安永内控知识培训资料.pdf

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00电器集团有限公司电器集团有限公司内部审计功能-管理层培训内部审计功能-管理层培训2007年年3月月8日日内部审计的角色及价值内部审计的角色及价值法规的变化趋势和影响法规的变化趋势和影响内部审计模型内部审计模型管理层的责任及角色管理层的责任及角色设立内审部门的常见挑战设立内审部门的常见挑战大型跨国企业的内审功能实务分享大型跨国企业的内审功能实务分享22?

内审部门是一个为企业提供自我监督和内部咨询的团队*?

内审部门在企业中是独立且客观的?

内审部门是为企业增值并完善内部运作而设立的部门*国际内部审计师协会（IIA）在其制定并修改的内部审计实务标准及职责说明中认定：

“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动。

其目的是在于为组织增加价值和提高组织的运作效率。

它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、监督内部控制的有效性，帮助组织实现其目标。

”什么是内部审计部门？

什么是内部审计部门？

内部审计的角色及价值内部审计的角色及价值内部审计的角色及价值内部审计的角色及价值33策略策略风险风险流程流程改善评估监督资金部资金部保险精算师保险精算师行销部行销部人力资源部人力资源部法律顾问法律顾问营运部营运部税务主管税务主管企业发展企业发展风险管理委风险管理委员会员会董事会董事会审计委员会审计委员会风险管理风险管理监督监督监督监督日常风险管理日常风险管理第一第一道防线道防线业务业务单位单位监管监管外外部审计师部审计师第第二道防线二道防线内部审计内部审计第第三道防线三道防线策略策略风险风险流程流程改善评估监督策略策略风险风险流程流程改善评估监督资金部资金部保险精算师保险精算师行销部行销部人力资源部人力资源部法律顾问法律顾问营运部营运部税务主管税务主管企业发展企业发展风险管理委风险管理委员会员会董事会董事会审计委员会审计委员会风险管理风险管理监督监督监督监督日常风险管理日常风险管理第一第一道防线道防线业务业务单位单位监管监管外外部审计师部审计师第第二道防线二道防线内部审计内部审计第第三道防线三道防线内部审计内部审计在在风险管理风险管理框架里框架里的角色的角色内部审计的角色及价值内部审计的角色及价值内部审计的角色及价值内部审计的角色及价值1生产生产部部44直接汇报路线直接汇报路线财财务务总总监监审计委员会审计委员会首席财首席财务务官官首席执首席执行行官官合合规规检查检查内内控控业务流程业务流程风险管理风险管理内审内审重点重点内部审计的角色及价值内部审计的角色及价值内部审计的角色及价值内部审计的角色及价值内部审计角色的内部审计角色的转转变变职能上行政上55董事局审计委员会CEO/CFO计财部营销部采购部产品事业部生产基地地区人力资源部地区地区/产品内审部门的内审部门的工作汇报工作汇报职能上行政上内部审计内部审计的角色及价值内部审计的角色及价值内部审计的角色及价值内部审计的角色及价值66?

公司的内审人员一般都:

-了解公司整体架构和业务-对内控及管理方面有一定的认识-从独立的角度了解公司的问题和情况内部审计的角色及价值内部审计的角色及价值内部审计的角色及价值内部审计的角色及价值内审部-培养管理人才的地方内审部-培养管理人才的地方77?

内审人员日后有能力担当企业中的重要岗位。

以下是一些例子：

-FrankBrod区域副总裁,MicrosoftCorp-CraigOmtvedt高级副总裁&财务总监,FortuneBrandsInc.-MikeFawkes高级副总裁,惠普公司（HP）内部审计的角色及价值内部审计的角色及价值内部审计的角色及价值内部审计的角色及价值内审部-培养管理人才的地方内审部-培养管理人才的地方88?

监管机构和投资者?

董事会和审计委员会?

管理层从三个不同的利益相关者角度来从三个不同的利益相关者角度来考虑内部审计的价值：

考虑内部审计的价值：

内部审计的角色及价值内部审计的角色及价值内部审计的角色及价值内部审计的角色及价值99?

企业管治和风险管理框架里不可缺少的要素?

监管要求-降低违规风险,保障投资者权益?

