开题报告我国国有企业内部审计问题研究.docx

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开题报告我国国有企业内部审计问题研究

1.研究目的和意义

研究目的：

进入21世纪以来，我国社会主义市场经济日益完善，国有企业改革不断深入，特别是大型国有企业更多地推进了股份制改革，在国际竞争的大舞台上，更多的关注了建立健全公司法人治理结构以及公司对风险的把控能力。

企业内部审计，作为现代企业发展中的四大基石之一，自然受到了越来越多的关注。

在世通和安然的财务丑闻爆发后，很多人认为内部审计的缺乏是造成这些丑闻的诱发因素。

公众与监管部门对内部审计的重视也随之越来越强，内部审计的重要作用再次进入公众的视野。

本文以省宏泰国资国有企业内部审计为出发点，理论结合实际，通过对省宏泰国资企业内部审计现状及存在问题进行分析和讨论，旨在结合国家所出台的国企改革总体方案，提出适合省宏泰国资的内部审计完善对策及问题的解决方法。

研究意义：

（1）理论意义

目前我国国有企业对内部审计机制的认识不够全面，通过对国有企业内部审计机制不完善、内审人员素质等问题的研究，认识到内部审计机制的建设不完善。

对此意识到建立健全内部审计机制重要性。

建立健全内部审计机制制度，保证内部审计部门独立性，有利于提高国有企业内部审计的效率。

完善国有企业内部审计制度，有利于国有企业内部审计部门充分发挥其应有的职能作用。

（2）实践意义

本文在理论研究的基础上，结合省宏泰国资公司的实践案例，具体分析公司内部审计存在的问题，并制定相应的制度来对内部审计做进一步的应用研究，对类似公司有一定的借鉴意义。

2.国内外研究现状

（1）国外研究现状

维克托.迈尔.舍恩伯格等（2013）提出随着公司治理地位的逐渐突显，再加上国有企业权责利益不明晰的问题，让公司管理者认识到审计监督作为企业内部控制机制的一个重要内容，已成为加强国有企业公司治理的一个不可或缺的环节。

Min-ShiangHwang,Cheng-ChiLee,Tsuei-HungSun（2014）国有企业的不断改革和发展,对企业内部管理提出更高更严的要求,强化企业内部管理,提升企业自我调节能力逐渐成为每个国有企业研究的重要课题,国有企业经过多年的发展和改革,虽取得了一定成效,但仍存在诸多问题,影响国有企业的经营和发展,国有企业管理人员应予以高度重视。

BenjaminDEvans,SarahJarvis,SimonRSchultzetal（2015）现阶段,国企内部审计只是作为一般职能部门存在,对财务和管理部门进行同级监督审训存在许多困难,管理监督权利不高，即便开展了一些审计项目,也仅限事后审计,忽略了事前以及事中审计工作。

MichcalDLinderman,AilBashir,GeorgeA.Diazetal（2015）提到,现今大部分国有企业的审计人员是由财务人员转行而来,专业化不高，导致审计人员只关注财务工作,忽略了企业经营管理、工程预算等方面的工作,加之这部分审计人员不是科班出身,审计问题处理能力较弱,不能保证审计工作的质量，浪费人力物力。

另外，国有企业拥有国家颁布审计从业资格证书的审计人员较少,获取国家颁布的注册审计师资格证书的人员更少,同时国有企业也缺少对审计人员的培训,致使审计人员无法及时掌握国家审计方面的最新动态,使得审计工作停滞不前。

J.J.deGruijter,A.B.McBRATney,B.Minasnyetal.（2016）提出了PCAOB的监管和外审风险人员的决策都依赖于内部审计功能，企业两者通过整合相辅相成。

K.Chelminskl,W.Bulski（2017）说到独立性是内部审计的核心,对保证审计质量有着重要作用,审计监督应不受其它高层部门干涉，保证监督工作能有效进行。

