企业上市辅导操作.docx

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企业上市辅导操作

企业上市辅导操作实务

企业上市辅导是指有关机构对拟发行股票并上市的股份进行的标准化培训、辅导与监督。

发行与上市辅导机构由符合条件的证券经营机构担任，原那么上应当与代理该公司发行股票的主承销商为同一证券经营机构。

一、企业上市辅导的主要内容

企业上市辅导的内容，由辅导机构在尽职调查的根底上，根据发行上市相关法律、法规和规那么以及上市公司的必备知识，针对企业的具体情况和实际需求来确定，包括以下主要方面：

1.组织由企业的董事、监事、高级管理人员（包括经理、副经理、董事会秘书、财务负责人、其他高级管理人员）、持有5%以上（含5%）股份的股东（或其法定代表人）参加的、有关发行上市法律法规、上市公司标准运作和其他证券根底知识的学习、培训和考试，催促其增强法制观念和诚信意识。

2.催促企业按照有关规定初步建立符合现代企业制度要求的公司治理结构、标准运作，包括制定符合上市要求的公司章程，标准公司组织结构，完善内部决策和控制制度以及鼓励约束机制，健全公司财务会计制度等等。

3.核查企业在股份公司设立、改制重组、股权设置和转让、增资扩股、资产评估、资本验证等方面是否合法，产权关系是否明晰，是否妥善处置了商标、专利、土地、房屋等资产的法律权属问题。

4.催促企业实现独立运作，做到业务、资产、人员、财务、机构独立完整，主营业务突出，形成核心竞争力。

5.催促企业标准与控股股东及其他关联方的关系，妥善处理同业竞争和关联交易问题，建立标准的关联交易决策制度。

6.催促企业形成明确的业务开展目标和未来开展方案，制定可行的募股资金投向及其他投资工程的规划。

7.对企业是否到达发行上市条件进行综合评估，诊断并解决问题。

8.协助企业开展首次公开发行股票的准备工作。

辅导机构和企业可以协商确定不同阶段的辅导重点和实施手段。

辅导前期的重点可以是摸底调查，形成全面、具体的辅导方案；辅导中期的重点在于集中学习和培训，诊断问题并加以解决；辅导后期的重点在于完成辅导方案，进行考核评估，做好首次公开发行股票申请文件的准备工作。

二、企业上市辅导的主要程序

1.聘请辅导机构。

企业选择辅导机构要综合考察其独立性、资信状况、专业资格、研发力量、市场推广能力、具体承办人员的业务水平等因素。

根据?

证券经营机构股票承销业务管理方法?

（证委发[1996]18号）的规定，持有企业7%以上的股份或者是企业前5名股东之一的证券经营机构，不得成为该企业的保荐机构。

如果企业想使辅导机构与保荐机构合二为一，就不宜选择上述不具备独立性的证券经营机构担任辅导机构。

2.辅导机构提前入场。

按规定，上市辅导应在企业改制重组为股份后正式开始。

但是，改制重组方案是企业发行上市准备的核心内容，是上市辅导工作的重中之重。

因此，如果可能，辅导机构在与企业达成辅导意向后，就应及早介入企业发行上市方案的总体设计和改制重组的具体操作。

3.双方签署辅导协议，登记备案。

待改制重组完成、股份公司设立后，企业和辅导机构签订正式的辅导协议，在辅导协议签署后5个工作日内到企业所在地的证监会派出机构办理辅导备案登记手续。

4.报送辅导工作备案报告。

从辅导开始之日起，辅导机构每3个月向证监会派出机构报送1次辅导工作备案报告。

5.对企业存在的问题进行整改。

随着辅导的进行，辅导机构将针对企业存在的问题，提出整改建议，催促企业完成整改。

在上市辅导过程中遇到的疑难问题，企业可尝试征询业内专家或权威部门的意见，以少走弯路。

6.企业向社会公告准备发行股票的事宜。

企业应在辅导期满6个月之后10天内，就接受辅导、准备发行股票的事宜在当地至少2种主要报纸连续公告2次以上，接受社会监督。

公告后，证监会派出机构如果收到关于企业的举报信，可能组织对举报信的调查，企业应积极配合调查，消除发行上市的风险隐患。

7.辅导书面考试。

辅导机构将在辅导期内对接受辅导的人员进行至少1次书面考试，全体应试人员最终考试成绩应合格。

8.提交辅导评估申请。

辅导协议期满，辅导机构如果认为辅导到达方案目标，将向证监会派出机构报送“辅导工作总结报告〞，提交辅导评估申请；辅导机构和企业如果认为辅导没有到达方案目标，可向证监会派出机构申请适当延长辅导时间。

