税务师《涉税服务相关法律》各章高频考点知识点汇总.docx

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税务师《涉税服务相关法律》各章高频考点知识点汇总

2020年税务师《涉税服务法律》各章知识点

第一章知识点

行政行为的概念和特征

1.行政行为的概念【行政法律行为VS行政事实行为】区别在是否设立、变更、终止行政相对人的权利与义务关系。

2.行政法律行为特征：

（1）从属法律性（合法性体现）;

（2）自由裁量性（合理性体现）;

（3）单方意志性;

（4）效力先定性;

（5）强制性。

行政行为的效力

1.确定力：

有效成立的行政行为，具有不可争辩力、不可变更性。

2.拘束力：

对行政主体和行政相对方均有拘束力。

3.公定力：

行政行为不论合法还是违法，都推定为合法有效。

4.执行力：

行政行为生效后，使行政行为的内容得以实现。

【例题·单选题】有效成立的行政行为非依法不得随意变更或撤销，具有不可争辩力，这在行政法上称为（）。

A.行政行为的公定力

B.行政行为的执行力

C.行政行为的确定力

D.行政行为的拘束力

【正确答案】C

【答案解析】本题考核确定力。

确定力，是指有效成立的行政行为，具有不可争辩力、不可变更性，即非依法不得随意变更或撤销。

行政行为的分类

1.内部行政行为与外部行政行为：

适用对象范围

（1）内部行政行为：

如行政处分等;

（2）外部行政行为：

如行政许可行为等。

2.抽象行政行为与具体行政行为：

对象是否特定

（1）抽象行政行为：

如行政立法行为;

（2）具体行政行为：

如行政处罚行为等。

3.羁束行政行为与自由裁量行政行为：

受法律规范拘束的程度。

（1）羁束行政行为：

如税务机关征税;

（2）自由裁量行政行为：

如骗税，处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款。

4.依职权的行政行为与依申请的行政行为：

是否可以主动作出行政行为

（1）依职权的行政行为：

如税务机关的征税行为;

（2）依申请的行政行为：

如颁发营业执照、经营许可证等行政行为。

5.单方行政行为与双方行政行为：

成立时参与意思表示的当事人数目

6.要式行政行为与非要式行政行为：

是否应当具备一定的法定形式

7.作为行政行为与不作为行政行为：

是否以作为方式表现

8.授益行政行为与损益行政行为：

内容对行政相对人是否有利

（1）授益行政行为：

如行政许可、行政给付、行政奖励;

（2）损益行政行为：

如征税行为、行政收费行为等。

9.行政立法行为、行政执法行为与行政司法行为：

以行政权作用的表现方式和实施行政行为所形成的法律关系

（1）行政执法行为：

行政许可、行政确认、行政奖励等;

