财务会计核算的基本理论.docx

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财务会计核算的基本理论

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财务会计核算的基本理论

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TOC\o"1-3"\h\zHYPERLINK\l"_Toc24880051"1会计理论概览PAGEREF_Toc24880051\h1

HYPERLINK\l"_Toc24880052"1.1会计定义PAGEREF_Toc24880052\h1

HYPERLINK\l"_Toc24880053"1.1.1经济业务事项PAGEREF_Toc24880053\h2

HYPERLINK\l"_Toc24880054"1.1.2会计核算（确认、计量、记录和报告）的方法PAGEREF_Toc24880054\h3

HYPERLINK\l"_Toc24880055"2实际公司对会计工作的需求PAGEREF_Toc24880055\h15

HYPERLINK\l"_Toc24880056"2.1.1对会计的要求PAGEREF_Toc24880056\h15

HYPERLINK\l"_Toc24880057"2.1.2会计的划分财务会计和管理会计PAGEREF_Toc24880057\h15

HYPERLINK\l"_Toc24880058"3R/3会计的构成与其它模块的集成点。

PAGEREF_Toc24880058\h15

HYPERLINK\l"_Toc24880059"3.1.1FI与CO,MM,PP,SD的集成点PAGEREF_Toc24880059\h15

HYPERLINK\l"_Toc24880060"3.1.2FI的构成PAGEREF_Toc24880060\h17

HYPERLINK\l"_Toc24880061"3.1.3CO的构成PAGEREF_Toc24880061\h17

HYPERLINK\l"_Toc24880062"4R/3FI的操作PAGEREF_Toc24880062\h17

HYPERLINK\l"_Toc24880063"5R/3FI的配置PAGEREF_Toc24880063\h18

HYPERLINK\l"_Toc24880064"6附录PAGEREF_Toc24880064\h19

HYPERLINK\l"_Toc24880065"6.1会计法节选PAGEREF_Toc24880065\h19

会计理论概览

会计定义

会计是伴随生产实践和经济管理的客观需求而产生并发展的一项管理活动。

人们的生活需要各种各样的物质，社会的发展也同样需要各种各样的物质。

物质的生产过程也是消费过程。

人们进行生产，必然会关心自己的劳动成果，关心要用多少劳动时间，要消耗多少物资，对比投入与产出的情况，这就需要把生产过程中的经济活动情况记录下来，会计活动由此而产生。

因而，会计是随着生产的发展，逐渐从生产职能中分离出来的一种管理职能，其本质是以货币为计量单位，对一定单位的经济业务事项进行确认、计量、记录和报告，并通过所提供的会计资料，作出预测，参与决策，实行监督，旨在实现最优经济效益的一种管理活动。