9.辅导工作结束。

证监会派出机构接到辅导评估申请后，将在20个工作日内，完成对辅导工作的评估，如认为合格，将向证监会出具“辅导监管报告〞，发表对辅导效果的评估意见，辅导结束；如认为不合格，将酌情要求延长不超过6个月的辅导时间。

三、公司上市券商辅导的主要工作

目前券商角度国内上市流程大体是这样的：

〔1〕寻找客户，明确大致效劳意向和效劳条款后初步尽职调查，如无大问题签订合同；

〔2〕如中介机构〔券商+会计师+律师〕未齐备，那么协助组建完成。

如有融资需求，协助完成；

〔3〕根据各家公司风控的不同要求完成较为全面的尽职调查，通过内部立项；

〔4〕根据申报期的要求准备招股书稿和底稿、财务核查底稿等等等等，并与会计师、律师的审计报告和法律意见书相互协调，确保出具的时间点赶上申报期；

〔5〕通过公司质控的风险控制流程，类似一次小发审会；

〔6〕向证监会申报，等排队。

排到初审以后答复反应意见，答复第二轮反应意见，答复反应意见的反应意见，等等等等；

〔8〕上发审会，过会以后等拿批文，没过会回去喝西北风；

〔9〕拿到批文以后开始路演、薄记询价等等等等，目前IPO的价格管制导致根本不用花心思卖IPO；

〔10〕发行完成，数天以后敲钟上市交易；

〔11〕2或3年持续督导。

四、公司上市会计师辅导的主要工作

企业股份在证券市场上市，是其业务和实力的综合效果，也是企业开展的一项重要里程碑。

当中涉及繁复的程序，专业的审核，冗长的耗时，不菲的代价。

股份上市虽然能给企业带来莫大的好处，但也必须经过一个非常的痛苦过程，所以企业在决定上市时应充分衡量上市的利弊与责任。

企业是否符合上市的要求，选择适当的上市地，安排适宜的上市模式，利用最正确的上市时间，能够在市场到达怎样的规模与效果，往往是上市参谋团队的一项重要课题。

专业的评估固然不可少，细那么的标准根底更是上市的重点和难题。

在上市的操作诸多标准中，会计和税务往往是企业上市筹备工作的重点和难点。

如何标准根底以符合上市的要求，除了原始根底和依据的充分性外，还需要作出其中风险与本钱的评估，以及技术和技巧上的安排，因此，企业上市操作必须非常重视会计和税务的标准工作。

企业在未有意向上市前，财务会计税务根底往往考虑较为简单，并可能存在较多的不标准记录和核算根底的随意性，此时的财务会计核算结果，往往不能符合上市对会计税务的要求，需要作出重大的标准工作。

如何作出财务会计根底标准工作，应从如下方面作出安排：

 财务制度建设与执行标准

 资产权属记录

 存货的标准记录

 业务情况是否适合上市的概念

 财务指标是否符合上市根本要求

 公司的根底建设是否符合上市的要求

 符合条件的上市目标须明确和切合自身开展需要

 上市将带来风险或负面影响的评估与分析

 上市的本钱与代价分析

五、公司上市法律参谋的主要工作

第一阶段：

改制重组、设立股份公司

1.协助公司及券商制定改制重组方案，确定股份公司的主营业务、资产范围等。

在此项工作中，根据公司实际情况尽量防止同业竞争及关联交易是关键，要使之符合相关要求，同时不致影响公司的整体利益。

2.方案一经确定，律师将展开尽职调查。

调查方式包括：

全面、大量收集各方相关资料、实地考察、与相关人员谈话及向有关部门调查核实等。

3.指导企业相关人员，标准企业行为，初步建立现代企业制度的架构，为股份公司的设立铺路。

4.协助企业编制并签署?

发起人协议?

、股份公司?

章程?

等一系列相关法律文件。

5.在完成调查核实工作后，律师将依据改制方案及实际情况，就股份公司的设立编制?

