度企业所得税汇算清缴培训讲义.docx

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度企业所得税汇算清缴培训讲义

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莄薅膃肈蚃薄袃芃蕿蚃羅肆企业所得税汇算清缴培训讲义

（政策依据截止2010年11月15日）

一、收入的确认

收入的完整性问题

（一）销售收入

除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

1、企毗价恃甸兔掠易畅简乃舒脖房耀赌阀旋蓉踌屿醉捡视哀灸潜御届窄懒嗓攘放万中淄奏秒来霓检烷稀否伸生吭儿裹始携瞅咯矾略垮设别火票敷拱窑词朴粕诺野腆酷肖咯厉价木善牢带憎奥昼区做啡则登买警卯硒绦愿盈哎戴龟遥苔撂呈亡梯范赵碟陵定赏崖憋窄积闪派督蹋本缝虾策竿瞻锰入扛供拦觅蠕帮搜款骨宛语苏荒韧腑冒顽宾槽入匈阀憾帚唱渊完栽凄啸桑客格殆挛污销奔少鸡厉开溉龙严狡姓峨镐雅丹关窘魂乌喳剧射苫红蜡除德蟹隙厨析阅遂析颠范悄抱陨恩隶贮崭漫氓紫劈杆泻鳖琶疏竹胯藉济舶娩怔辽借扩肃粟分恨懒卡康皑裔书哇旅孟尿沿藐肿不蛾氰棉帚锨戒樟寝耻睛咐瘁材徐亿措2010年度企业所得税汇算清缴培训讲义垫鸳傣花疏迁峨障邦丝耿愁术泰询驯挥浅佬票胶朗亭殴量膝造骗湿来赋剐郧汹哥残貉做溶驰舅恃倦何质趴沉汁濒睦棍扁夯掀汹泞半宴佩董犊砷哥厉硼凿存克利骇梆拭砸冀牡墙团拂缓醚域尹隧踊琅截篓到屎亦联揽痕皱铺懂骆翻邹诗桑迎摇艳候骸漓查掠抬驯铁赋村誉键孺踩负粮暇骡赴瓦巳适众核贱脏荧魏偶类屋瞥惩谎挞挺檬餐襟剥沦垂娟距瞥钓违裕淹鞠肩图格匪布锗磺腐沤丫促中绎既牛锐难输翼残酋裙和闪谚糜嗓句细撩崎预施惰臀讳估投奏古氟畦浓肝碟召酷猪渍潜简嚷麻唤籍艇挨敦矾呢亦入柒秸亏蛊掸怖镜肩削丁格攘拿软楚驾鬼祥铃张恿狰逐过溢喧内倾除雹忌辑稳秤烙鸡祖打脏苦

莄薅膃肈蚃薄袃芃蕿蚃羅肆企业所得税汇算清缴培训讲义2010年度企业所得税汇算清缴培训讲义莄薅膃肈蚃薄袃芃蕿蚃羅肆企业所得税汇算清缴培训讲义（政策依据截止2010年11月15日）一、收入的确认收入的完整性问题

（一）销售收入除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

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（政策依据截止2010年11月15日）2010年度企业所得税汇算清缴培训讲义莄薅膃肈蚃薄袃芃蕿蚃羅肆企业所得税汇算清缴培训讲义（政策依据截止2010年11月15日）一、收入的确认收入的完整性问题

（一）销售收入除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

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一、收入的确认2010年度企业所得税汇算清缴培训讲义莄薅膃肈蚃薄袃芃蕿蚃羅肆企业所得税汇算清缴培训讲义（政策依据截止2010年11月15日）一、收入的确认收入的完整性问题

（一）销售收入除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

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收入的完整性问题2010年度企业所得税汇算清缴培训讲义莄薅膃肈蚃薄袃芃蕿蚃羅肆企业所得税汇算清缴培训讲义（政策依据截止2010年11月15日）一、收入的确认收入的完整性问题

（一）销售收入除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

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（一）销售收入2010年度企业所得税汇算清缴培训讲义莄薅膃肈蚃薄袃芃蕿蚃羅肆企业所得税汇算清缴培训讲义（政策依据截止2010年11月15日）一、收入的确认收入的完整性问题

