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精选最新版会计继续教育模拟考试题库158题含答案
2020年会计继续教育考核158题[含参考答案]
一、单选题
1．A企业2008年12月31日，将一台账面价值为20万元的生产线以26万元售给乙企业，并立即以经营租赁方式向乙企业租入该生产线，该生产线的公允价值为30万。
合同约定，租期两年，2009年1月1日预付租赁款2万元，2009年末付款1万元，2010年末付款3万元，合同租金低于市场价格。
2009年分摊的未实现售后租回收益为（）。
A、2万元
B、3万元
C、1万元
D、6万元
【正确答案】B
【答案解析】承租人将售价与资产账面价值之间的差额在租赁期内按照直线法分摊。
2009年应分摊的未实现售后租回收益为6/2＝3（万元）。
借：
银行存款26
贷：
固定资产清理20递延收益6
借：
递延收益3
贷：
制造费用等3
2．原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为（）。
A、15%
B、14%
C、13%
D、10%
【正确答案】C
【答案解析】原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%。
3．注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票以客票上注明的价款按照（）征收率计算抵扣。
A、6%
B、5%
C、3%
D、1%
【正确答案】C
【答案解析】注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票以客票上注明的价款按照3%征收率计算抵扣。
4．个税改革后，下列属于分类所得的项目是（）。
A、稿酬所得
B、偶然所得
C、其他所得
D、特许权使用费所得
【正确答案】B
【答案解析】
5．纳税人享受住房贷款利息专项附加扣除，应当留存（）。
A、住房贷款合同
B、结婚证
C、购房发票
D、物业费收据
【正确答案】A
【答案解析】
6．纳税人符合条件的大病医疗支出在（）扣除。
A、取得大病医疗服务收费等票据的当月
B、取得大病医疗服务收费等票据的下月
C、取得大病医疗服务收费等票据的下个季度
D、取得大病医疗服务收费等票据的次年3月1日至6月30日
【正确答案】D
【答案解析】
7．最新的租赁准则，对经营租赁中出租人发生的初始直接费用的处理，充分体现了会计上的（）。
A、及时性原则
B、准确性原则
C、配比性原则
D、实质重于形式原则
【正确答案】C
【答案解析】最新的租赁准则，对经营租赁中出租人发生的初始直接费用的处理，了会计上的配比性原则。
充分体现
8．嵌入租赁合同中的衍生工具，应当按照（）进行处理。
A、《企业会计准则第23号——金融资产转移》
B、《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》
C、《企业会计准则第14号——收入》
D、《企业会计准则第16号——政府补助》
【正确答案】B
【答案解析】嵌入租赁合同中的衍生工具，应当按照《企业会计准则第确认和计量》进行处理。
22号——金融工具
9．投资企业对于（）执行日之前已经持有的对联营企业及合营企业的长期股权投资，如存在与该投资相关的股权投资借方差额，还应扣除按原剩余期限直线摊销的股权投资借方差额，确认投资损益。
A、首次
B、第二次
C、第三次
D、第四次
【正确答案】A
【答案解析】投资企业对于首次执行日之前已经持有的对联营企业及合营企业的长期股权投资，如存在与该投资相关的股权投资借方差额，还应扣除按原剩余期限直线摊销的股权投资借方差额，确认投资损益。
10．（），是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。
A、出纳人员
B、单位负责人
C、会计主管
D、总会计师
【正确答案】B
【答案解析】单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。
11．下列关于售后租回交易的表述中，正确的是（）。
A、售后租回交易认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照租赁期内租金支付比例进行分摊，作为折旧额的调整
B、售后租回交易认定为经营租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，然后在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整
C、对出租人来讲，售后租回交易同其它租赁业务的会计处理相同；对于承租人，售后租回交易同其它租赁业务的会计处理也相同
D、对出租人来讲，售后租回交易同其它租赁业务的会计处理相同；对于承租人，售后租回交易同其它租赁业务的会计处理不同
【正确答案】D
【答案解析】如果售后租回交易被认定为融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额予以递延，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。