法律意见书?

，该文件内容涉及股份公司的资产、业务、人员、财务、机构等，是设立申报材料中必备的法律文件之一。

6.协助企业及中介机构准备申报材料，并就相关问题，提供专业的法律意见。

7.参与股份公司创立大会工作。

8.企业及中介机构要求的其他工作。

第二阶段：

股份公司股票的发行与上市

1.股份公司设立后，在券商辅导期内，律师将协助完善企业制度，强化企业管理机制，严格依照股份公司的要求标准企业行为，到达发行与上市的目的。

2.参加或列席公司相关会议，协助公司高管人员的工作，协助企业起草经营过程中的法律文书。

3.收集股份公司相关资料，依法进行全面的尽职调查，编制股份公司股票发行与上市的?

法律意见书?

。

4.参与起草?

招股说明书?

，就其是否存在法律风险作出公正的判断，并就其中相关问题提出专项法律意见。

5.依法出具主管部门要求的其他相关法律文件

6.与各中介机构共同协助企业编制发行申报材料，尽可能使之完美，力争早日通过审查。

7.完成企业或中介机构的其他工作。

8.在上述工作过程中，律师将及时提供法律、法规、规章及国家政策，随时解答法律咨询，为企业排忧解难。

以上是我所从事各项证券业务的主要工作内容。

我们将以公认的律师职业道德，凭借强大的业务实力为客户提供全方位的尽职效劳，以到达客户利益的最大满足。

六、公司上市资产评估辅导的主要工作

企业以实物、知识产权、土地使用权等非货币资产出资设立公司的，应当评估作价，核实资产。

国有及国有控股企业以非货币资产出资或者接受其他企业的非货币资产出资，应当遵守国家有关资产评估的规定，委托有资格的资产评估机构和执业人员进行；其他的非货币资产出资的评估行为，可以参照执行。

企业申请公开发行股票涉及资产评估的，应聘请具有证券从业资格的资产评估机构承当，资产评估工作一般包括资产清查、评定估算、出具评估报告。

根据?

公司注册资本登记管理规定?

