中级会计实务课后练习基础班第三章12页word文档.docx
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中级会计实务课后练习基础班第三章12页word文档
第三章固定资产
“师”之概念，大体是从先秦时期的“师长、师傅、先生”而来。
其中“师傅”更早则意指春秋时国君的老师。
《说文解字》中有注曰：
“师教人以道者之称也”。
“师”之含义，现在泛指从事教育工作或是传授知识技术也或是某方面有特长值得学习者。
“老师”的原意并非由“老”而形容“师”。
“老”在旧语义中也是一种尊称，隐喻年长且学识渊博者。
“老”“师”连用最初见于《史记》，有“荀卿最为老师”之说法。
慢慢“老师”之说也不再有年龄的限制，老少皆可适用。
只是司马迁笔下的“老师”当然不是今日意义上的“教师”，其只是“老”和“师”的复合构词，所表达的含义多指对知识渊博者的一种尊称，虽能从其身上学以“道”，但其不一定是知识的传播者。
今天看来，“教师”的必要条件不光是拥有知识，更重于传播知识。
一、单项选择题
单靠“死”记还不行,还得“活”用,姑且称之为“先死后活”吧。
让学生把一周看到或听到的新鲜事记下来,摒弃那些假话套话空话,写出自己的真情实感,篇幅可长可短,并要求运用积累的成语、名言警句等,定期检查点评,选择优秀篇目在班里朗读或展出。
这样,即巩固了所学的材料,又锻炼了学生的写作能力,同时还培养了学生的观察能力、思维能力等等,达到“一石多鸟”的效果。
1.某企业购入一台需要安装的设备，取得的增值税发票上注明的设备买价为50000元，增值税额为8500元，支付的运输费为1500元，设备安装时领用工程用材料价值1000元（不含税），购进该批工程用材料的增值税为170元，设备安装时支付有关人员工资2000元。
该固定资产的成本为（）元。
我国古代的读书人,从上学之日起,就日诵不辍,一般在几年内就能识记几千个汉字,熟记几百篇文章,写出的诗文也是字斟句酌,琅琅上口,成为满腹经纶的文人。
为什么在现代化教学的今天,我们念了十几年书的高中毕业生甚至大学生,竟提起作文就头疼,写不出像样的文章呢?
吕叔湘先生早在1978年就尖锐地提出:
“中小学语文教学效果差,中学语文毕业生语文水平低,……十几年上课总时数是9160课时,语文是2749课时,恰好是30%,十年的时间,二千七百多课时,用来学本国语文,却是大多数不过关,岂非咄咄怪事!
”寻根究底,其主要原因就是腹中无物。
特别是写议论文,初中水平以上的学生都知道议论文的“三要素”是论点、论据、论证,也通晓议论文的基本结构:
提出问题――分析问题――解决问题,但真正动起笔来就犯难了。
知道“是这样”,就是讲不出“为什么”。
根本原因还是无“米”下“锅”。
于是便翻开作文集锦之类的书大段抄起来,抄人家的名言警句,抄人家的事例,不参考作文书就很难写出像样的文章。
所以,词汇贫乏、内容空洞、千篇一律便成了中学生作文的通病。
要解决这个问题,不能单在布局谋篇等写作技方面下功夫,必须认识到“死记硬背”的重要性,让学生积累足够的“米”。
A.63170B.60000C.63000D.61170
2.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，确定各项固定资产入账价值的要求是（）。
A.各项固定资产的净值
B.各项固定资产的历史成本
C.各项固定资产的重置成本
D.按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配后的金额
对总成本进行分配的金额确定单项固定资产的入账价值
3.在筹建期间，在建工程由于自然灾害等原因造成的单项或单位工程报废或毁损，扣除残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，报经批准后计入（）。
A.管理费用
B.在建工程的成本
C.长期待摊费用
D.营业外支出
4.某企业自行建造管理用房屋一间，购入所需的各种物资100000元，支付增值税17000元，全部用于建造中。
另外还领用本企业所生产的产品一批，实际成本2000元，售价2500元，支付工程人员工资20000元，提取工程人员的福利费2800元，支付其他费用3755元。
该企业适用的增值税税率为17%，则该房屋的实际造价为（）元。
A.145980B.145895C.145555D.143095
5.如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，下列说法中正确的是（）。
A．固定资产的成本以购买价款为基础确定
B．固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定
C．实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内计入当期损益
D．实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内资本化
6.甲企业以融资租赁方式租入N设备，该设备的公允价值为100万元，最低租赁付款额的现值为93万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为2万元。
甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为（）万元。
A.93B.95C.100D.102
7.关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列说法中正确的是（）。
A．使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命和折旧方法
B．与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当调整固定资产使用寿命
C．与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当调整预计净残值
D．与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法
8.某项固定资产的账面原价为80000元，预计使用年限为5年，预计净残值为5000元，按年数总和法计提折旧。
若该项固定资产在使用的第3年末，因技术陈旧等原因首次计提减值准备，金额为其账面价值的10%，则该项固定资产在第3年末的账面价值为（）元。
A.14400B.15000C.16000D.18000
9.甲公司2019年6月购进压模机一台，入账价值为100万元，预计净残值5.6万元，预计使用年限为5年，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧，2019年应计提折旧为（）万元。
A.8 B.11.2 C.18.88 D.32
10.东风公司2019年9月初增加小轿车一辆，该项设备原值88000元，预计可使用8年，净残值为8000元，采用年限平均法计提折旧。
至2019年年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为59750元，减值测试后，该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。