（2）行政立法行为：

行政法规和行政规章制定。

（3）行政司法行为：

行政调解、行政裁决、行政复议等

提示：

行政立法行为、内部行政行为（如行政处分）、行政终局裁决行为、国家行为属于行政诉讼排除范围。

行政行为的无效、撤销和废止

1.行政行为的无效

行政行为存在明显且严重瑕疵的无效，无效行为给相对人造成了损害，应当予以赔偿。

【提示】《行政处罚法》规定，没有法定依据，或者不遵守法定程序的，处罚无效。

2.行政行为的撤销

（1）行政行为自被撤销之日起失去法律效力，撤销的效力可追溯到行政行为作出之日。

（2）行政行为撤销后，行政主体与相对方根据过错承担相应的行政法律责任（包括赔偿责任）。

3.行政行为的废止

（1）行政行为废止后，其效力从行为废止之日起失效。

（2）因行政行为的废止给相对人利益造成损失的，行政主体应当依法给予补偿。

【例题·多选题】根据举报，某市国税局稽查局对该市金童服装公司进行税务稽查。

经检查发现，该公司采取隐瞒销售收入的方式偷逃税款20万元。

市国税局稽查局向该公司送达《税务行政处罚决定书》，决定对其罚款20万元。

该公司不服，认为处罚决定违反法定程序，遂向市国税局申请复议，请求撤销处罚决定。

经复议，市国税局决定撤销该处罚决定。

根据行政法理论，市国税局撤销该处罚决定的行为属于（）。

A.行政裁决行为的撤销

B.要式行政行为的废止

C.损益行政行为的撤销

D.损益行政行为的撤回

E.自由裁量行为的撤销

【正确答案】CE

【答案解析】本题考核行政行为的分类，行政行为撤回、撤销、废止的区别和行政处罚与行政裁决的区别。

本题中税务机关作出的行政处罚的程序违反法定程序，属于可撤销的行政行为。

同时行政处罚是损益行政行为、自由裁量的行政行为。

具体行政行为

（一）行政征收

1.行政征收：

指行政主体依法以“强制”方式“无偿”取得相对方财产所有权的一种具体行政行为。

解释：

（1）行政征收：

政府强制、无偿行为;

（2）行政征用：

政府强制、有偿（补偿）行为。

2.内容：

税收征收，资源费征收，排污费征收，管理费征收，滞纳金征收。

3.特征：

外部、依职权、单方、要式、作为、损益的具体行政行为。

（二）行政确认

1.行政确认：

行政主体依法对相对方的法律地位、法律关系和法律事实进行甄别，给予确定、认可、证明并予以宣告的具体行政行为。

2.形式：

认定、认可、证明、登记、批准、鉴证、行政鉴定。

3.特征：

要式、羁束行政行为;依申请（如房屋出租登记备案、增值税一般纳税人资格认定）或依职权（如道路交通事故责任认定、火灾事故责任认定）

（三）行政监督

1.行政监督的行为主体是享有行政监督权的“国家行政机关或法律、法规授权的组织”。

2.特征：

依职权的、单方的、相对独立的具体行政行为。

（四）行政给付

1.行政给付：

指行政主体对公民在年老、疾病或丧失劳动能力或其他特殊情况下，依照法律、法规规定，赋予其一定的物质利益或与物质有关的权益的具体行政行为。

2.形式：

发放退休金、退职金、失业救济金、社会保险金、最低生活保障费、安置、补助、抚恤、优待、救灾扶贫等。

【行政给付VS行政奖励】

行政给付：

不具有精神上和职务上的权益，对象是特定公民;

行政奖励：

更多是精神鼓励，对象是有特殊贡献的人。

（五）行政裁决

1.行政裁决：

指法律授权的特定行政主体依法律授权，对平等主体之间发生的、与行政管理活动密切相关的、特定的民事侵权损害纠纷进行审查，并就各方责任的承担作出裁断的具体行政行为。

【行政裁决VS行政调解】

行政裁决：

是可诉的，因为行政裁决是具体行政行为。

行政调解：

没有强制力，不服时只能针对原争议提起民事诉讼。

【行政裁决VS行政确认】双方争议裁决;单方认可确认。

2.情形：

特定民事纠纷，如著作权侵权损害赔偿纠纷的裁决、专利权许可使用费纠纷的裁决、土地等自然资源使用权侵权损害赔偿纠纷的裁决、国有资产产权纠纷的裁决等。

（六）行政奖励

1.行政奖励：

行政机关对为国家和社会作出一定贡献的行政相对人给予物质、精神奖励的行政行为。

2.特征：

授益的、可依申请，也可依职权的具体行政行为。

3.适用：

主体限于行政机关;企业、学校内部及社会团体实施奖励行为，不属于行政奖励。

4.情形：

税务机关对单位和个人实名检举税收违法行为的物质奖励;符合纳税信用等级评定管理办法规定的单位，授予A级纳税人的称号等。

抽象行政行为

（一）抽象行政行为特征

1.对象的普遍性;

2.效力的普遍性和持续性;

3.准立法性;

4.不可诉性。

（二）行政立法的主体

1.国务院：

行政法规;

2.国务院各部、各委员会，国务院直属机构：

部门规章;