因此国有企业要确保内部审计的独立性,进而保证企业经济活动评价的公平性和公正性,充分发挥内部审计的作用。

通过对国有企业内部审计机制所存在的权责利益不明晰、内部审计工作人员专业水平较低等问题的研究看出国有企业对内部审计机制重要性的认识不够全面，内部审计监督机制建设不够完善，须加强建立健全企业内部审计制度的力度，在企业生产经营中提高自我管理水平，获取更多的经济效益，以提高自身市场竞争力。

（2）国内研究现状

宁小丽（2012）认为传统的帐项基础审计方法,无法有效防范企业财务风险,国企内部审计工作仍处在查账、查表阶段,审计方法过于老旧,无法实时反应企业内部问题满足会计电算化的要求。

因此对内部审计的方法提出应随当今科技信息化做出相应创新要求。

密国强（2013）就国有企业的内部审计工作开展现状来说，基本的内部审计工作在逐渐完善，内部审计工作也得到国有企业的领导层的重视，相关的内部审计工作人员也在逐渐完善，国有企业面向全社会招揽高素质专业化的内部审计人才。

陈琪（2014）认为国企应规范内部审计准则以及工作,中国内部审计协会可以制定相关审计工作的条文,还可借鉴国外经验,结合我国国情制定适合国企审计工作的审计准则,按照相应合规合法的审计工作条例进行，保证国企内部审计工作的开展有章可循,有法可依。

邵玉坤（2014）国有企业通常比较重视事后违规审计，而忽视了对企业经营活动事前的风险预测和事中的防范、分析，不能有效开展审计监督工作，导致了内审部门对企业经济活动不能够进行全程的监控，内部审计的服务职能和作用不能充分发挥，严重阻碍内部审计体系建设。

赵红利（2015）由于内部审计资源比较稀缺，为了更有效地开展审计工作，企业要以审计资源集约化为保障，审计工作的力度，必须对公司各级审计资源进行集中管理、统一调配。

王戚薇（2015）就当前我国大部分企业内部审计工作的开展情况而言，其信息化技术手段均处于一种相对缺乏的状态，企业内部工作依靠传统方式进行，所以内部审计工作效率难以从根本上得到提升，凸显出内部审计工作缺乏信息化基础，以及规模化的信息处理体系的弊端。

周艳玲（2016）认识到国有企业的很多内部管理工作也存在很多问题，传统落后的财务管理观念和内部审计措施导致国有企业的很多内部审计工作无法落实等等，不能很好的促进国有企业内部审计工作的改革与创新，现阶段加强和完善其内部审计工作，保障国有企业内部审计工作的顺利开展和改革创新，对于促进国有企业和国民经济的稳定发展有重要的意义。

戚艳霞（2016）审计思维是对审计在国有企业改革发展中的地位、作用、依据、制度、价值、方法、途径、协同、风险等要素的综合性认知、认同及审计行为的自觉性和主动性，其核心构成又为审计思维中的与时俱进意识、宏观意识和市场意识。

朱箫音（2016）认识到我国的内部审计起步略晚,发展时间不长,其次，国有企业的固有体制以及特殊的管理模式,导致内部审计在许多国有企业中未发挥出应有的功能,甚至成为摆设。

所以，对于国有企业如何增强内部审计在防范风险、加强公司治理、增加企业价值方面发挥其功能,是内部审计未来的发展趋势,也是需要深入研究的方向。

刘虹艳（2016）内部审计部门作为约束企业各项经济活动的重要部门，通过系统化、规范化的方法，审计监督企业的经营管理活动，以提升企业风险控制效果，保障企业能够依法经营、合法管理、持久发展，促进国有企业经济效益目标的实现。

梁瑜（2017）在深化改革以及全面依法治国的新的经济社会发展新常态下，国有企业的改革发展面临着新的战略目标、新的所有制结构、新的组织结构、新的市场竞争和新的绩效要求以及新的发展风险，这些新的改革发展态势相应地对国有企业的审计监督——“企业免疫系统”提出了全新的要求。