按折旧进度进行分摊是指在对该项租赁资产计提折旧时，按与该项资产计提折旧所采用的折旧率相同的比例对未实现售后租回损益进行分摊。
企业售后租回交易认定为经营租赁的，应当分别情况处理：
（1）在确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益。
（2）如果售后租回交易不是按照公允价值达成的，有关损益应于当期确认；但若该损失将由低于市价的未来租赁付款额补偿的，应将其递延，并按与确认租金费用相一致的方法分摊于预计的资产使用期内；售价高于公允价值的，其高出公允价值的部分应予递延，并在预计的资产使用期限内摊销。
12．甲为增值税一般纳税人，适用税率6%，按月进行纳税申报。
2019年8月取得不含税销售额为9万元，可抵扣进项税额为0.2万元。
则甲当月应缴纳的教育费附加和地方教育费为（）。
（教育费附加按3%征收，地方教育费附加按2%）征收。
A、0元
B、85元
C、170元
D、270元
【正确答案】A
【答案解析】月销售额或营业额不超过10万元（季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加.地方教育附加。
此优惠政策一般纳税人也适用。
甲在当月销售额不足10万元，可以享受免征教育费附加和地方教育附加的优惠政策。
13．甲公司和乙公司均为A集团的两个子公司。
20×4年2月1日，甲公司自A集团处购入乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制。
自甲公司投资后，乙公司20×4年当年实现净利润1000万元，宣告并发放现金股利300万元，每股派发0.2股股票股利，实现其他综合收益税后净额300万元，无其他所有者权益变动。
下列各项关于甲公司对乙公司长期股权投资的处理，正确的是（）。
A、乙公司分派股票股利，应按其享有的份额调增长期股权投资的账面价值
B、对于乙公司所有者权益的增加额，应按其享有的份额调增长期股权投资的账面价值
C、对于乙公司宣告分派的现金股利，应按其享有的份额确认投资收益
D、对于乙公司实现的其他综合收益，应按其享有的份额确认其他综合收益
【正确答案】C
【答案解析】同一控制下的企业合并，个别报表中采用成本法进行后续计量，不确认被投资单位所有者权益的变动，只有被投资单位宣告分配现金股利时，投资方需要确认相应的投资收益。
因此，选项C正确。
14．下列有关股份支付表述错误的是（）。
A、对于以权益结算的股份支付应当以授予日权益工具的公允价值为基础来确定相关成本费用的金额
B、对于以现金结算的股份支付应当以资产负债表日权益工具的公允价值为基础来确定相关成本费用的金额
C、对于以权益结算的股份支付在可行权日后应针对权益工具公允价值调整相关成本费用并计入资本公积
D、对于以现金结算的股份支付在可行权日后针对负债（应付职工薪酬）的公允价值变动计入公允价值变动损益
【正确答案】C
【答案解析】对于以权益结算的股份支付在可行权日后不再对已确认的成本费用和所有者权益进行调整。
15．下列关于房地产企业存货的说法中，正确的是（）。
A、房地产企业建造的商品楼属于存货
B、房地产企业持有以备增值的建筑物属于投资性房地产
C、房地产企业的存货不包括土地使用权
D、房地产企业的开发产品不属于企业的存货
【正确答案】A
【答案解析】选项B，房地产企业持有以备增值的建筑物属于存货；选项存货包括土地使用权；选项D，房地产企业的开发产品属于企业的存货。
C，房地产企业的
16．凡是当期已经实现的收入和已经发生的或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表，这一会计核算基础或要求指的是（）。
A、相关性
B、收付实现制
C、权责发生制
D、及时性
【正确答案】C
【答案解析】权责发生制是以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则。
即：
凡是在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理，计入利润表。
17．股份支付一般在（）时点不进行会计处理。
A、授予日
B、等待期内的每一个资产负债表日
C、可行权日
D、行权日
【正确答案】A
【答案解析】除了立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日均不作会计处理。
选项C，可行权日一般是最后一个等待期的资产负债表日，所以它和等待期内的每一个资产负债表日做的分录是一样的。
当然如果可行权日有部分行权的话，还需要做行权时的分录。
18．企业处置长期股权投资时，下列表述中，不正确的是（）。
A、处置长期股权投资时，持有期间计提的减值准备也应一并结转
B、采用权益法核算的长期股权投资在处置股权后仍然采用权益法核算的，因被投资方除净损益、其他综合收益（重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动、其他权益工具投资产生的变动除外）和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，应当按比例结转入当期投资收益
