会计业务核算流程.docx
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会计业务核算流程
山东华鲁恒升化工股份有限公司
会计业务核算规程
一、总流程：
1、根据原始凭证填制记账凭证
2、风险岗位稽核记账凭证及原始凭证
3、登记现金日记账、银行存款日记账、明细分类账、总账
4、期末损益结转，计提企业所得税
5、对账、结账
6、根据总账和明细分类账编制会计报表。
7、装订凭证,妥善保管
二、主要会计分录
（一）货币资金、应收票据、应收账款、其他应收款
1.现金
⑴备用金
①开立备用金
借:
其他应收款-*＊*
贷：
现金
②报销
借：
管理费用、销售费用等
贷：
现金
③收回或减少备用金时
借：
现金
贷：
其他应收款－＊＊*
（２）收取货款
借：
现金
贷：
预收账款－***
（3）罚没收入
借：
现金
贷：
营业外收入
2.银行存款
①收取货款
借：
银行存款
贷：
预收账款、应收账款
②支付货款
借:
应付账款、预付账款
贷:
银行存款
3 支付费用
借:
管理费用、销售费用等
贷：
银行存款
4 缴纳税费
借：
应交税费-－应交增值税
应交税费--企业所得税等
贷:
银行存款
3．其他货币资金
①开立信用证保证金
借：
其他货币资金
贷：
银行存款
②收回保证金
借:
银行存款
贷：
其他货币资金
4.应收票据
1 收到银行承兑票据 借：
应收票据
贷:
预收账款
2 到期托收入帐
借：
银行存款
贷：
应收票据
3 转让、背书票据（购原料、付项目款）
借:
应付账款、预付账款
贷：
应收票据
5、应收账款
A、发生：
借：
应收账款-X公司
预收账款-X公司
贷:
主营业务收入
应交税金－应交增值税（销项税）
6、坏账损失
①提取坏账准备金时
借：
资产减值损失
贷:
坏账准备
②发生坏账时
借：
坏账准备
贷:
应收账款
③重新收回时
借:
应收账款
贷：
坏账准备
借：
银行存款
贷:
应收账款
（二）存 货
1、原材料
（1）取得
①发票与材料同时到
借：
原材料
应交税金-应交增值税（进项税额）
贷:
应付账款
②材料已到,月末发票未到,暂估入库
借：
原材料
贷:
应付账款-***
注:
下月初,用红字冲回,等收到发票再处理
（2）发出
借:
生产费用/在建工程/管理费用/…
贷:
原材料
（3）包装物
1 生产领用，构成产品组成部分
借：
生产费用
贷：
包装物
2 随产品出售
借:
销售费用
贷：
包装物
（4）工程领用
借：
在建工程
贷：
原材料
5、存货跌价准备
1 根据存货准则确定存货发生减值
借:
资产减值损失-计提的存货跌价准备
贷:
存货跌价准备
2 已计提跌价准备的存货价值以后又得以恢复，在原已计提的存货跌价准备金额内,按恢复增加的金额
借:
存货跌价准备
贷:
资产减值损失
3 发出存货结转计提的存货跌价准备
借:
存货跌价准备
贷：
主营业务成本、生产成本
（三）固定资产
1、固定资产
取得
价值构成（达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出）=价款＋运杂费+包装费+安装成本＋税金+（资本化的）借款利息+外币借款折合差价+分摊的工程人员工资+专业人员服务费+其他间接费用（契税、车辆购置税、耕地占用税）等
A、外购不需安装的
借:
固定资产
贷：
银行存款
Ｂ、外购需安装的
（１）借：
在建工程
贷:
银行存款（支付的买价、运杂费等）
（２）借：
在建工程
贷:
银行存款（支付的安装费等）
（3）借:
固定资产
贷:
在建工程……达到预定可使用状态时结转
C、自行建造
（1）购买工程物资
借:
工程物资
应税费---应交增值税-进项税
贷:
银行存款
（2）领用工程物资
借:
在建工程
贷：
工程物资
（3）领用本企业外购原材料
借：
在建工程
贷:
原材料（等）
（4）完工交付
借：
固定资产
贷:
在建工程
（5）融资租赁
1 借：
固定资产-融资租入固定资产
贷:
长期应付款-应付融资租赁款
2 分期付融资租赁款
借:
长期应付款－应付融资租赁款
贷：
银行存款
3 期满，资产产权转入企业
借:
固定资产-生产经营用固定资产
贷：
固定资产-融资租入固定资产
（6）固定资产折旧
借：
生产费用、辅助生产、管理费用等
贷：
累计折旧
（7）出售、报废
出售收入和残料
借:
银行存款
原材料
贷:
固定资产清理
（８）保险及赔偿
借 :
银行存款
其他应付款
贷：
固定资产清理
（9）清理后净收益处理
冲减工程成本
借：
固定资产清理
贷:
在建工程
营业外收入－-处置固定资产净收益
如为净损益,需要结转
借:
营业外支出--处置固定资产净损失
贷：
固定资产清理
（１0）期末计价
发生减值
借：
资产减值损失－－-计提的固定资产减值准备
贷：
固定资产减值准备
2、固定资产清理
1 企业因出售、转让、报废和毁损、对外投资、融资租赁、非货币性资产交换、债务重组等处置固定资产,按该项固定资产账面净额
借:
固定资产清理
累计折旧
贷:
固定资产
2 清理过程中发生的其他费用以及应支付的相关税费
借：
固定资产清理
贷:
银行存款