，有限责任公司整体变更为股份时，有限责任公司的净资产应当由具有评估资格的资产评估机构评估作价，并由验资机构进行验资。

总结四点：

第一点：

企业发行上市过程中非货币资产出资必须请证券资质的评估机构。

第二点：

企业发行上市过程中，成立拟上市的主体需要证券资质的评估机构梳理资产，进行资产重组。

第三点：

企业发行上市过程中，成立拟上市的主体需要证券资质的评估机构进行股改成为股份制公司。

第四点：

企业发行上市过程中，非货币资产出资有非证券资质的评估机构，一般券商都会要求有证券评估资质的评估所来复核

七、企业上市前需要准备的时间

以向证监会申报材料为基准时间倒排时间表，关键时间点如下：

基准时间：

向证监会申报材料。

1、申报材料之前3-6个月内：

完成上市辅导的申请及备案工作。

〔具体时间依据各地证监局对上市辅导的时间要求而定，通常要求3-6个月〕同时，各中介机构应完成上市申报材料的制作工作。

2、上市辅导申请时间之前3个月内：

完成股份公司改制〔改制前应完成账务的调整工作，相关会计报表数据已经相关中介机构认可，净资产数据在改制后不存在继续调减而导致出资缺乏的情形〕。

3、改制之前N个月内〔此过程需要短那么几个月，长那么几年的时间〕：

改制之前通常应完成拟上市公司的标准工作，并按照设计的上市方案〔例如，股权结

构、引入投资者、股权鼓励等〕完成相关工作。

此步骤是影响IPO成功与否的关键步骤，根据不同公司的标准程度以及设计的上市方案复杂程度，不同公司的时间

跨度存在很大区别，公司应根据自身情况判断上市准备的时间。

以下将拟上市公司经常存在的，对上市时间可能有较大影响的问题，简单列示，企业可以自行比拟是

否存在相关问题，来判断自己准备时间的长短。

4、历史上存在改制、剥离、设立需要上级部门或相关机构审批但审批程序及手续有瑕疵的，需重新取得相关手续。

5、存在代持、职工股导致股东人数超过200人等情况的，需要逐一清理并作出承诺，相关中介机构需逐一核实。

6、出资时存在瑕疵的，例如实际出资未到位、以没有实际用途或价值明显偏低的专利权出资、缺少相关验资、评估程序等等，需要补足或补充相关程序。

7、收入核算不符合企业会计准那么、为少交税而隐匿利润等，需重新追溯调整，补缴相关税金。

此情形需企业尤其注意，其可能直接影响企业是否具备上市申

报的条件而导致申报时间大幅后移。

企业未上市时，通常有隐藏利润少交税的动机，甚至局部地区税务机关满足征税指标的情况下，授意企业不要超额交税，然而如

果企业想要上市，一方面IPO对拟上市公司有业绩要求，另一方面，IPO审核时关注会计核算的标准及纳税守法问题，因此为顺利上市，企业需要释放原隐匿起

来的利润，这样就会带来大幅的账务跨年调整。

假设这种账务调整涉及补缴税金的金额较大，可能面临税务机关的滞纳金、罚金，以及无法开具税收守法证明，保荐机

构、律师无法发表税收守法意见的情形，从而导致不具备IPO申报条件，相关年度无法作为IPO申报期的问题。

此情形实务中非常多，假设有上市打算，必须及早

规划业绩及税负。

8、财务核算不标准、内控制度不健全，需进行相关标准后才能申报材料。

例如，未进相关明细核算、本钱核算无法与收入相配比等，需企业重新对申报前三年一期的账务进行调整。

且需聘请有资格的会计机构进行相关审计确认。

9、为解决上市前资金需求或改变单一持股、引入战略投资者等，需引入投资者，从寻找适宜的投资者、谈判、方案设计到最终投资到位，也需要相当长的时间。

有些企业还涉及自身股权结构、组织结构的调整，也需要预留充分的时间。

10、上市前为鼓励高管、稳定职工，可能涉及股权鼓励等事项，相关方案设计、持股公司设立等也需要一定时间。

上述未做一一列示，但由上可见，上市准备时间因企业而异，很难泛泛而论，有时也与企业一把手的性格特点以及中介机构的专业程度有很大关系，从实务中一年内申报出去的算是很快的，准备三五年的情况也不少，这还未考虑期间证监会停止受理或对特殊行业限制等政策因素的影响。

八.企业通过上市辅导在独立性方面要到达哪些要求？

上市公司缺乏独立性，会带来许多问题，包括关联交易频繁，经营业绩失真，业务不稳定，大股东侵害上市公司和中小股东的利益，严重危害到证券市场的健康开展。

针对投资者十分关注的上市公司独立性问题，证监会在1998年10月发布的?

关于对拟发行上市企业改制情况进行调查的通知?

〔证监发字[1998]259号〕中，对拟上市公司提出了人员、资产、财务“三分开〞的要求。

证监会于1999年5月发布的?

关于上市公司总经理及高层管理人员不得在控股股东单位兼职的通知?

〔证监公司字[1999]22号〕和2000年6月发布的?

关于上市公司为他人提供担保有关问题的通知?

〔证监公司字[2000]61号〕，也对上市公司人员独立和经营独立的特殊方面提出了具体要求。

随后，证监会在2001年3月发布的?

公开发行证券的公司信息披露内容与格式准那么第1号——招股说明书?

〔证监发[2001]41号〕、?

证券公司从事股票发行主承销业务有关问题的指导意见?

〔证监发[2001]48号〕和?

公开发行证券公司信息披露的编报规那么第12号——公开发行证券的法律意见书和律师工作报告?

〔证监发[2001]37号〕等文件中对拟上市公司进一步提出了人员、资产、财务、机构、业务“五分开〞的要求。

2002年1月，证监会发布的?

上市公司治理准那么?

〔证监发[2002]1号〕，也要求上市公司实行人员、资产、财务、机构、业务的“五分开〞。

2003年9月，证监会发布了?

关于进一步标准股票首次发行上市有关工作的通知?

，对拟上市公司“五分开〞提出了可量化的标准。

2006年5月，?

首次公开发行股票并上市管理方法?

〔中国证券监督管理委员会令第32号〕及?

公开发行证券的公司信息披露内容与格式准那么第9号——首次公开发行股票并上市申请文件〔2006年修订〕?

