审计F8第九章.ppt

审计F8第九章.ppt

《审计F8第九章.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计F8第九章.ppt（42页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

2005PrenticeHallBusinessPublishing,AuditingandAssuranceServices10/e,Arens/Elder/Beasley9-1重要性和风险重要性和风险第九章第九章2005PrenticeHallBusinessPublishing,AuditingandAssuranceServices10/e,Arens/Elder/Beasley9-2学习目标学习目标1在审计中运用重要性概念在审计中运用重要性概念2005PrenticeHallBusinessPublishing,AuditingandAssuranceServices10/e,Arens/Elder/Beasley9-3重要性重要性审计人员的责任是确定审计人员的责任是确定财务报表是否存在重大错报财务报表是否存在重大错报如果存在重大错报，审计人员将如果存在重大错报，审计人员将提请客户注意，以便作出更正提请客户注意，以便作出更正2005PrenticeHallBusinessPublishing,AuditingandAssuranceServices10/e,Arens/Elder/Beasley9-4运用重要性的步骤运用重要性的步骤步骤步骤1对重要性水平对重要性水平作出初步判断作出初步判断计划测试计划测试的范围的范围步骤步骤2将对于重要性水平将对于重要性水平的初步判断分配至的初步判断分配至不同的组成部分不同的组成部分2005PrenticeHallBusinessPublishing,AuditingandAssuranceServices10/e,Arens/Elder/Beasley9-5运用重要性的步骤运用重要性的步骤评价结果评价结果步骤步骤3估计各组成部分的错报估计各组成部分的错报步骤步骤4估计错报的汇总数估计错报的汇总数将对于错报汇总数的将对于错报汇总数的估计与对于重要性估计与对于重要性的判断进行比较的判断进行比较步骤步骤52005PrenticeHallBusinessPublishing,AuditingandAssuranceServices10/e,Arens/Elder/Beasley9-6学习目标学习目标2对于金额作出初步的重要性判断对于金额作出初步的重要性判断2005PrenticeHallBusinessPublishing,AuditingandAssuranceServices10/e,Arens/Elder/Beasley9-7进行初步的判断进行初步的判断重要性的初步判断是审计人员认为财务重要性的初步判断是审计人员认为财务虽然存在错报但并不影响理性虽然存在错报但并不影响理性使用者决策的最大金额使用者决策的最大金额在理想状态下，审计人员在审计开始时在理想状态下，审计人员在审计开始时就可以确定财务报表错报金额就可以确定财务报表错报金额汇总数的重要性水平汇总数的重要性水平2005PrenticeHallBusinessPublishing,AuditingandAssuranceServices10/e,Arens/Elder/Beasley9-8影响判断的因素影响判断的因素重要性水平是一个相对的重要性水平是一个相对的而不是绝对的概念而不是绝对的概念为了评价重要性水平，为了评价重要性水平，必须确定基数必须确定基数定性的因素同样影响重要性定性的因素同样影响重要性2005PrenticeHallBusinessPublishing,AuditingandAssuranceServices10/e,Arens/Elder/Beasley9-9学习目标学习目标3在审计计划阶段将最初的在审计计划阶段将最初的重要性水平分配给不同的组成部分重要性水平分配给不同的组成部分2005PrenticeHallBusinessPublishing,AuditingandAssuranceServices10/e,Arens/Elder/Beasley9-10分配最初的重要性水平到各分配最初的重要性水平到各个组成部分个组成部分重要性水平的分配之所以重要，是重要性水平的分配之所以重要，是因为证据是按照各个组成部分因为证据是按照各个组成部分而不是报表整体来收集的而不是报表整体来收集的大多数从业者将重要性水平大多数从业者将重要性水平分配至资产负债表账户分配至资产负债表账户审计准则声明书第审计准则声明书第39号号（AU350）2005PrenticeHallBusinessPublishing,AuditingandAssuranceServices10/e,Arens/Elder/Beasley9-11学习目标学习目标4利用重要性水平评估审计发现利用重要性水平评估审计发现2005PrenticeHallBusinessPublishing,AuditingandAssuranceServices10/e,Arens/Elder/Beasley9-12估计的总体错报与重要性水估计的总体错报与重要性水平的初步判断平的初步判断现金现金现金现金应收账款应收账款应收账款应收账款存货存货存货存货估计的总体错报金额估计的总体错报金额估计的总体错报金额估计的总体错报金额重要性水平的初步判断重要性水平的初步判断重要性水平的初步判断重要性水平的初步判断$4,000$4,00020,00020,00036,00036,000$50,000$50,000$0$012,00012,00031,50031,500$43,500$43,500$不适用不适用不适用不适用6,0006,00015,75015,750$16,800$16,800$0$018,00018,00047,25047,250$60,300$60,300可容忍错报可容忍错报可容忍错报可容忍错报直接推断直接推断直接推断直接推断抽样误差抽样误差抽样误差抽样误差*总体错报总体错报总体错报总体错报账户账户账户账户估计错报金额估计错报金额估计错报金额估计错报金额*抽样误差的估计是抽样误差的估计是抽样误差的估计是抽样误差的估计是50%50%2005PrenticeHallBusinessPublishing,AuditingandAssuranceServices10/e,Arens/Elder/Beasley9-13估计的总体错报与重要性水估计的总体错报与重要性水平的初步判断平的初步判断样本中的错报净额样本中的错报净额$3,500$50,000$450,000=$31,500记录的总体金额记录的总体金额样本总金额样本总金额对于错报估计数的直接推断对于错报估计数的直接推断=2005PrenticeHallBusinessPublishing,AuditingandAssuranceServices10/e,Arens/Elder/Beasley9-14学习目标学习目标5定义审计中的风险定义审计中的风险2005PrenticeHallBusinessPublishing,AuditingandAssuranceServices10/e,Arens/Elder/Beasley9-15风险风险在审计中，审计人员接受在审计中，审计人员接受一定水平的风险一定水平的风险能够有效地进行审计的审计人员能够有效地进行审计的审计人员明白，风险是存在的，并且是难以度明白，风险是存在的，并且是难以度量的，需要认真思考如何应对量的，需要认真思考如何应对适当地应对风险对于高质量适当地应对风险对于高质量地完成审计是十分关键的地完成审计是十分关键的2005PrenticeHallBusinessPublishing,AuditingandAssuranceServices10/e,Arens/Elder/Beasley9-16风险与证据风险与证据审计人员获得对于客户业务及产业审计人员获得对于客户业务及产业的了解以评估客户的经营风险的了解以评估客户的经营风险审计人员利用审计风险模型，以进一步审计人员利用审计风险模型，以进一步地明确错报发生的可能性地明确错报发生的可能性及其最容易发生的环节及其最容易发生的环节2005PrenticeHallBusinessPublishing,AuditingandAssuranceServices10/e,Arens/Elder/Beasley9-17举例：