C、处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入投资收益D、处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入营业外收入
【正确答案】D
【答案解析】处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期损益（投资收益）。
19．夕阳有限公司王经理任职期间经营业绩不理想，难以完成利润考核指标，王经理找到唐主管，授意唐主管改善经营业绩。
唐主管便让会计将明年销售合同提早发货，提早开具销售发票，并确认收入。
唐主管违反了《会计法》中的（）。
A、随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本
B、虚列或者隐瞒收入，或者提前确认收入
C、随意调整利润的计算、分配方法，编造虚假利润或者隐瞒利润
D、随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益
【正确答案】B
【答案解析】唐主管违反了《会计法》中虚列或者隐瞒收入，或者提前确认收入。
20．一般会计人员办理交接手续，由（）监交。
A、会计机构负责人
B、出纳
C、库管
D、档案管理人员
【正确答案】A
【答案解析】一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交。
21．企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的（）。
A、营业外收入
B、所得税费用
C、营业外支出
D、投资收益
【正确答案】B
【答案解析】企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用。
22．（），是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。
A、单位负责人
B、财务主管
C、会计主管
D、以上均不对
【正确答案】A
【答案解析】单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。
23．（）作为单位财务会计的主要负责人，全面负责本单位的财务会计管理和经济核算，参与本单位的重大经营决策活动，是单位主要领导人的得力参谋和助手。
A、出纳
B、会计
C、总会计师
D、会计主管
【正确答案】C
【答案解析】总会计师作为单位财务会计的主要负责人，全面负责本单位的财务会计管理和经济核算，参与本单位的重大经营决策活动，是单位主要领导人的得力参谋和助手。
24．新规定要求会计人员每年参加继续教育，要求对专业科目的学分一般不少于总学分的（）。
A、二分之一
B、三分之一
C、三分之二
D、四分之三
【正确答案】C
【答案解析】新规定要求会计人员每年参加继续教育，要求对专业科目的学分一般不少于总学分的三分之二。
25．（）以上地方人民政府财政部门、新疆生产建设兵团财政局、中央军委后勤保障部、中共中央直属机关事务管理局、国家机关事务管理局应当采用随机抽取检查对象、随机选派执法检查人员的方式，依法对单位任用（聘用）会计人员及其从业情况进行管理和监督检查，并将监督检查情况及结果及时向社会公开。
A、乡镇
B、县级
C、市级
D、城镇
【正确答案】B
【答案解析】县级以上地方人民政府财政部门、新疆生产建设兵团财政局、中央军委后勤保障部、中共中央直属机关事务管理局、国家机关事务管理局应当采用随机抽取检查对象、随机选派执法检查人员的方式，依法对单位任用（聘用）会计人员及其从业情况进行管理和监督检查，并将监督检查情况及结果及时向社会公开。
26．《会计人员管理办法》自（）起施行。
A、2018年10月1日
B、2018年11月1日
C、2018年12月1日
D、2019年1月1日
【正确答案】D
【答案解析】《会计人员管理办法》自2019年1月1日起施行。
27．关于健全会计人员守信联合激励和失信联合惩戒机制，以下表述中，不正确的是（）。
A、将会计人员信用信息作为先进会计工作者评选、会计职称考试或评审、高端会计人才选拔等资格资质审查的重要依据
B、鼓励用人单位依法使用会计人员信用信息，优先聘用、培养、晋升具有良好信用记录的会计人员
C、在先进会计工作者评选、会计职称考试或评审、高端会计人才选拔等资格资质审查过程中，对严重失信会计人员实行“一票否决制”
D、被依法追究刑事责任的会计人员，2年内不得从事会计工作
【正确答案】D
【答案解析】对于严重失信会计人员，究刑事责任的，不得再从事会计工作。
依法取消其已经取得的会计专业技术资格；被依法追
28．以下没有违背会计人员信用的是（）。
A、贪污
B、挪用公款
C、职务侵占
D、诚实守信
【正确答案】D
【答案解析】诚实守信即为诚信，是一种高贵的品质。
29．会计年度自公历1月1日起至（）止。
A、9月30日
B、10月31日
C、11月30日