魏婷（2018）提出国有企业健全的内部控制体系能够有效提升其内部管理水平及风险防范能力，降低其内部审计风险。

明确国有企业内部管理部门的职权及工作标准程序，保障科学决策的执行，国有企业内部审计要侧重于风险导向审计，从战略管理层面控制其存在的内部控制风险。

综上所述，内部审计已得到越来越多学者的关注，随着国际经济社会竞争的越发激烈，总之，我国国有企业内部审计研究有待进一步深入，新问题和新情况还会不断涌现，需要我们继续研究与探讨，以上有关国企内部审计存在的问题和对策只适合于现阶段的发展状况。

3.参考文献

[1]维克托.迈尔.舍恩伯格，肯尼思.库克耶.大数据时代.生活、工作与思维的大变革[M].杭州：

浙江人民出版社，2013

[2]Min-ShiangHwang,Cheng-ChiLee,Tsuei-HungSun.Dataerrorlocatinsreportedbypublicauditingincloudstorageservice[J]AutomatedSoftwareEngineering,2014,21（3）.

[3]BenjaminDEvans,SarahJarvis,SimonRSchultzetal...PyRhO:

avirtualoptogeneticslaboratory[J].BMCNeuroscience,2015,16（S1）

[4]MichcalDLinderman,AilBashir,GeorgeA.Diazetal..Preparingthenextgenerationofgenomicists:

alaboratory-stlecourseinmedicalgenomics[J].BMCMedicalGenomics,2015,8

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[5]J.J.deGruijter,A.B.McBRATney,B.Minasnyetal..Farm-scalesollcarbonauditing[J].Geoderma,2016,265.

[6]K.Chelminskl,W.Bulski.EP-1740:

Nationwideauditofmultiesfcollimatorsperformance[J].RadiotherapyandOncology,2017,123.

[7]宁小丽.完善企业内部审计策略深析[J].新财经（理论版），2012

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[8]密国强.国有企业内部审计存在的问题与对策[J].企业导报，2013（02）:

114-115

[9]陈琪.浅谈国有企业内部审计.[J].经济视野，2014（3）：

487-487

[10]邵玉坤.健全企业内部审计体系的思考.财经界，2014（06）.

[11]赵红利.企业内部审计向效益审计发展的思考[J].财经界，2015（35）.

[12]王戚薇.浅析企业内部审计发展中存在的问题与应对策略[J].科学与财富，2015（4）：

18-18,19.

[13]周艳玲.国有企业内部审计的现状与加强审计监督作用的思考——以省属国有企业A公司为例[J].现代国企研究，2016（04）：

20.

[14]戚艳霞.新常态下完善国有企业审计监督的现实需求及对策建议[J].财政监督，2016（11）.

[15]朱箫音.内部审计在国有企业公司治理中的功能研究[D].

[16]刘虹艳.国有企业内部审计风险分析及防控策略探讨[J].南方论刊,2016,（10）.

[17]梁瑜.论新一轮改革背景下完善国资国企审计监督的意义和对策[J].商场现代化，2017（3）：

97-98.

[18]魏婷.完善新常态下国有企业经济责任的探讨[J].财政监督.2018（3）.

[19]黄清.国有企业内部审计风险的成因与对策[J].企业改革与管理,2015,（15）.

[20]赵瑾.国有企业内部审计风险及其防范探析[J].中国集体经济,2017,（08）.

[21]王琦.国有企业内部审计风险成因与对策分析[J].知识经济,2015,（11）.

4.研究内容和研究方法

研究内容：

第一部分导论

1.1研究背景与研究意义

1.1.1研究背景

自从中国加入世贸组织之后，中国经济与世界经济一体化进程加快，经济的快速发展加剧了企业经营风险。

为了应对全球经济一体化带来的发展契机和挑战，企业需要更加关注内部控制、公司治理和风险管理。

宁小丽（2012）认为传统的帐项基础审计方法，无法有效防范企业财务风险，国有企业内部审计工作仍处在查账，查表阶段，审计方法过于老旧，无法满足会计电算化的要求，为应对当下信息化时代发展，对内部审计的方法提出创新要求。

在欧美的重要企业中，内部审计职能的演变已经历多个阶段，从传统的纠错防弊的审计模式，演变为以监督评价的确认职能为主线，结合对整个企业的运营风险、经营方针进行经营分析，设计避免风险的策略与防范控制的咨询服务并存的审计模式。