则2019年应计提的固定资产折旧额为（ ）元。
A.10000 B.8250C.11391.3 D.9000
11.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。
20×7年4月1日对某项固定资产进行更新改造。
当日，该固定资产的原价为1000万元，累计折旧为l00万元，已计提减值准备l00万元。
更新改造过程中发生劳务费用400万元；领用本公司产品一批，成本为l00万元，计税价格为l30万元。
经更新改造的固定资产于20×7年6月20日达到预定可使用状态。
假定上述更新改造支出符合资本化条件，该更新改造后的固定资产入账价值为（）。
A.1300万元B.1322.10万元C.1352.10万元D.1500万元
12.企业固定资产存在弃置义务的，应在取得固定资产时，借记“固定资产”，贷记（）。
A．预计负债B．应付账款C．其他应付款D．长期应付款
13.假定A公司2019年1月1日从C公司购入N型机器作为固定资产使用，该机器已收到，不需安装。
购货合同约定，N型机器的总价款为1000万元，分3年支付，2019年12月31日支付500万元，2019年12月31日支付300万元，2009年12月31日支付200万元。
假定A公司3年期银行借款年利率为6%。
2019年1月1日固定资产的入账价值为（）万元。
A．1813.24B．906.62C．2000D．1000
14.某台设备账面原值为200000元，预计净残值率为5％，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提年折旧。
该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用2000元，取得残值收入5000元。
则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少（）元。
A．40200B．31900C．31560D．38700
15.某国有工业企业，2019年5月份发生一场火灾，共计损失160万元，其中：
流动资产损失95万元；固定资产损失65万元。
经查明事故原因是由于雷击所造成。
企业收到保险公司赔款50万元，固定资产保险赔款15万元。
企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为（）万元。
A．120B．95C．50D．65
二、多项选择题
1.以下属于固定资产特征的有（ ）。
A.为生产商品、提供劳务而持有的资产
B.单位价值在2000元以上的设备
C.属于有形资产
D.使用寿命超过一个会计年度
2.下列各项中，会引起固定资产账面价值发生变化的有（）。
A.计提固定资产减值准备
B.计提固定资产折旧
C.固定资产改扩建
D.固定资产大修理
3.下列各项中，应计入固定资产成本的有（）。
A.固定资产进行日常修理发生的人工费用
B.固定资产安装过程中领用原材料所负担的增值税
C.固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息
D.固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失
4.下列与固定资产购建相关的支出项目中，构成一般纳税企业固定资产价值的有（）。
A.支付的增值税
B.支付的耕地占用税
C.进口设备的关税
D.自营在建工程达到预定可使用状态后发生的借款利息
5.下列内容中，构成自营基建项目工程成本的有（）。
A．企业辅助生产部门为基建工程提供的修理劳务
B．在建工程由于非常原因造成的报废净损失
C．工程完工后发生的工程物资处置净收益
D．工程项目在达到预定可使用状态之前进行的负荷联合试车获得的试车收入
6.下列固定资产中应计提折旧的有（ ）。
A.融资租入的固定资产
B.大修理停用的生产设备
C.按规定单独估价作为固定资产入账的土地
D.已经提足折旧的固定资产
E.经营租赁方式租出的运输设备
7.下列固定资产中，应计提折旧的固定资产有（）。
A.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出
B.季节性停用的固定资产
C.正在改扩建而停止使用的固定资产
D.大修理停用的固定资产
8关于固定资产，下列说法中正确的有（）。
A.固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值
B.固定资产盘亏造成的净损失，应当计入当期损益
C.对于特殊行业的特定固定资产，确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素
D.与固定资产有关的后续支出，不符合准则规定固定资产的确认条件的，应当计入固定资产成本
9.关于固定资产处置，下列说法中正确的有（）。
A．固定资产满足“处于处置状态”条件时，应当予以终止确认
B．固定资产满足“预期通过使用或处置不能产生经济利益”条件时，应当予以终止确认
C．企业持有待售的固定资产，应当对其预计净残值进行调整
D．企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益
10.关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列说法中正确的有（）。
A．企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核
B．使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命
C．预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值
D．固定资产折旧方法的改变应当作为会计政策变更
11.“固定资产清理”账户的贷方登记的项目有（）。
A.转入清理的固定资产的净值
B.变价收入
C.结转的清理净收益
D.结转的清理净损失
12.确定固定资产处置损益时，应考虑的因素有（）。
A.累计折旧
B.营业税
C.增值税
D.固定资产减值准备
13.下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。
A.与固定资产有关的后续支出均应当在发生时计入当期损益
B.持有待售的固定资产账面价值高于重新预计的净残值的金额计入当期损益
C.债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账
D.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧
三、判断题
1.企业将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值。
（）
2.企业在计提固定资产折旧时，当月增加的固定资产当月照提折旧，当月减少的固定资产当月不提折旧。
（）
3.企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。
（）
4.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的总额确定。
（）
5.企业应当根据税法规定计提折旧的方法，合理选择固定资产折旧方法。