D、12月31日
【正确答案】D
【答案解析】会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
30．不依法设置会计账簿的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处（）的罚款。
A、两千元以上三万元以下
B、两千元以上两万元以下
C、三千元以上五万元以下
D、三千元以上三万元以下
【正确答案】C
【答案解析】有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处
二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：
（一）不依法设置会计账簿的；
（二）私设会计账簿的；（三）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；（四）以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的；（五）随意变更会计处理方法的；（六）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的；（七）未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的；（八）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的；（九）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的；（十）任用会计人员不符合本法规定的。
31．伴随税率调整，纳税人购进农产品，扣除率同步从10%调整为（）。
A、15%
B、14%
C、13%
D、9%
【正确答案】D
【答案解析】伴随税率调整，纳税人购进农产品，扣除率同步从10%调整为9%。
32．伪造变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告行为，可以对负责的主管人员和其他直接责任人员处（）的罚款。
A、3000元以上5万元以下
B、2000元以上5万元以下
C、3000元以上3万元以下
D、5000元以上5万元以下
【正确答案】A
【答案解析】伪造变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告行为，可以对负责的主管人员和其他直接责任人员处3000元以上5万元以下的罚款。
33．2019年3月5日，李克强总理在《政府工作报告》中宣布：
实施深化增值税改革，将6%
一档的税率（）。
A、保持不变
B、降为5%
C、降为3%
D、降为1%
【正确答案】A
【答案解析】2019年3月5日，李克强总理在《政府工作报告》中宣布：
实施深化增值税改革保持6%一档的税率不变。
34．2017年11月4日下午，十二届全国人大常委会议表决通过了《关于修改会计法的决定》，修改了“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书”等规定，并从（）5日起实施。
A、9月
B、10月
C、11月
D、12月
【正确答案】C
【答案解析】2017年11月4日下午，十二届全国人大常委会议表决通过了《关于修改会计法的决定》，修改了“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书”等规定，并从
11月5日起实施。
35．业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，编报的财务会计报告应当折算为（）。
A、外币
B、人民币
C、比特币
D、美元
【正确答案】B
【答案解析】业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。
36．股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意。
股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求同意，其他股东自接到书面通知之日起满（）未答复的，视为同意转让。
A、六十
B、五十
C、四十
D、三十
【正确答案】D
【答案解析】股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意。
股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求同意，其他股东自接到书面通知之日起满三十日未答复的，视为同意转让。
37．董事会决议的表决，实行一人（）票。
A、一
B、二
C、三
D、四
【正确答案】A
【答案解析】董事会决议的表决，实行一人一票。
38．甲企业为小规模纳税人，销售其闲置的办公用房一套，取得收入（含税）273万元。
甲建造该办公用房时共花费160万元，则甲就该笔业务应缴纳的增值税为（）。
A、13万元
B、7.95万元
C、5.38万元
D、3.29万元