随着我国现代化企业改革的不断深化，内部审计工作也迅猛的开展起来，伴随着中国经济四十年持续高速发展，大量国有企业集团应运而生，并在经济发展中发挥着引领作用。

国有企业集团的内部审计环境一一宏观环境（政治、经济、文化、法制、科技、行业等环境、微观环境（以治理、控制为核心内容）不断变化。

成功的企业集团治理及控制是企业集团基业长青的关键点之一，而企业集团内部审计是监督与服务治理及控制的重要工具。

1.1.2研究意义

国有企业是中国公有制经济的重要组成部分和实现形式，是发展国民经济的坚强主体，是维护社会稳定的坚强力量，是增强国家竞争力的坚强支柱。

国有企业集团在中国国有经济中占有举足轻重的地位。

对审计监督工作的重视及加强，有利于企业自身更好得发展，推动积极进步。

通过对国有企业内部审计发展定位、职能拓展，

以及在国有企业公司治理中如何应用进行研究，找出国有企业公司治理中内部审计实践应用，对完善公司治理活动具有一定的现实意义和实用价值。

1.2国内外研究现状

1.2.1国外研究现状

内部审计部门是“透视整个公司的窗口”、“管理层的眼睛和耳朵”，成为企业治理结构中其他治理主体极其可靠、值得依赖的资源。

维克托.迈尔.舍恩伯格等（2013）提出随着公司治理地位的逐渐突显，再加上国有企业权责利益不明晰的问题，审计监督工作不能有有效地进行，权责不明确。

因此，审计监督作为企业内部控制机制的一个重要内容，已成为加强国有企业公司治理的一个不可或缺的环节。

K.Chelminskl,W.Bulski（2017）说到独立性是内部审计的核心,对保证审计质量有着重要作用,确保审计监督的独立性有利于不受高层管理部门的职权干涉，更加有效对企业内部问题进行检测及预防。

因此国有企业要确保内部审计的独立性,进而保证企业经济活动评价的公平性和公正性,充分发挥内部审计的作用。

1.2.2国内研究现状

国内一些学者对国有企业的内部审计研究各持己见，从各个方面都透析了内部审计的特点，密国强（2013）就国有企业的内部审计工作开展现状来说，基本的内部审计工作在逐渐完善，内部审计工作也得到国有企业的领导层的重视，相关的内部审计工作人员也在逐渐完善，国有企业面向全社会招揽高素质的内部审计人才。

认识到企业内部对专业人士缺乏的弊端。

刘虹艳（2016）内部审计部门作为约束企业各项经济活动的重要部门，通过系统化、规范化的方法，审计监督企业的经营管理活动，以提升企业风险控制效果，保障企业能够依法经营、合法管理、持久发展，促进国有企业经济效益目标的实现。

周艳玲（2016）认识到国有企业的很多内部管理工作也存在很多问题，传统落后的财务管理观念和内部审计措施导致国有企业的很多内部审计工作无法落实等等，企业管理者没有认识到审计监督的重要性，更加忽视了其对企业发展的推动作用。

于此，不能很好的促进国有企业内部审计工作的改革与创新，现阶段加强和完善其内部审计工作，保障国有企业内部审计工作的顺利开展和改革创新，对于促进国有企业和国民经济的稳定发展有重要的意义。

可知，内部审计对国有企业的重要性。

1.3研究方法与内容

1.3.1研究方法

文献分析法：

通过查阅国内外内部审计相关的研究文献，对当前的研究现状进一步了解，同时也收集湖北省宏泰国有资本投资运营集团有限公司的相关资料来掌握现行的内部审计情况。

案例研究法：

以省宏泰国资为例，系统地分析该公司现行内部审计情况，识别和分析其存在的问题，结合公司的实际经营情况和内部审计特点,有针对性的提出解决方案。

1.3.2研究内容

对以湖北省宏泰国有资本投资运营集团有限公司为实例，研究其内部工作及相关流程，并作出相应结论对策。

第二部分内部审计相关理论与概念

2.1内部审计的定义和要求

2.1.1内部审计的定义

内部审计是指一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营，帮助部门、单位的管理人员实行最有效的管理。

