对内财务账务处理学习.docx

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对内财务账务处理学习

银湾物业对内财务账务处理学习

一、会计科目

从财务方面来说，会计科目总体分为五大类：

资产、负债、所有者权益、收入、费用。

1.资产类的会计科目

资产类的会计科目主要分为流动资产和非流动资产，以及固定资产。

物业常用的主要资产类会计科目如下：

（1）库存现金：

指的是日常生活中我们用到的现金及以个人名义开立的银行账户中所含的存款

（2）银行存款：

指的是以企业名义到银行开立的基本户、一般户、专户及临时户的账户中所含的存款，户名为营业执照上企业名字的全称

（3）其他应收款：

主要是指企业内部人员与企业，企业与企业之间的往来借支关系所用到的会计科目。

比如说个人借支企业备用金款，预借工资等；开发商欠付物业人员工资款、补贴款；分公司与总公司及其他公司内部借支资金营运等；项目招投标保证金等等

（4）固定资产：

指的是公司购置需办公用的大型或时间使用超过一个会计年度，金额超过1000元的有形资产，比如办公电子设备（电脑、打印机等），电器类（空调、冰箱等），办公家具、运输工具（汽车，摩托车等）、绿化用的大型工具（割草机等）、房屋类等等。

固定资产的购买账务处理：

比如说服务中心购买空调一台，价值3000元，需要做如下账务处理

a.购入：

借：

固定资产-电器类3000

贷：

库存现金3000

b.当月购入，次月计提折旧：

借：

管理费用-折旧费47.5

贷：

累计折旧47.5

公司财务处理有规定，固定资产购入，要按月计提折旧，一般类固定资产按5年，残值率5%计提折旧，该例中计提折旧计算如下：

净值=3000*（1-5%）=2850元

年折旧额=2850/5=570元

月折旧额=570/12=47.5元

2.负债类会计科目

负债类会计科目主要分为流动负债和非流动负债，物业涉及的多为非流动负债的会计科目，主要如下：

（1）预收账款：

指的是当月所收物业费/车位费等中金额中属于以后月份或年度内的收入，统一做预收；物业会计账务处理中的预收账款主要指的是物业费、车位费预收。

（2）应交税费：

指的是公司营业收入应该缴纳的税费科目，比如营业收入所带来的营业税、城建税、教育附加、防洪价调；营业利润所带来的所得税；

（3）其他应付款：

指企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金，存入保证金、收取房屋租赁的押金及广告商押金，业主物业性质的保证金等可退回款项

其他应付款主要设置科目为：

装修押金、水费周转金、出入证/许可证押金、水电费押金、房屋租赁押金等

（4）预提费用：

是指企业按规定预先提取但尚未实际支付的各项费用，比如奖金、人员保险、电梯年检维保等代付属于本期的费用

3.权益类会计科目：

（1）本年利润

（2）利润分配

4.收入类会计科目

收入类会计科目主要反映公司收入情况的一类会计科目，收入类的会计科目主要分为：

主营业务收入、其他业务收入、营业外收入。

物业会计处理主要涉及主营业务收入（及经营收入）和营业外收入。

（1）主营业务收入：

主要核算内容为物业费、出入证费、垃圾费酬金等

（2）营业外收入：

广告费、停车费、出租费等

5.费用类会计科目：

与收入相对的，会有日常经营的支出，日常经营支出使用费用科目核算；物业会计处理涉及的费用科目主要有：

（1）人力成本类：

工资、奖金、福利、保险（员工福利主要指日常员工聚餐、奖励员工优秀表现等）

（2）办公类统一使用“办公费”科目：

主要核算日常购买的办公用品：

（3）通信费：

邮寄物品的物流费、快递费以及服务中心电话费

（4）差旅费:

出差所带来的餐费、住宿费及交通费

（5）保洁费：

保洁日常用品比如抹布、纸巾、洗衣粉、拖把等

（6）招待费：

招待职能部门及公司内部人员检查餐费，职能部门及其他事宜关系协调费用等

（7）水电费：

小区物业共用部分水费、电费

（8）维修费：

小区公用设施的维修、购买维修用品等费用

（9）垃圾费：

小区日常垃圾清运费用

（10）家电用品：

不符合固定资产入账的小型家电，比如烧水壶、电风扇等

（11）服装费：

小区人员工作服费用

（12）税金：

除去营业收入/利润带来的税费之外的税金，比如账本印花、工会经费、防洪价调等

（13）折旧费：

固定资产的折旧

6.其他收入/费用类科目

1.财务费用：

指生产经营过程中所带来的银行付款费用支出及利息收入，主要分为利息和手续费；

2.营业外支出：

指的是不是正常经营过程中带来的当期支出，分为罚金及其他科目。

罚金主要指的是行政部门对本单位的一个处罚支出；其他指的是除罚金以外的事项所统一使用的科目，比如赔款等

二、会计账务处理主要分录（结合九江实例）

1.涉及银行存款

（1）存现借：

银行存款

贷：

库存现金

（2）取现借：

库存现金

贷：

银行存款

（3）发生银行扣费借：

财务费用-手续费

贷：

银行存款

（4）收到银行存款结息借：

银行存款

贷：

财务费用-利息

因用友财务软件原因，所有费用类科目只能在借方，收入类科目只能在贷方，因此收到存款结息时费用类科目在贷方时要红字借方，收入类科目在借方时要红字贷方，所该笔账务处理改为：