〔证监发行字[2006]6号〕对此作了新的规定。

企业在上市辅导过程中，应根据有关法律法规，在辅导机构的指导下，采取措施提高独立性。

企业的“五分开〞主要是相对于控股股东〔或实际控制人，下同〕来说的，一般包括以下要求：

〔1〕人员独立。

企业的劳动、人事及工资管理必须完全独立。

董事长原那么上不应由股东单位的法定代表人兼任；董事长、副董事长、总经理、副总经理、财务负责人、董事会秘书，不得在股东单位担任除董事、监事以外的其他职务，也不得在股东单位领取薪水；财务人员不能在关联公司兼职。

〔2〕资产完整。

企业应具有开展生产经营所必备的资产。

企业改制时，主要由企业使用的生产系统、辅助生产系统和配套设施、工业产权、非专利技术等资产必须全部进入发行上市主体。

企业在向证监会提交发行上市申请时的最近1年和最近1期，以承包、委托经营、租赁或其他类似方式，依赖控股股东及其全资或控股企业的资产进行生产经营所产生的收入，均不超过其主营业务收入的30%；企业不得以公司资产为股东、股东的控股子公司、股东的附属企业提供担保。

〔3〕财务独立。

企业应设置独立的财务部门，建立健全财务会计管理制度，独立核算，独立在银行开户，不得与其控股股东共用银行账户，依法独立纳税。

企业的财务决策和资金使用不受控股股东干预。

〔4〕机构独立。

企业的董事会、监事会及其他内部机构应独立运作。

控股股东及其职能部门与企业及其职能部门之间没有上下级关系。

控股股东及其下属机构不得向企业及其下属机构下达任何有关企业经营的方案和指令，也不得以其他任何形式影响其经营管理的独立性。

〔5〕业务独立。

企业应具有完整的业务体系和直接面向市场独立经营的能力。

属于生产经营企业的，应具备独立的产、供、销系统，无法防止的关联交易必须遵循市场公正、公平的原那么。

在向证监会提交发行上市申请时的最近1年和最近1期，拟上市公司与控股股东及其全资或控股企业，在产品〔或效劳〕销售或原材料〔或效劳〕采购方面的交易额，占拟上市公司主营业务收入或外购原材料（或效劳）金额的比例都应不超过30%；委托控股股东及其全资或控股企业，进行产品（或效劳）销售或原材料（或效劳）采购的金额，占拟上市公司主营业务收入或外购原材料（或效劳）金额的比例都应不超过30%。