会计的对象是一定单位的经济业务事项，会计的基本职能是进行会计核算和会计监督。

经济业务事项

经济业务事项的内容范围：

（一）款项和有价证券的收付；

款项：

现金（现钞），银行存款（支票，汇票等）

有价证券：

各种债券，股票，期货等金融商品。

例1：

公司开一张支票从银行提取现金5000元，涉及：

现金增加5000元，银行存款减少5000元。

（二）财物的收发、增减和使用；

财物：

主要指公司用于生产，销售，服务方面的原料商品，资产等。

例2：

公司用支票20000元购买一些电脑备件，先放在仓库。

涉及：

银行存款减少20000元，存货增加17094元，增值税进项2906

（三）债权债务的发生和结算；

债权：

客户欠公司销售商品/提供劳务的经济活动的款项。

债务：

与债权相反。

例3：

公司赊帐5000元购买一台电脑，投入使用。

涉及：

应付帐款增加5000元，固定资产增加2000元。

公司过20天用5000元支票还欠款。

涉及：

应付帐款减少5000元，银行存款减少5000元。

（四）资本、基金的增减；

资本：

公司成立时股东投入的在营业执照上登记的金额

基金：

公司从净利润中分配出的专门用途的资金。

如企业发展基金，员

工福利基金等。

例4：

公司本月刚成立，股东投入100000万银行存款作为资本。

涉及：

资本金增加100000元，银行存款增加100000元。

（五）收入、支出、费用、成本的计算；

收入：

公司的销售额，营业额。

支出：

主要指公司非主要销售业务，非正常业务相关的支出。

费用：

销售费用，管理费用，研发费用，财物费用。

成本：

主要指公司对外销售自己制造/采购的商品的的成本。

例5：

公司开张大吉，卖出库存中12000元备件，开具对方销售发票

28000元（其中：

增值税－销税4069元），B公司本月欠账，下

月还款。

本月用现金支付4000元员工工资，用支票支付1500元房租，200

电费。

涉及：

销售收入增加23931元，应收账款增加28000元，销售成本增加

18000元。

现金减少4000元，工资费用增加4000元。

银行存款减少1700元，房租费用增1500元，电费增加200元。

（六）财务成果的计算和处理；

指公司的净利润的处理。

举例：

利润通过计算产生。

问题：

****鉴别下列经济活动是否要在会计上反映：

1,公司老板本人借1000元给公司员工。

2,公司老板决定从公司账户转出20000元，做个短线，5天后归还入帐。

3,电脑配件进行包装拆卸。

会计核算（确认、计量、记录和报告）的方法

以上说明的是会计所要反映的经济业务事项，它构成企业经济活动的必要因素，经济业务事项可以分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六个要素，它是会计工作进行会计核算（确认，计量，记录和报告）的全部内容。

这些要素具有以下等式：

会计等式：

资产=负债+所有者权益（利润是所有者权益）

利润＝收入－费用

会计核算的过程划分为以下步骤：

设置科目和账户

为了将如此经济业务事项变成有规律的、易识别的经济信息，有必要对纷繁复杂、性质不同的经济业务事项进行科学分类。

其分类的标志或项目就是会计科目。

账户是按照规定的会计科目在账本中对各项经济业务进行分类并加以系统、连续记录的一种文档。

11月6日课程安排：

内容回顾：

会计定义，会计内容，科目定义，账簿定义，科目表，

扩展：

科目表的了解：

编码，科目名称，科目类别，请参考HYPERLINK"

科目表中每类科目的含义，请参考HYPERLINK"

R/3的科目表的样本：

HYPERLINK"\\\\HUAHE\\SAPDOCUMENT\\REFERENCE\\PROJECT\\LUCENTREF\\BUSINESSBLUPRINT\\DELIVERABLES\\ORGANIZATION\\COA_UPLOAD.XLS"\\HUAHE\SAPDOCUMENT\REFERENCE\PROJECT\LUCENTREF\BUSINESSBLUPRINT\DELIVERABLES\ORGANIZATION\COA_UPLOAD.XLS

编制凭证

会计凭证的种类名称很多，但按其填制的程序和用途来分，有原始凭证和记帐凭证两类。

原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。

它是进行会计核算的原始资料和重要根据。

如发票、收料单、领料单等。

其基本内容包括：

原始凭证的名称；填制凭证的日期；凭证的编号；填制和接受凭证的单位名称；经济业务的基本内容（包括金额等）；填制单位及有关人员的签章。

记帐凭证是会计人员根据审核后的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录而填制的、作为登记帐簿依据的凭证。

其基本内容包括：

填制单位的名称；凭证的名称；凭证的编号；填制凭证日期；经济业务内容摘要；会计科目；所附原始凭证的张数；制证、审核、记帐等有关人员签名或盖章。

按照记帐凭证所记录的经济业务是否与现金和银行存款的收付有联系，可以分为收款凭证、付款凭证和转帐凭证（即3种凭证类型）。

收、付款凭证是用来记录货币资金收付业务的凭证。

它们是根据有关现金和银行存款收付业务的原始凭证填制的。

转帐凭证是用来记录转帐业务（即在发生经济业务时，不需要收付现金和银行存款的各项业务）的原始凭证填制的，作为登记有关帐簿的依据。

会计分录

反映经济业务，会计凭证的核心工作是做会计分录，会计分录如下：

借：

现金10000

贷：

银行存款10000

会计分录的原则：

有借必有贷，借贷必相等。

作会计分录

例1：

01借：

11010101现金5000

贷：

11110101银行存款5000

例2：

02借：

14010701备品备件17094

21410401增值税进项2906

贷：

11110101银行存款20000

例3：

03借：

16101020固定资产5000

贷：

21210102应付帐款5000

04借：

21210102应付帐款5000

贷：

11110101银行存款5000

例4：

05借：

11110101银行存款100000

贷：

31010101资本金100000

例5：

06借：

11410102应收帐款28000

贷：

51010101国内产品销售收入23931元

21410403增值税销项4069元

07借：

51310000销售费用－工资4000

贷：

11010101现金4000

08借：

51210000产品销售成本12000

贷：

14010701备品备件12000

例6：

09借：

51411400管理费用－水电费200

51411000管理费用－租赁费1500

贷：

11110101银行存款1700

登记账户。

手工进行的会计业务还需要把会计凭证的内容登记到每个账簿上。

采用计算机系统后，这一步骤由系统自动进行。

所关注的是每个账户的信息内容（如月初余额，本月发生金额，月末余额）

账户格式。

编制报表

资产负债表

——资产负债表是反映公司在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。

它的基本结构是"资产=负债+股东权益"不论公司处于怎样的状态，这个会计平衡式是永远恒等的。

左边反映的是公司