投资者-企业内在的自我监督和完善内控机制1）监管机构和投资者的角度1）监管机构和投资者的角度内部审计的角色及价值内部审计的角色及价值内部审计的角色及价值内部审计的角色及价值1010?

反问:

公司的流程和控制有效吗?

没有问题暴露=没有问题发生?

建立制度只是规范管理的第一步，往往问题发生在日常操作过程中专责部门监督执行加强推行力度?

协助董事会及审计委员会执行监察的职责2）董事会和审计委员会的角度2）董事会和审计委员会的角度内部审计的角色及价值内部审计的角色及价值内部审计的角色及价值内部审计的角色及价值11113）管理层的角度3）管理层的角度?

业务和风险不断变化，现有的流程和控制是否还合适？

?

业务单位能客观的对自身的内控程序有效性进行评价吗？

内部审计的角色及价值内部审计的角色及价值内部审计的角色及价值内部审计的角色及价值1212内部审计所面对的利益相关者和提供的服务内部审计所面对的利益相关者和提供的服务策略风险流程强化评估监督利益相关者利益相关者?

董事会?

审计委员会?

首席执行官?

首席财务官?

首席资讯官?

业务单位服服务务需求需求?

监督?

评价?

参谋?

咨询内部审计的角色及价值内部审计的角色及价值内部审计的角色及价值内部审计的角色及价值1313以下是内部审计部门所负责的不同种类的审计项目财务审计对企业目前财务状况的评估，以确定企业资产负债表、利润表及现金流量表是否合理公允。

对于企业重大方面的财务审计，以及其子公司的财务审计，通常由外审人员进行。

对于内部审计来说，财务审计通常都是有特殊目的的。

比如说，如果企业需要关注资产流动性的问题，内部审计的财务审计将着重关注应收账款的回收性、短期投资、以及存货的流动性。

内部审计的角色及价值内部审计的角色及价值内部审计的角色及价值内部审计的角色及价值1414运营审计运营审计通常都为满足某个特定需求而进行，已确定某些问题发生的根源（如销货退回过多等）。

合规审计包括审核企业的运作是否符合相关规定（包括程序守则，法律法规等）。

合同审计信息系统审计内部审计的角色及价值内部审计的角色及价值内部审计的角色及价值内部审计的角色及价值内部审计的角色及价值内部审计的角色及价值法规的变化趋势和影响法规的变化趋势和影响内部审计模型内部审计模型管理层的责任及角色管理层的责任及角色设立内审部门的常见挑战设立内审部门的常见挑战大型跨国企业的内审功能实务分享大型跨国企业的内审功能实务分享1616法规的变化趋势：

法规的变化趋势：

?

索克斯法案第404节（Sarbanes&OxleyAct）?

香港交易所证券上市规则附录十四企业管治常规守则的最佳常规建议披露的以下资料:

“没有内部核数功能的发行人应每年检讨是否需要增设此项功能，然后在其企业管治报告内披露检讨结果。

”-C.2.5法规的变化趋势和影响法规的变化趋势和影响法规的变化趋势和影响法规的变化趋势和影响1717?

香港交易所证券上市规则附录十四企业管治常规守则守则要求披露的以下资料:

法规的变化趋势和影响法规的变化趋势和影响法规的变化趋势和影响法规的变化趋势和影响“董事应最少每年检讨一次发行人及其附属公司的内部监控系统是否有效，并在企业管治报告中向股东汇报已经完成有关检讨。

有关检讨应涵盖所有重要的监控方面，包括财务监控、运作监控及合规监控以及风险管理功能。

”-C.2.11818?

深圳证券交易所上市公司内部控制指引第二章“基本要求”之第十三条规定:

法规的变化趋势和影响法规的变化趋势和影响法规的变化趋势和影响法规的变化趋势和影响“公司应明确各部门、岗位的目标、职责和权限，建立相关部门之间、岗位之间的制衡和监督机制，并设立专门负责监督检查的内部审计部门。

”1919?

上海证券交易所上市公司内部控制指引第一章“总则”规定:

法规的变化趋势和影响法规的变化趋势和影响法规的变化趋势和影响法规的变化趋势和影响“在本所上市的公司应当按照法律、行政法规、部门规章以及本所股票上市规则的规定建立健全内部控制制度（以下简称内控制度），保证内控制度的完整性、合理性以及实施的有效性，以提高公司经营的效果与效率，增强公司信息披露的可靠性，确保公司行为合法合规。

”第一章第三条“公司董事会对公司内控制度的建立健全、有效实施及其检查监督负责，董事会及其全体成员应保证内部控制相关信息披露内容的真实、准确、完整。

”第一章第四条2020?

