司）主要领导人的直接领导下，依照国家法律、法规和政策，对本部门、本单位及下属单位的财政、财务收支及其经济效益进行内部审计监督，独立行使内部审计监督权，对本单位领导人负责并报告工作。
观点2：
国际审计界的观点
国际内部审计师协会年会上通过的内部审计定义为:
内部审计是一种独立的、客观公正的、并能提出指导性建议的行为,以使企业能创造更多的价值,并提高其运作能力。
它通过采用一套系统严谨的方法对风险进行估量,并提高风险管理,控制与监督工作的有效性,最终帮助企业达到预定的目标。
2、中小企业的特点
（1）数量大、比重大
在我国工商部门登记过的企业中，中小企业占了企业总数的99%，其销售额、税收也占了我国的半壁江山，同时，中小企业吸纳了我国90%的高校毕业生，缓解了我国的就业压力。
因此，无论是从数量上，还是其重要性，中小企业都是中国不可或缺的一股经济力量。
（2）产出规模小、技术水平低
中国的企业主要以产品制造业为主，尤其是中国的中小企业该特点尤为明显。
并且由于其经营资金少，技术水平低，中小企业采用的多是传统技术，从而也多为劳动密集型企业。
（3）投资主体多元化
我国大中型企业主要是国家投资建设的，投资主体相对比较单一。
但我国中小企业大部分由完成了资本的原始积累的个体工商户、私人加工厂组成，还有一些是因为社会就业形势严峻而选择创业的大学毕业生创办的的小型企业，因此中小企业的投资主体比较多元化，既有国家投资建设的，也有私人投资建设的。
（4）组织程度差
我国的企业中的职能部门，大企业是应有尽有，小企业虽小但也是应有尽有，但是在生产方面专业化程度比较低，销售方面也缺少相对固定、有效的渠道。
尤其是中小企业在管理上，我国政府缺乏专门的法律法规和扶持政策，同时缺少像发达国家那样的社会服务体系。
3、中小企业的内部审计
我国中小企业目前在工商注册登记的占注册登记企业总数的99%以上,近几年其平均销售额和税收分别占全部工业企业的60%和45%。
同时，中小企业也是吸收高校毕业生的主力军。
如此重要的庞大群体，其重要性怎么强调都不过分。
与中小企业带来的好处同样引人注意的是其面临的问题。
由于生产规模小、经营范围小、组织程度差、内部审计理念不高、技术水平落后、其内审人员综合素质不高,使得其会计核算和审计管理方面在竞争激烈的市场经济下难以适应。
在我国中小企业当中，只有极少的中小型企业设置独立的内部审计机构，有些中小企业就算设置了内部审计机构也是形同虚设。
（三）完善中小企业内部审计的意义
当前我国中小企业中大多数都是由民营企业转型而来的，对于建设内部审计机构还没有足够的重视。
金融危机爆发后，强化内部审计能够帮助中小企业降低经营风险从而顺利的度过难关。
首先，内部审计可以通过检查、监督和评价会计信息的真实性和内部控制的有效性及时发现问题。
对于其发现的企业管理过程中存在的问题，管理当局应该及时改正，防止一般问题的扩大化。
其次，内部审计通过检查与评价财务核算，能够准确的知道企业产生过的交易的金额与内容，以便于提出有效的管理措施来降低生产成本，提高效率；企业健全的财务核算制度还可以有效的防止企业资产流失。
最后，内审机构作为中小企业内部的一个职能部门，对于该企业的经营情况十分了解，而且内部审计人员具有一定的管理知识。
所以，中小企业可以通过内部审计人员对经济指标的综合分析来发掘企业存在的潜力，提高资源的有效利用率以及降低经营风险。
同时还能起到该单位内部的监督作用，通过审查各管理者是否已经完成各个指标，以判定制定的指标是否符合企业当时发展的需要以及发展状况。
根据市场的需求及时的做出评价和调整相应的策略，改善企业的经营状况，确保企业制定的制度切实有效。
二、中小企业内部审计中存在的问题