借：

银行存款50

借：

财务费用-利息50

2.涉及现金类

（1）现金收入类业务处理

a.收到物业费，垃圾费、出入证费等，不含预收

借：

库存现金

贷：

经营收入-物业费

经营收入-垃圾费

经营收入-出入证

b．收到物业费中含预收以后月份及以后年度的，如下

借：

库存现金

贷：

经营收入-物业费（确认当期收入及收回以前欠费的0

预收账款-物业费

c.收到业主二次水费/电费、装修电梯使用费、装修服务费、蓝牙/门禁卡等非主要物业收入统一使用“经营收入-其他”进行核算

借：

库存现金

贷：

经营收入-其他

d．收到开发商付酬金，及工资款

借：

库存现金

贷：

经营收入-酬金

经营收入-其他（工资结余）

借：

管理费用-工资（收到工资款，红字借方）

发放工资，借：

管理费用-工资

贷：

库存现金

e.收到开发商付物业补贴款/赠送物业费借：

库存现金

贷：

经营收入-补贴收入

f.收到业主交车位费，

不含预收，借：

库存现金

贷：

营业外收入-停车费

含预收，借：

库存现金

贷：

营业外收入-停车费

预收账款-停车费

g．小区广告商进驻，签订广告合同收到的广告收入

借：

库存现金

贷：

营业外收入-广告费

h.小区设施租赁、物业用房出租等租赁性质的创收

借：

库存现金

贷：

营业外收入-出租费

i.小区多种经营，业主n服务项目等收入

借：

库存现金

贷：

经营收入-其他

（2）现金非收入类业务账务处理

a.收服装押金借：

库存现金

贷：

其他应付款-服装押金

b.收到业主装修履约金/水费周转金，装修许可证/出入证押金

借：

库存现金

贷：

其他应付款-装修押金

其他应付款-水费周转金

其他应付款-许可证/出入证押金

c.收到租赁性质的押金，借：

库存现金

贷：

其他应付款-租赁押金

d.收到广告商进驻押金，借：

库存现金

贷：

其他应付款-广告商押金

e.收到员工还借支款，借：

库存现金

贷：

其他应收款-**

f．工资发放，扣员工全勤奖，借：

管理费用-工资

贷：

库存现金（实发工资数）

其他应付款-代扣全勤奖

g.收员工交回服装款、餐费款，相应冲减费用科目（红字借方冲回）

借：

库存现金

借：

管理费用-服装费

管理费用-福利费

（3）现金费用类支出会计账务处理

a.购买办公用品/制作标书/宣传栏等、保洁用品、工程物品及工程维修费用支出

借：

管理费用-办公费

管理费用-保洁费

管理费用-维修费

贷：

库存现金

b.发放工资、员工过节福利/聚餐，月奖/季奖/年终奖等等，

借：

管理费用-工资

管理费用-福利费

管理费用-奖金

贷：

库存现金

c.日常服务中心电话费/邮寄费/物流费，借：

管理费用-通信费

贷：

库存现金

d.购买工作人员工作服及保安服装配饰等，计入“管理费用-服装费”，

借：

管理费用-服装费

贷：

库存现金

f.缴纳物业公用水费/电费，电梯年检/电梯维保费，

借：

管理费用-水电费

管理费用-电梯维保检测费

贷：

库存现金

g.协调各方面关系送礼/餐费，以及招待总公司内部人员/协调业主费用，计入“管理费用-招待费”，借：

管理费用-招待费

贷：

库存现金

h.车位费提成/广告费提成/租赁提成/n产业服务提成，红字贷方冲减相应收入科目，贷：

营业外收入-停车费

营业外收入-广告费

营业外收入-出租费

经营收入-其他

贷:

库存现金

i.多收业主物业费，现金退回，贷：

经营收入-物业费

贷：

库存现金

j.购买小型家用电器用品如电风扇、电饭煲、微波炉、烧水壶的等，计入“管理费用-家电用品”，借：

管理费用-家电用品

贷：

库存现金

k.员工出差带来的住宿费、交通费、餐费等计入“管理费用-差旅费”，

借：

管理费用-差旅费

贷：

库存现金

l.小区日常垃圾清运，计入“管理费用-垃圾费”

借：

管理费用-垃圾费

贷：

库存现金

（4）现金非费用类业务会计账务处理

a.退装修履约金、出入证/许可证押金，水费周转金等

借：

其他应付款-装修押金

其他应付款-出入证押金

其他应付款-水费周转金

b.员工借支、员工社保个人款挂往来，公司间往来应收

借：

其他应收款-**

贷：

库存现金

c.购买电脑、打印机、验钞机、空调、冰箱、办公家具等其他办公设备、房屋、汽车等，计入“固定资产”

借：

固定资产-办公设备

固定资产-家用电器

固定资产-汽车

固定资产-房产

贷：

库存现金

注意：

列为本公司固定资产的物品，购买时发票上付款方全称为我公司全称，否则不得作为本公司持有的资产

d.退员工服装押金，借：

其他应付款-服装押金

贷：

库存现金

e.开发商未及时付物业工资款，我物业现行垫付工资款，计入“其他应收款-开发商往来”，借：

其他应收款-开发商往来

贷：

库存现金

开发商后期将此笔款项付还我物业，则借：

库存现金

贷：

其他应收款-开发商往来

f.缴纳税费，先计提，借：

营业税金及附加

所得税费用

贷：

应交税费-营业税

应交税费-城建税

应交税费-教育费附加

应交税费-所得税

缴纳税费，借：

应交税费-营业税

应交税费-城建税

应交税费-教育费附加

管理费用-税费

应交税费-所得税

贷：

库存现金

注意：

所有交予地税局税费要通过“营业税金及附加”、“应交税费”科目计提，然后缴纳，通过“库存现金”、“应交税费”冲减；印花税、防洪价调、残疾人保障金、工会经费等税费不计提，计入“管理费用-税费”科目核算

3.非涉及现金/银行存款的业务处理

（1）固定资产折旧，按照会计折旧方法折旧

a.折旧方法固资种类折旧年限残值率

房产20年5%

交通工具5年5%

办公设备5年5%

b.折旧处理参照介绍会计科目1里面的固定资产内容（红色字体标识）

（2）预收账款转当期收入，借：

预收账款-物业费

预收账款-停车费

贷：

经营收入-物业费

营业外收入-停车费

（3）当期费用进行预提

a.裴天惠工资每月总公司代发预提，借：

管理费用-工资

贷：

预提费用-工资

b.裴天惠及余利清每月社保单位承担部分总公司代缴预提，

借：

管理费用-保险

贷：

预提费用-保险

c.裴天惠每月汽车油费补贴总公司代发预提，

借：

管理费用-汽车费用

贷：

预提费用-费用

d.每月按照净利润的10%计提各项目奖金，借：

管理费用-奖金

贷：

预提费用-奖金

f.项目当期大额费用未付代付的进行预提，比如电梯年检/维保