上海证券交易所上市公司内部控制指引第四章“内部控制的检查监督”规定:

法规的变化趋势和影响法规的变化趋势和影响法规的变化趋势和影响法规的变化趋势和影响“公司应确定专门职能部门负责内部控制的日常检查监督工作，并根据相关规定以及公司的实际情况配备专门的内部控制检查监督人员。

公司可根据自身组织架构和行业特点安排该职能部门的设置。

”第四章第二十三条2121“我们内审部门为企业的运作符合索克斯法案第404节的要求提供了有价值的支撑。

如果没有内审部门在监控企业运作流程方面的贡献，企业只能用更多的资金吸收外部资源来达到这个目的。

”ElizabethMonrad执行副总裁及财务总监TIAA-CREF*全球最大的保险、退休、教育、等资金管理机构之一，旗下管理的资产多达4,000亿美金法规的变化趋势和影响法规的变化趋势和影响法规的变化趋势和影响法规的变化趋势和影响2222?

绝大部分大型跨国企业拥有内部审计通用电气（GeneralElectric）皇家飞利浦电子（Philips）惠普公司（HP）思科（Cisco）摩托罗拉（Motorola）法规的变化趋势和影响法规的变化趋势和影响法规的变化趋势和影响法规的变化趋势和影响内部审计的角色及价值内部审计的角色及价值法规的变化趋势和影响法规的变化趋势和影响内部审计模型内部审计模型管理层的责任及角色管理层的责任及角色设立内审部门的常见挑战设立内审部门的常见挑战大型跨国企业的内审功能实务分享大型跨国企业的内审功能实务分享2424内部审计模型内部审计模型内部审计模型内部审计模型内部审计的主要因素内部审计的主要因素权力和能力权力和能力权权力和能力力和能力运作和效益运作和效益运运作作和和效益效益工作范围工作范围工作范围工作范围人力资源人力资源目标策略方向方向工具配套工具配套赋予赋予决定决定提供提供组织架构人事管理技能和技能发展知识管理质量控制运作管理工具和科技审计方法2525工作范围工作范围工作范围工作范围目标策略方向方向决定决定?

以风险为主导?

覆盖财务和业务流程?

重视整体流程的经济性、效率性和效果性流程流程效率评估效率评估工作范围工作范围违违规规举报调查举报调查ITIT系统系统审计审计流程流程改造咨询改造咨询流程流程控制评估控制评估风险风险评估协助评估协助现代现代内部审计模型内部审计模型现代现代内部审计模型内部审计模型2626现代现代内部审计模型内部审计模型现代现代内部审计模型内部审计模型权力和能力权力和能力权权力和能力力和能力人力资源人力资源组织组织架架构构人事管理人事管理技技能能和和技技能发展能发展?

有效的汇报机制和组织架构-直接向审计委员会报告?

提供培训计划的架构?

内审部门的人事管理考核、调动及聘任赋予赋予内部审计的角色及价值内部审计的角色及价值法规的变化趋势和影响法规的变化趋势和影响内部审计模型内部审计模型管理层的责任及角色管理层的责任及角色设立内审部门的常见挑战设立内审部门的常见挑战大型跨国企业的内审功能实务分享大型跨国企业的内审功能实务分享2828管理层的责任及角色管理层的责任及角色管理层的责任及角色管理层的责任及角色管理层的责任：

管理层的责任：

?

明白并了解内审部门的功能与角色?

与内审部密切的合作?

建立及维护内部控制系统?

监控企业的日常运作?

确保文档完整地被保留2929管理层的责任及角色管理层的责任及角色管理层的责任及角色管理层的责任及角色管理层与内审部门之间的合作：

管理层与内审部门之间的合作：

?

配合和支持内审人员的工作，如：

与内审的相关人员作及时的沟通和安排适当的资源配合?

提供内审人员所需的相关文件、资料?

及时跟进并执行内审人员提出的建议3030管理层的责任及角