应交税费
3 固定资产清理完成后，属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失， 借:
营业外支出——非常损失
贷:
固定资产清理
4 属于生产经营期间正常的处理损失
借:
营业外支出——处置非流动资产损失
贷:
固定资产清理
5 固定资产清理完成后，本科目的贷方余额
借:
固定资产清理
贷:
营业外收入——处置非流动资产利得
四、无形资产及其他资产
１.无形资产
1 购入的无形资产
借:
无形资产
贷：
预付账款
2 研究开发费用（如材料费、直接参与人员的工资及福利费等）
借:
管理费用
贷：
银行存款、原材料、应付职工薪酬－-工资
3 摊销（期限一经确定，不能改）
借:
管理费用、生产费用等
贷:
累计摊销
注：
无形资产摊销期:
当月增加的无形资产,当月开始摊销,当月减少的无形资产,当月不再摊销。
2、长期待摊费用
1 发生时
借:
长期待摊费用
贷：
应付账款
2 摊销时
借：
财务费用、辅助生产
贷:
长期待摊费用
五、负债
（一）流动负债
１、短期借款
1 借款时
借:
银行存款
贷：
短期借款
2 按月支付利息
借：
财务费用-利息支出
贷：
银行借款
3 暂估利息
借:
财务费用（尚未提取的利息）
贷：
应付利息
2、应付账款
1 支付货款
借:
应付账款
贷：
银行借款
2 购进材料等
借：
原材料
应交税费--应交增值税－进项税
贷：
应付账款
3 各项费用
借:
管理费用、销售费用
应交税费－-应交增值税-进项税
贷：
应付账款
3、应付票据
1 办理票据
借:
应付账款、预付账款
贷:
应付票据
2 到期支付
借:
应付票据
贷：
银行存款
4、预收账款
①预收时
借:
银行存款
贷:
预收账款
②发货时
借:
预收账款
贷：
主营业务收入
应交税金－应交增值税（销项税额）
5、应付职工薪酬
①支付职工工资
借：
应付职工薪酬－-工资
贷:
银行存款
②月份终了进行分配，计入有关费用
借：
生产费用（生产工人）
辅助生产（车间或分厂管理人员）
管理费用（厂部行政管理人员）
营业费用（专设销售机构人员
在建工程（在建工程人员）
贷:
应付职工薪酬--工资
3 提取福利费时
借：
生产费用等（科目同工资的提取）
贷:
应付职工薪酬--应付福利费
支付时
借:
应付职工薪酬--应付福利费
贷：
现金
4 提取工会经费
借：
管理费用贷:
应付职工薪酬－-工会经费
5 提取职工教育经费
借:
管理费用
贷：
应付职工薪酬--职工教育经费
6 住房公积金、社会统筹等同上
6、应交税金
1 增值税
借：
应交税费--应交增值税-销项税
贷：
应交税费-－应交增值税-进项税
应交税费--应交增值税-未交增值税
2 计提税金及附加
借:
主营业务税金及附加
贷:
应交税费--应交城市维护建设税
应交税费－-其他应交款－－教育费附加
应交税费--其他应交款-－地方教育费附加
应交税费--其他应交款--地方水利建设基金
3 计提房产、土地等
借:
管理费用
贷:
应交税费-－应交房产税
应交税费－－应土地使用税
（二）长期负债
１、长期借款
①取得借款
借：
银行存款
贷:
长期借款
②利息支出、汇兑损失等借款费用处理
借:
财务费用（生产经营期间）
在建工程（符合条件的专门借款费用）
贷:
银行借款
③暂估利息
借：
财务费用
贷：
应付利息
２、长期应付款
2 收到应付融资租赁款
借：
银行存款
贷：
长期应付款
3 到期支付
借:
长期应付款
贷:
银行借款
六、 所有者权益
1、股本
借：
银行存款
贷：
股本
2、资本公积
①资本/股本溢价
借：
银行存款
贷：
股本
资本公积
2 收到国家的专项技改、技术研究拨款
借:
银行存款
贷：
专项应付款
3 专项技改、技术研究完成
借：
专项应付款
贷:
资本公积
３、盈余公积
①提取
借:
利润分配-提取法定盈余公积
贷：
盈余公积-法定盈余公积
4、利润分配
1 结转本年利润（以盈利为例,亏损时借、贷正相反）
借:
本年利润
贷:
利润分配－未分配利润
2 结转利润分配各明细项目
借:
利润分配-未分配利润
贷:
利润分配－提取盈余公积等明细项目
3 计算交纳所得税
借：
所得税
贷：
应交税金－应交所得税
借：
本年利润
贷：
所得税
5、专项储备
1 根据收入计提：
借：
生产费用、辅助生产
贷:
专项储备
2 支付：
借:
专项储备
贷:
银行存款
七、收入、费用、利润
1、主营业务收入
借：
预收账款-*＊*
贷:
主营业务收入
应交税费--应交增值税--销项税
2、主营业务成本
借:
主营业务成本
贷：
库存商品
3、营业税金及附加
借：
营业税金及附加
贷：
应交税费
4、结转各项收入
借：
主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
贷：
本年利润
５、结转各项费用
借:
本年利润
贷：
主营业务成本
其他业务支出
主营业务税金及附加
管理费用
营业费用
财务费用
营业外支出
资产减值损失
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