（一）管理层认识不足
对于我国中小企业来说，内部审计作用受限的最基本和主要的问题就是管理层对内部审计的认识不足。
我国的中小企业分为民营中小企业和国有中小企业，对于国有中小企业而言，按照审计署《关于内部审计工作的规定》，符合相关规定的企事业单位需单独设立内部审计机构。
但是尽管这样，很多企业管理层仍然不重视内部审计工作，他们觉得内部审计更多的只是起到监督职能，检查自己的廉政工作，各部门工作的完成情况，对于企业提高经营、管理水平没有实质性的帮助，因此不愿意去大力支持内部审计，这也使得尽管存在的内部审计难以发挥它的优势。
在政府规定需要设定内部审计机构的国有中小企业尚且如此，更别说广大的民营中小企业了。
我国中小企业大部分由完成了资本的原始积累的个体工商户、私人加工厂构成，还有一部分是因为社会就业压力加大而自主创业的大学毕业生开办的小型公司。
他们中间多数中小企业是家族式的管理方式，管理者文化素质较低，管理相对来说还不是特别规范，很多民营中小企业认为根本没有必要设立独立的内部审计机构，还有些民营企业即使设立了内部审计组织，也是形同虚设，很难展现其应有的监督作用。
（二）法律制度不完善
目前，我国内部审计的法律制度相当不完善与不科学。
当前能够作为内部审计法律参照依据的主要是《审计法》和审计署在2003年颁布的《关于内部审计工作的规定》。
可是《审计法》更主要是针对国家审计的，《关于内部审计工作的规定》又是一项部门法规，法律级别明显偏低。
在市场经济快速发展的今天，出现了很多新问题、新情况，中小企业发展到今天的数量和规模，虽然在竞争力和影响力等方面都具有一定的实力，但是对于中小企业来说，尤其是想要继续发展扩大的中小企业，加强内部控制和规范性运作机制也是很有必要的。
而现有的政策法规都只是具有普适性，缺乏针对性，内容也相对匮乏，使得企业的内部审计工作难以有效地进行。
（三）内部审计范围受限制
当前，本国的中小企业开展的内审工作范围受到较为明显的限制。
在我国，中小企业的内部审计工作通常是防范舞弊和财务报表的审计占主导地位,内部审计仅有财务性质使得财务和审计之间的职责模糊。
目前绝大多数中小企业内部审计工作的重点是审查公司的财务会计规章制度健全,合同、文件、财务报销、审批是不是遵守了公司的规定和专项审计等，却忽视了审计过程中的经济效益审计,也缺乏主动的咨询服务。
随着市场经济不断深入发展，企业的规模、经营环境等都已不同，怎样帮助企业预防经营风险、降低企业生产成本等是中小企业内部审计要突破的关键点。
（四）内部审计机构的独立性难以得到保障
在绝大数中小企业中，内部审计机构的独立性并没有得到很好的保障。
独立性是从事所有审计工作最基本的、也是最主要、最突出的特征。
只有保证了内部审计机构、内部审计人员的独立性，才能使得内部审计人员客观公正的、不带任何偏见的进行审计工作、开展审计活动，这样完成的审计任务才是公正可靠的，取得的审计成果才是有保障的。
内部审计的独立性主要体现在内部审计机构隶属关系的独立性。
内部审计的独立性，与内部审计机构在企业中的组织地位有很大关系，为了使其独立性不受到损害，设立内部审计机构的时候，应该考虑到其不能隶属或平行于企业中的财务部门和其他的职能部门，并且不能受到经理层的干预。
但由于绝大多数中小企业对内部审计的定位不准确，很多企业的内审人员的工作都是由该企业管理层的直接领导的，作为企业的职能部门之一，其人员的安排、职务的晋升、工作地位的高低都由本企业管理层决定，这就致使内部审计对企业经理层监督的缺失；更有甚者，有少数中小企业将内部审计机构直接设立在财务部门，或者和纪检、监察部门合并在一起，不直接由企业管理层领导，内部审计工作的独立性更是受到损害，内
升级会员 