不同业务循环证据要举例：

不同业务循环证据要求不同求不同销售与销售与销售与销售与收款循环收款循环收款循环收款循环采购与采购与采购与采购与付款循环付款循环付款循环付款循环工薪及工薪及工薪及工薪及人事循环人事循环人事循环人事循环固有风险固有风险固有风险固有风险A中中中中高高高高低低低低控制风险控制风险控制风险控制风险B中中中中低低低低低低低低可接受可接受可接受可接受审计风险审计风险审计风险审计风险C低低低低低低低低低低低低计划的计划的计划的计划的检查风险检查风险检查风险检查风险D中中中中中中中中高高高高2005PrenticeHallBusinessPublishing,AuditingandAssuranceServices10/e,Arens/Elder/Beasley9-18举例：

不同业务循环证据举例：

不同业务循环证据要求不同要求不同存货及存货及存货及存货及仓储循环仓储循环仓储循环仓储循环筹资及筹资及筹资及筹资及还款循环还款循环还款循环还款循环固有风险固有风险固有风险固有风险A高高高高低低低低控制风险控制风险控制风险控制风险B高高高高中中中中可接受可接受可接受可接受审计风险审计风险审计风险审计风险C低低低低低低低低计划的计划的计划的计划的检查风险检查风险检查风险检查风险D低低低低中中中中2005PrenticeHallBusinessPublishing,AuditingandAssuranceServices10/e,Arens/Elder/Beasley9-19学习目标学习目标6说明审计风险模型说明审计风险模型及其组成部分及其组成部分2005PrenticeHallBusinessPublishing,AuditingandAssuranceServices10/e,Arens/Elder/Beasley9-20用于计划的审计风险模型用于计划的审计风险模型PDR=AAR（IRCR）PDR=计划的检查风险计划的检查风险AAR=可接受的审计风险可接受的审计风险IR=固有风险固有风险CR=控制风险控制风险2005PrenticeHallBusinessPublishing,AuditingandAssuranceServices10/e,Arens/Elder/Beasley9-21学习目标学习目标7考虑业务风险对于可接受考虑业务风险对于可接受审计风险的影响审计风险的影响2005PrenticeHallBusinessPublishing,AuditingandAssuranceServices10/e,Arens/Elder/Beasley9-22业务风险对于可接受业务风险对于可接受审计风险的影响审计风险的影响审计人员确定业务风险，并利用审计人员确定业务风险，并利用其修正可接受审计风险其修正可接受审计风险业务风险与客户的业务风险与客户的经营风险密切相关经营风险密切相关2005PrenticeHallBusinessPublishing,AuditingandAssuranceServices10/e,Arens/Elder/Beasley9-23影响可接受审计风险的因素