（）
6.平均年限法计提折旧的特点是单位工作量的折旧额相等。
（）
7.无论固定资产的各组成部分是否具有不同使用寿命或者是否以不同方式为企业提供经济利益的，都不能将各组成部分分别确认为单项固定资产。
（）
8.企业发生在建工程减值时，其会计分录为：
借记“营业外支出”科目，贷记“在建工程减值准备”科目。
（）
9.已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值暂估入账，并计提折旧，办理竣工决算手续后，如果与原暂估入账的金额不等，需要调整固定资产科目的金额，同时调整已经计提的累计折旧金额。
（ ）
10.对于购建固定资产发生的利息支出，在交付使用前发生的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在交付使用后发生的，则应作为当期费用处理。
（）
11.固定资产出售、报废、由于各种不可抗拒的自然灾害而产生的毁损，均应通过“固定资产清理”科目核算，计算出处置固定资产的净损益后，直接转入本年利润。
（）
12.企业的在建工程凡发生建造中断，中断期间发生的工程借款利息应一律计入当期损益。
（）
13.企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。
固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。
（）
四、计算题
1.某企业于2019年初自行建造仓库一座，购入为工程准备的各种物资100000元，支付的增值税额为17000元，实际领用工程物资（含增值税）105300元，剩余物资转作企业生产用原材料；另外还领用了企业生产的库存商品一批，实际成本为8000元，售价10000元，应转出的增值税为1700元；分配工程人员工资40000元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出3000元，工程于2019年4月达到预定可使用状态并交付使用。
该企业对该项固定资产采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值率为10％。
（答案中的金额单位用元表示）
要求：
（1）计算工程完工交付使用时固定资产的入账价值；
（2）编制2019年与工程物资和固定资产购建有关的会计分录。
（3）计算2009年该项固定资产的折旧额。
2.某企业于2019年3月31日对某生产线进行改造。
该生产线的账面原价为3200万元，按照直线法计提折旧1000万元。
在改造过程中,领用工程用材料310万元，领用生产用原材料200万元，更换生产线一主要部件700万元，原生产线使用的该部件800万元，计算改造后生产线入账价值。
（答案中的金额单位用万元表示）
五、综合题
乙股份有限公司（以下简称乙公司）为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。
乙公司2019年至2019年与固定资产有关的业务资料如下：
（1）2019年12月1日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1000万元，增值税额为170万元；发生保险费2.5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。
（2）2019年12月1日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。
安装期间领用生产用原材料实际成本和计税价格均为10万元，发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关税费。
该原材料未计提存货跌价准备。
（3）2019年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。
该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为13.2万元，采用直线法计提折旧。
（4）2019年12月31日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。
乙公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为100万元、150万元、200万元、300万元，2009年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为200万元；假定按照5％的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的销售净价为782万元。
已知部分时间价值系数如下：
1年
2年
3年
4年
5年
5％的复利现值系数
0.9524
0.9070
0.8638
0.8227
0.7835
（5）2019年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为12.56万元，采用直线法计提折旧。
（6）2019年6月30日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。
当日，该生产线停止使用，开始进行改良。
在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款122.14万元。
（7）2019年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10.2万元，采用直线法计提折旧。
2019年12月31日，该生产线未发生减值。
（8）2019年4月30日，乙公司与丁公司达成协议，以该生产线抵偿所欠丁公司相同金额的货款。
当日，乙公司与丁公司办理完毕财产移交手续，不考虑其他相关税费。
假定2019年4月30日该生产线的账面价值等于其公允价值。
要求：
（1）编制2019年12月1日购入该生产线的会计分录。
（2）编制2019年12月安装该生产线的会计分录。
（3）编制2019年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。
（4）计算2019年度该生产线计提的折旧额。
（5）计算2019年12月31日该生产线的可收回金额。
（6）计算2019年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。
（7）计算2019年度该生产线改良前计提的折旧额。
（8）编制2019年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。
（9）计算2019年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。
（10）计算2019年度该生产线改良后计提的折旧额。
（11）编制2019年4月30日该生产线抵偿债务的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】A
【解析】该固定资产的成本＝50000+8500+1500+1000+170+2000＝63170（元）
2.