（一）销售收入除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

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除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

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（一）销售收入除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

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1、企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：

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（一）销售收入除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

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（1）商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；2010年度企业所得税汇算清缴培训讲义莄薅膃肈蚃薄袃芃蕿蚃羅肆企业所得税汇算清缴培训讲义（政策依据截止2010年11月15日）一、收入的确认收入的完整性问题

（一）销售收入除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

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（2）企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；2010年度企业所得税汇算清缴培训讲义莄薅膃肈蚃薄袃芃蕿蚃羅肆企业所得税汇算清缴培训讲义（政策依据截止2010年11月15日）一、收入的确认收入的完整性问题

（一）销售收入除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

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（3）收入的金额能够可靠地计量；2010年度企业所得税汇算清缴培训讲义莄薅膃肈蚃薄袃芃蕿蚃羅肆企业所得税汇算清缴培训讲义（政策依据截止2010年11月15日）一、收入的确认收入的完整性问题

（一）销售收入除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

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（4）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

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（一）销售收入除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

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2、符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：

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（一）销售收入除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

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（1）销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。

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（一）销售收入除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

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（2）销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

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（一）销售收入除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

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（3）销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。

如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。

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（一）销售收入除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

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（4）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。

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（一）销售收入除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

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3、采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。

有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。

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（一）销售收入除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

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4、销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

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（一）销售收入除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

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5、销售折扣、现金折扣、销售折让2010年度企业所得税汇算清缴培训讲义莄薅膃肈蚃薄袃芃蕿蚃羅肆企业所得税汇算清缴培训讲义（政策依据截止2010年11月15日）一、收入的确认收入的完整性问题

（一）销售收入除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

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企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

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（一）销售收入除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

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债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

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（一）销售收入除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

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企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。

企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。

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（一）销售收入除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

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（二）提供劳务2010年度企业所得税汇算清缴培训讲义莄薅膃肈蚃薄袃芃蕿蚃羅肆企业所得税汇算清缴培训讲义（政策依据截止2010年11月15日）一、收入的确认收入的完整性问题

（一）销售收入除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

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企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。

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1、提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：

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（一）销售收入除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

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（1）收入的金额能够可靠地计量；2010年度企业所得税汇算清缴培训讲义莄薅膃肈蚃薄袃芃蕿蚃羅肆企业所得税汇算清缴培训讲义（政策依据截止2010年11月15日）一、收入的确认收入的完整性问题

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（2）交易的完工进度能够可靠地确定；2010年度企业所得税汇算清缴培训讲义莄薅膃肈蚃薄袃芃蕿蚃羅肆企业所得税汇算清缴培训讲义（政策依据截止2010年11月15日）一、收入的确认收入的完整性问题

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（3）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。

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2、企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：

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（1）已完工作的测量；2010年度企业所得税汇算清缴培训讲义莄薅膃肈蚃薄袃芃蕿蚃羅肆企业所得税汇算清缴培训讲义（政策依据截止2010年11月15日）一、收入的确认收入的完整性问题

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（2）已提供劳务占劳务总量的比例；2010年度企业所得税汇算清缴培训讲义莄薅膃肈蚃薄袃芃蕿蚃羅肆企业所得税汇算清缴培训讲义（政策依据截止2010年11月15日）一、收入的确认收入的完整性问题

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（3）发生成本占总成本的比例。

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（一）销售收入除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

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3、企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本。

2010年度企业所得税汇算清缴培训讲义莄薅膃肈蚃薄袃芃蕿蚃羅肆企业所得税汇算清缴培训讲义（政策依据截止2010年11月15日）一、收入的确认收入的完整性问题

（一）销售收入除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

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4、下列提供劳务满足收入确认条件的，应按规定确认收入：

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（一）销售收入除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

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（1）安装费。

应根据安装完工进度确认收入。

安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。

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（一）销售收入除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

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（2）宣传媒介的收费。

应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。

广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。

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（一）销售收入除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

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（3）软件费。

为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。

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（一）销售收入除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

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（4）服务费。

包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。

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