它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助姐织实现其目标。

在内部审计部门的帮助下，企业能够正确审视自身存在的问题，规避风险，改进管理方法，完成预定目标。

根据这个定义可知道，内部审计与公司治理之间有着千丝万缕的联系。

2.1.2内部审计的要求

在当前形势下，公司治理模式也在不断地改革，我国治理模式的主要持点是股权高度集中在银行、公司法人和家族等投资者的手中，股权结构较稳定，由银行扮演监督者的角色，市场公开度与透明度低。

企业结合自身股权结构的特点、经营管理模式等多方面因素探索符合企业发展需求的最优公司治理模式，企业内部审计工作也必须做出相应的调整，除了将工作重屯、转移到风险管理上来，还要将企业的发展趋势作为重点考察的对象。

所以说，内部审计的工作内容必须要与企业风险管理理论紧密联系起来，只有这样，才能保证企业的稳步发展。

2.2内部审计的实施及作用

2.2.1内部审计的实施

企业内设立一个专业化的专家管控团队，实时监控企业内部工作，并有一定的监控权，独立于企业内部的部门，对内部进行相应的检查工作。

2.2.2内部审计的作用

内部审计是有效遏制国企高管贪污腐败现象的利杀器，是国有企业有效公司治理的一大基石。

是国有企业完善自我约束自我监督，保障股东权益的方式，是国有企业经营管理和内部控制的重要环节。

内部审计是以帮助改善企业的经营管理，增加企业的价值，实现企业的目标为目的。

不仅有利于内部审计人员一心一意地开展工作，为组织增加价值服务，而且可以使内部审计真正成为对组织有用的活动，对企业内部工作的有效开展及经济进步有至关重要的地位。

从而使内部审计能够得到企业高层管理者的重视和支持，更有利于内部审计工作的开展和作用的发挥。

第三部分国有企业内部审计存在的问题及原因分析

3.1国有企业内部审计存在的问题

3.1.1内部审计理论滞后，内部审计工作缺乏统一的规范标准

内部审计的理论基础薄弱，就存在着滞后的现象，阻碍着企业内部监管工作的实行，比如内部审计目标、内部审计职能、内部审计原则等都还没有形成符合我国社会主义初级阶段基本国情和我国现代企业制度的理论体系。

同时在实务层面，比如经济效益审计的内部审计相关理论的深度和广度远远不够，这导致内部审计理论落后于实践，理论意义被弱化。

这使得审计人员在评价和鉴定企业经济活动与违纪违法行为时都缺乏理论依据。

3.1.2内部审计人员的素质不高

目前我国国有企业内部审计队伍的建设存在入行门槛低的问题，对审计人员培训不足，致使国有企业内部审计人员业务能力整体偏低，中高端审计人员数量甚少。

3.1.3内部审计的职能模糊不清

国有企业内审部门组织结构不稳定，审计人员数量配备不足。

有的国有企业内审部门隶属其他部门，毫无独立性，缺乏专业的内部审计人员，企业审计执行任务往往会出现临时借调现象，审计质量无法得到确保。

3.2国有企业内部审计问题的原因分析

3.2.1内部审计机制建设不够全面

目前国家出台的内部审计相关制度和办法不完善，导致企业在内部审计工作实施过程中没有一个完善的法律体系作保障，没有规定的法律条规对审计监督工作进行约束，无法对企业内部审计监督工作的进行提供一个权威安全的环境。