【正确答案】A
【答案解析】小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
甲企业应缴纳的增值税：
273÷（1+5%）×5%=13万元。
39．甲企业为小规模纳税人（按月纳税）2019年8月销售货物2万元，提供服务售自建不动产5万元，均为不含税价。
则甲企业当月应缴纳的增值税为（
4万元，销）。
A、4,300元
B、3,300元
C、2,500元
D、0元
【正确答案】C
【答案解析】小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。
小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的
1销售额后未超过10万元的，其销售货物.劳务.服务.无形资产取得的销售额免征增值税。
甲企业应缴纳的增值税：
50,000×5%=2,500元。
40．王先生将自有住宅出租，2019年1月取得全年租金收入36万元（不含税）。
针对该业务，下列说法正确的是（）。
A、王先生应于2019年1月缴纳增值税5,400元，2月-12月不再缴纳
B、王先生应在2019年每月缴纳增值税1,500元
C、王先生应在2019年每月缴纳增值税450元
D、王先生无须缴纳增值税
【正确答案】D
【答案解析】其他个人取得一次性出租不动产的租金收入，可在租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万可享受小规模纳税人免征增值税的优惠政策。
王先生全年租金收入36万元，每个月平均租金36÷12=3万元，故可以享受小规模纳税人免征增值税的优惠政策，无须缴纳增值税。
41．甲企业为小微企业，2019年共发生研究开发费用25万元，尚未形成无形资产。
在进行2019年企业所得税汇算清缴时，甲企业研发费用能够税前加计扣除的金额为（）。
A、0万元
B、12.5万元
C、18.75万元
D、25万元
【正确答案】C
【答案解析】2018年1月1日至2020年12月31日期间，企业实际发生的研发费用，未形成无形资产，再按实际发生额的甲企业研发费用加计扣除金额为
75%在税前加计扣除。
25×75%=18.75万元。
42．（）是指根据《中华人民共和国会计法》的规定，在国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他组织（以下统称单位）中从事会计核算、实行会计监督等会计工作的人员。
A、会计人员
B、管理人员
C、行政人员
D、监督人员
【正确答案】A
【答案解析】会计人员，是指根据《中华人民共和国会计法》的规定，在国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他组织（以下统称单位）中从事会计核算、实行会计监督等会计工作的人员。
43．隐匿，或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行为，可以对单位并处（）的罚款。
A、4000元以上10万元以下
B、5000元以上5万元以下
C、5000元以上10万元以下
D、3000元以上5万元以下
【正确答案】C
【答案解析】对于隐匿，或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行为，可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款。
二、判断题
44．如果投资企业在年末需编制合并财务报表，则还要考虑该内部交易对合并报表的影响，并进行相应的抵消处理。
（）
Y、对N、错
【正确答案】Y
【答案解析】该题表述正确。
45．纳税人购进国内旅客运输服务，未取得增值税专用发票的，以电子普通发票注明的税额，或凭注明旅客身份信息的航空、铁路、公路、水路等票据，按政策规定计算的可抵扣进项税额，填写在申报表《附列资料
（二）》第8b栏“其他”中申报抵扣。
（）
Y、对N、错
【正确答案】Y
【答案解析】表述正确。
46．适用免退税办法的（外贸企业），出口业务相关进项不得用于退还留抵。
（Y、对N、错）
【正确答案】Y
【答案解析】表述正确。
47．手写的旅客运输扣税凭证可以进行抵扣。
（）
Y、对N、错
【正确答案】N
【答案解析】表述错误，除了增值税发票外的旅客运输扣税凭证，只有注明旅客身份信息，才可以计算抵扣进项税，手写无效。
48．纳税人取得退税款后，要相应调减留抵税额。
（）
Y、对N、错
【正确答案】Y
【答案解析】表述正确。
49．自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。
（）
Y、对N、错
【正确答案】Y
【答案解析】表述正确。
50．首套住房贷款利息的扣除标准是全国统一的。
（）
Y、对N、错
【正确答案】Y
【答案解析】
51．纳税人赡养
Y、对N、错
2个及以上老人的，不按老人人数加倍扣除。
（）
【正确答案】Y
【答
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