3.省、自治区、直辖市人民政府：

地方政府规章。

【例题·多选题】省级人民政府制定的具有普遍约束力的税收规章的行为，在行政法理论上属于（）。

A.行政立法

B.不可诉

C.行政执法

D.双方行政行为

E.抽象行政行为

【正确答案】ABE

【答案解析】本题考核行政立法主体。

省级人民政府制定的具有普遍约束力的税收规章属于行政立法行为，属于抽象行政行为，具有不可诉特征。

行政裁决

1.行政裁决：

指法律授权的特定行政主体依法律授权，对平等主体之间发生的、与行政管理活动密切相关的、特定的民事侵权损害纠纷进行审查，并就各方责任的承担作出裁断的具体行政行为。

【行政裁决VS行政调解】

行政裁决：

是可诉的，因为行政裁决是具体行政行为。

行政调解：

没有强制力，不服时只能针对原争议提起民事诉讼。

【行政裁决VS行政确认】双方争议裁决;单方认可确认。

2.情形：

特定民事纠纷，如著作权侵权损害赔偿纠纷的裁决、专利权许可使用费纠纷的裁决、土地等自然资源使用权侵权损害赔偿纠纷的裁决、国有资产产权纠纷的裁决等。

行政奖励

1.行政奖励：

行政机关对为国家和社会作出一定贡献的行政相对人给予物质、精神奖励的行政行为。

2.特征：

授益的、可依申请，也可依职权的具体行政行为。

3.适用：

主体限于行政机关;企业、学校内部及社会团体实施奖励行为，不属于行政奖励。

4.情形：

税务机关对单位和个人实名检举税收违法行为的物质奖励;符合纳税信用等级评定管理办法规定的单位，授予A级纳税人的称号等。

【例题·多选题】根据行政法理论，行政确认行为是（）行政行为。

A.要式

B.羁束

C.自由裁量

D.具体

E.不要式

【正确答案】ABD

【答案解析】本题考核行政确认。

行政确认是指行政主体依法对相对方的法律地位、法律关系和法律事实进行甄别，给予确定、认可、证明并予以宣告的具体行政行为。

它是要式的、羁束的、依职权或依申请的具体的行政行为。

第二章知识点

行政许可概念和特征

1.概念：

申请→审查→批准（特定权利）的具体行政行为。

2.特征：

（1）依申请;

（2）外部管理性;（3）事先控制的性;（4）授益性;（5）要式性。

3.行政许可VS行政审批VS行政确认VS行政登记

行政许可法的基本原则

1.法定原则

包括许可设定法定、主体及权限法定、实施程序法定等。

2.公开、公平、公正原则

（1）规范公开：

未经公开的法律规范不得作为许可的法律依据。

这里主要是指内部的法律文件不得作为法律依据（内部文件不对外，对外无效）;

（2）行政许可的过程要公开，但是涉及国家秘密、商业秘密及个人隐私的除外。

3.便民和效率原则：

公示制度、一次申请制度、当场更正制度、一次告知补正制度、相对集中行政许可权制度、期限时效制度等具体制度体现。

4.救济原则

（1）许可前：

陈述权、申辩权

（2）许可后：

行政复议权、行政诉讼权、赔偿权

5.信赖保护原则（信赖保护原则是我国首次确立的）

（1）撤销赔偿：

行政机关做错了某行政行为，需要撤销，给公民造成损害的应予赔偿。

（2）废止补偿：

行政机关做出行政行为，不能随意撤回、改变，如果为了公共利益的需要，可以依法变更或撤回这个行为，但给公民造成损失的，应予补偿。

提示：

行政许可所依据的法律、法规、规章修改或者废止，或者准予行政许可所依据的客观情况发生重大变化的，为了公共利益的需要，行政机关可以依法变更或者撤回已经生效的行政许可。

6.行政许可不得转让原则：

依法取得的行政许可，除法律、法规规定依照法定条件和程序可以转让的外，不得转让。

7.监督原则。

行政许可设定的程序

设定行政许可四项内容：

“实施机关、条件、程序、期限”明确。

可设定行政许可事项

税务行政许可的设定

1.目前的项目

2.取消的项目