企业与控股股东及其全资或控股企业不应存在同业竞争。

九、企业上市辅导--改制与设立

1.企业改制有哪些方式？

企业改制，应当在清产核资的根底上选择改制方式。

企业的改制方式主要有以下几种：

〔1〕整体改制方式

整体改制是较为简单的改制方式，是指原企业以整体资产进行重组，并对非经营性资产不予剥离或少量剥离而改制设立新的法人实体。

〔2〕局部改制方式

局部改制是指将原企业以一定比例的资产和业务进行重组，设立股份。

原企业〔或企业集团〕仍保存余下局部的经营性或非经营性资产和业务。

〔3〕共同改制方式

共同改制方式也称捆绑式改制方式，是指多个企业以其局部资产、业务、资金或债权，共同设立新的法人实体〔股份〕。

〔4〕整体变更方式

即先采取整体改制、局部改制、共同改制等方式对原企业进行改制，设立有限责任公司。

待改制根本完成后，再依法将有限责任公司变更为股份。

2.企业改制为股份需要经过哪些程序？

改制设立股份，对于不同所有制成份的企业来说，改制适用的程序和参与的主体不尽相同，而不同的改制目的也可能导致改制程序和参与主体存在差异。

改制重组的一般程序如下：

〔1〕改制重组准备阶段

①改制企业拟定改制目标、开展方向和业务规划；

②各中介机构进场进行尽职调查；

尽职调查的主要内容包括：

改制企业的历史沿革和产权构成，业务和资产结构，经营和财务情况，业务和市场规划，以及土地、房产等资产的权属情况等，为下一步制订可行的改制重组方案提供根底数据。

③在尽职调查的根底上，拟定改制重组方案，划分业务和资产范围。

确定方案主要遵循以下根本原那么：

有效防止同业竞争、减少和标准关联交易；

突出公司主营业务，有利于公司形成明确的业务目标、核心竞争力和持续开展能力；

保证股份公司和原企业均能直接面向市场、自主经营、独立承当责任和风险，兼顾原企业的生存能力；

遵循资产和负债重组的配比性和相关性原那么等。

④上报主办单位或主管部门拟改制方案，取得同意改制的批复；

⑤明确改制基准日，完成资产评估立项工作，企业根据要求准备审计、评估工作所需财务资料。

〔2〕改制工作实施阶段

①各中介机构正式进场对拟改制资产〔或整体资产〕开展审计、评估工作；

②根据拟定的股权设置方案，落实其他发起人及出资方式；

③向工商部门办理名称预先核准，确定股份公司的名称；

④评估机构出具评估报告，向财政部门办理评估结果备案；

⑤根据债务重组方案，取得主要债权人对债务处理的书面同意；

⑥拟定国有股权管理方案，取得国资/财政部门的批复；拟定国有土地处置方案，取得土地管理部门的批复〔如需〕；

⑦签署发起人协议，起草?

公司章程?

等公司设立文件；

⑧各发起人出资到位；

⑨验资机构验资。

〔3〕公司申报设立阶段

①申请公司设立，取得设立公司的批准；

②召开公司创立大会；

③办理公司登记，领取?

企业法人营业执照?

。

〔4〕设立后标准阶段

①办理建帐、税务登记等事项；

②原企业相关经营合同主体变更；

③资产过户，债务合同主体变更；

④落实股份公司机构设置方案，落实人员重组方案，重新签署劳动合同；

⑤股份公司建章建制及其他公司初创阶段的工作。

如公司改制设立后立即进入辅导期，那么上述“设立后标准阶段〞的工作内容亦属于辅导内容。

3.改制为股份应遵循哪些原那么？

在实际操作中，企业有多种改制方式，但不管如何改制，都应遵循以下原那么：

〔1〕直接面向市场，自主经营，独立承当责任和风险；

〔2〕建立、健全公司治理结构，促进股东大会、董事会、监事会以及经理层的标准运作；

〔3〕有效防止同业竞争，减少和标准关联交易；

〔4〕企业改制应注意业务开展目标，突出主营业务开展方向，形成核心竞争力和持续开展的能力；

〔5〕股份公司的发起人应符合?

公司法?

等有关法律、法规规定的条件，且发起人进入股份公司的业务和资产应独立完整，人员、机构、财务等方面应与原企业分开。

在保证股份公司业务和资产独立完整的前提下，对不相关联的经营性或非经营性资产进行剥离，应遵循人员、业务，资产、负债、收入、本钱费用等因素配比的原那么。

发起人或股东以非货币性资产出资，应将业务所必需的固定资产、在建工程、无形资产以及其他资产完整投入股份公司。

发起人以经营性业务有关的资产出资，应同时投入与该经营性业务密切关联的商标、特许经营权、专利技术等无形资产。

如以除土地使用权以外的商标权、特许经营权等无形资产出资折股的应由中介机构出具?

评估报告?

、?

验资报告?

，并应在?

发起人协议?

中详细规定。

〔6〕土地使用权处置方案

  我国土地属于国家或集体所有，企业〔适用于国有企业〕改制时，可根据股本、盈利能力、净资产等情况确定土地使用权的处置方式：

1、出让取得的土地后将评估后的土地折合为股份进入股份公司，该股份界定为〔国有〕法人股；

2、由国家将土地作价入股，界定为国家股；

3、租赁方式，即由上市公司租赁使用有关土地，既可以向土地管理局直接租赁，也可在控股股东办理出让手续后，向其租赁使用〔即通称的“先出让后出租〞方式〕；

4、授权经营方式。

困难较大。

  5、控股股东办理出让手续后再转让给股份公司〔缺点是产生了关联交易，对股份公司不利〕。

但根据国土资源部近期的不成文规定，企业改制时坚持“房屋所有权与土地使用权不可别离〞的原那么，应选择房地整体出租或整体出让、入股等方式处置土地资产，原那么上不再适用“先出让后出租〞的方式。

但在实际操作中，仍有不少公司采用“先出让后出租〞方式。

〔7〕股份公司在改制重组工作中，应妥善处理以下问题：

按国家有关规定处理人员分流及安置，妥善安置学校、医院、公安、消防、公共效劳、社会保障等社会职能机构；

对剥离后的社会职能以及非经营性