【答案】D
【解析】以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产应按各项固定资产的公允价值的比例对总成本进行分配的金额确定单项固定资产的入账价值
3.
【答案】D
【解析】如为非正常原因造成的报废或毁损或在建工程项目全部报废或毁损，应将其净损失直接计入当期营业外支出。
4.
【答案】A
【解析】房屋的实际造价=100000+17000+2000+2500×17%+20000+2800+3755=145980（元）。
5.
【答案】B
【解析】购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。
6.
【答案】B
【解析】融资租入固定资产的入账价值＝93+2＝95（万元）。
7.
【答案】D
【解析】与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法。
8.
【答案】D
【解析】该项固定资产在第3年末的净额=[80000－（80000-5000）×5/15－（80000-5000）×4/15-（80000-5000）×3/15]×（1-10%）=18000（元）。
9.
【答案】D
【解析】第一年为2019年7月1日至2019年6月31日，第二年为2019年7月1日至2009年6月30日；2019年度占第一年中的6个月、并占第二年中的6个月。
第一年应计提折旧额为100×2/5=40（万元），第二年应提折旧额为（100-40）×2/5=24（万元）。
所以2019年度计提的折旧额为：
40/2+24/2=32（万元）。
10.
【答案】D
【解析】年折旧额=（88000－8000）/8=10000（元）；2019年计提的折旧额=10000×3/12=2500（元）；至2019年年末固定资产的账面净值=88000－（2500+10000×2）=65500（元），高于估计可收回金额59750元，则应计提减值准备65500-59750=5750（元），并重新按原折旧方法将估计可收回金额在剩余5年零9个月的时间内折旧，因此，2019年的折旧额=（59750－8000）/（5×12+9）×12=9000（元）。
11.
【答案】B
【解析】该更新改造后的固定资产入账价值=（1000-100-100）+400+（100+130×17%）=1322.10（万元）。
12.
【答案】A
【解析】对于特殊行业的特定固定资产，确定其初始成本时，还应考虑弃置费用。
13.
【答案】B
【解析】固定资产入账价值=500/（1+6%）+300/（1+6%）（1+6%）+200/（1+6%）（1+6%）（1+6%）=906.62（万元）
14.
【答案】B
【解析】该设备第一年计提折旧=200000×40%=80000元，第二年计提折旧=（200000-80000）×40%=48000（元），第三年计提折旧=（200000-80000-48000）×40%=28800（元），第四年前6个月应计提折旧=（200000-80000-48000-28800-200000×5%）÷2×6/12=8300（元），该设备报废时已提折旧=80000+48000+28800+8300=165100（元）。
该设备报废使企业当期税前利润减少=200000-165100+2000-5000=31900（元）。
15.
【答案】B
【解析】应计入营业外支出的金额＝160-65＝95（万元）
二、多项选择题
1.
【答案】ACD
【解析】固定资产同时具有以下特征的有形资产：
（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，
（2）使用寿命超过一个会计年度。
2.
【答案】ABC
【解析】计提固定资产减值准备和计提固定资产折旧将使固定资产账面价值减少；固定资产改扩建，应将固定资产账面价值转入在建工程，也会使固定资产账面价值减少；固定资产大修理，直接将修理费用计入当期损益，不会引起固定资产账面价值发生变化。
3.
【答案】BD
【解析】选项A计入当前损益；选项C计入财务费用。
4.
【答案】ABC
【解析】购买固定资产支付的增值税不可抵扣，应计入固定资产成本；支付的耕地占用税应计入在建工程，最终形成固定资产成本；进口物资的关税应计入进口物资的成本；自营在建工程达到预定可使用状态后发生的借款利息应计入财务费用。
5.
【答案】AD
【解析】在建工程由于非常原因造成的报废净损失应计入营业外支出；工程完工后发生的工程物资处置净收益应计入营业外收入。
6.
【答案】ABE.
【解析】融资租赁的固定资产风险和报酬已经转移给承租方，应由承租方按照自有同类固定资产计提折旧的方法提取折旧。
经营租赁的固定资产风险和报酬仍然留在出租方，因此应由出
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