不健全的内部审计工作规章制度更是使内部审计工作无法有效的开展，弱化了企业内部的监督和风险控制能力，对内部审计的发展也起到阻碍的作用。

3.2.2内部审计的独立性差

很多国有企业的经营管理机制与内部审计部门不相分离，互相影响，二者职能影响，无明确职权，没有明确分开二者的职能，更加无法真正发挥内部审计部门的作用。

一般企业经营管理主要职责在于企业的治理，而内部审计部门则是对企业的经营管理给予适时的评价与建议，预防管理中违法违规情况的发生。

但二者在企业中经常出现职责混淆的情况，无法实时发挥自身作用。

这些内审部门地位普遍不高、独立性弱，可想而知，国有企业管理层对内部审计没有足够重视。

3.2.3内部审计机构缺乏专业技术人员

目前我国国有企业内审审计的职能集中在评鉴、监督、咨询和控制，但我国国有企业内部审计人员缺乏相关的专业管理知识，相当多的内部审计人员都是从其他部分借调过来的，他们一般都是会计人员，尽管他们有一定的实践经验，对会计工作有一定的认识，但是他们对于企业管理方面的相关知识还有欠缺，缺少专业的审计管理知识，使得内部审计人员难以对企业展开深层次的专业审计工作，所以这些人员难以胜任国有企业内部审计的岗位，不能对企业的管理作出正确的评价，不利于审计工作的开展，开出具有效的审计报告，提出对企业有益的意见。

目前我国很多国有企业已经实现了网络电子信息化，传统的会计记录、台账和报表已经实现了电算化，国有企业的管理也随着信息技术的进步而发生了巨大的改变，传统内审方法已经落后，跟随时代发展，内审人员也经受着巨大的挑战，这对内部审计人员的素质提出了更高的要求，内部审计人员必须具备计算机信息技术。

3.2.4内部审计的定位不准确

在我国国有企业内部审计机构多从属于企业管理层，审计机构不具有独立性，无明确的职权，审计人员在进行日常工作时往往会更加在意企业管理层的看法，使得审计工作的独立性得到很大程度的削弱，审计工作质量也受其影响，效果有限。

第四部分省宏泰国资企业内部审计的案例分析

4.1省宏泰国资企业简介

4.1.1省宏泰国资企业基本情况

湖北省宏泰国有资本投资运营集团有限公司（省宏泰国资）是湖北银行的单一最大股东（占比11.07%），发起设立并实际控制湖北省首家拥有地方AMC牌照的湖北省资产管理公司（占比45%），发起设立了母基金公司——湖北省宏泰产业基金公司及多家基金管理公司，旗下还有融资赁公司、供应链公司等等，持有金融、类金融牌照资源达9块。

设立了专门为中小企业服务的湖北省中小企业金融服务中心有限公司，还在参与发起设立东湖证券公司、光谷科技证券公司、大爱人寿保险公司、金圆人寿保险公司等。

拟在今年参与湖北银行增资扩股成为其实际控制股东，在洽谈收购担保公司和参股信托公司，入股参与了省交易集团的组建和湖北省碳排放交易中心等金融要素资源交易机构。

成立了专业的金融控股投资公司，希望经过三到五年努力，成为湖北省最大的、牌照资源最全的金融控股公司。

4.2省宏泰国资企业内部审计存在的问题

4.2.1省宏泰国资企业内部审计人员缺乏相关的管理知识

省宏泰国资内部审计人员缺乏专业知识，虽然持有会计职证，有多年工作实际经验，但对内部审计工作不熟练，只是临时抽调，没有固定的内部审计工作小组，专业化较低，不能及时得对公司内部发生的监控工作做出有效相应的解决办法，对外界专家组有一定的依赖。

4.2.2省宏泰国资企业内部审计监督影响低

该公司于2006年创立之初，还未对审计监督有一定的重视，虽有一定的监控小组，但受上级领导及外来专家组的影响，专业化较低，其小组成员大都为临时会计人员，权威性低、无实权，对企业内部审计工作问题无法做出有效的专业化对策，无法对企业内部发展起促进作用。

4.2.3省宏泰国资企业内部审计工作职能混乱

内部审计部门又要对企业的经营管理活动进行服务，无自身职权，依赖于上级部门。

内部审计部门的利益又受制于企业自身，难以对企业合规合法经营进行强有力的监管，不能在完善国有企业内部管理经营活动方面发挥应有的作用，对企业的发展固然不起作用。

因此在内部审计实际过程当中，职能定位的偏差与模糊导致了内部审计职能的发挥受到了很大的影响。