审计学案例期末考试复习要点.docx

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审计学案例期末考试复习要点

《审计案例分析》期末考试复习重点

一、考试规定

《审计案例分析》是中央广播电视大学开放教诲会计学专业（本科）限选课程，是在专科《公司财务管理》、《中级财务会计》、《管理睬计》和《审计学原理》以及本科《高档财务会计》、《高档财务管理》、《财务案例研究》等课程基本上，为进一步提高学生审计理论层次和专业判断能力而设立一门专业课。

规定学生在学完本课程后，可以比较全面地理解、掌握审计学基本理论、基本办法和基本技能，并使审计理论研究与专业判断能力提高到一种更高层面。

据此，本课程考试重点涉及基本知识和应用能力两个方面，重要考核学生对审计基本理论、现行法规理解和案例分析能力。

在各章考核规定中，关于基本理论及案例分析能力内容按“重点掌握、普通掌握”两个层次规定。

重点掌握：

规定学生能综合运用所学基本办法和基本技能，依照所给条件，综合解决解决本课程涉及业务问题及案例分析。

普通掌握：

规定学生对本课程基本知识和有关知识以及现行审计制度与法规有所理解。

二、试题类型及构造

试题类型大体分为客观性试题和主观性试题两大类。

（1）判断并阐明理由题：

考核对审计专业知识分析判断能力。

判断题占所有试题30％左右。

（2）单项案例分析题：

考核对基本概念、理论、办法掌握及应用限度。

单项案例分析题占所有试题30％左右。

（3）综合案例分析题：

重要考核对国家财经法规和审计专业知识掌握限度及综合分析能力。

综合案例分析题中涉及计算题规定写出计算公式及重要计算过程；需要进行理论分析则要注明相应国家财经法规。

综合案例分析题占所有试题40％左右。

三、考核形式

形成性考核形式为平时作业、参加学习小组活动和网上讨论等形式；期末考试形式为开卷笔试。

四、答题时限

期末考试答题时限为90分钟。

五、其他阐明

本课程期末考试必要带教材，可以携带计算器等计算工具。

六、期末考试复习要点

一、判断并阐明理由题参照省电大“审计案例研究”在线学习平台“期末复习”栏目“判断题及答案”里有关题目。

二、单项案例分析与综合案例分析题复习重点：

1．在销售循环中为什么要关注关联方交易？

与此关于舞弊方式有哪些？

如何发现和防止？

答：

在进行销售收入审计时，必要关注关联方交易，由于在许多销售收入舞弊案件中，公司之间运用关联方交易作假，有许多“以便条件”，所采用手段也各种各样，有公司之间用故意抬高价格手法；有使用虚假销售手段，虚开发票；在审计时，一方面通过与被审单位沟通，查阅投资文献或通过合同，理解重要关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账记录进行凭证抽查，看与关联方销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合公司总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照公司价目表和定价办法进行审计。

2．结合教材第九章案例二《黎夏公司总经理经济责任审计案例》中表9－6“黎夏公司总经理任期目的履行状况表”分析黎夏公司经济效益总体水平低于重要因素。

答:

由表9-8显示，黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达到委托经营合同中预定任期目的。

虽然主营业务收入等指标未能完毕任期目的，但相似指标完毕状况良好，弥补了次年局限性，使两年平均水平仍达到了总经理任期目的。

就整体分析，黎夏公司经济效益总体水平不如。

特别是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标均低于和行业平均水平。

经审计人员姚卓、杜威进一步调查取证,追根溯源，查出差别成因来自两方面。

一方面受客观经济环境、国家宏观政策调节影响。

国家医疗体制改革各项政策相继出台，调节药物价格、实行“医药分家”、药物分类管理、履行医疗保险制度等办法逐渐完善，国内医药市场发生了较大变化，黎夏公司及控股子公司生态药业主营业务收入和净利润也受到一定影响。

另一方面黎夏公司经营管理上问题是差别形成重要因素。

3．审计人员李仁在对ABC公司会计报表审计时，通过与该公司管理层当局和前任注册会计师沟通，察觉到也许存在导致该公司年度会计报表失实错误与舞弊。

规定：

（1）李仁对查明ABC公司也许存在错误与舞弊责任是什么？

（2）李仁对ABC公司存在错误与舞弊报告责任是什么？

答：

（1）李仁对查明ABC公司也许存在错误与舞弊责任为：

①评估ABC公司也许发生错误与舞弊导致会计报表严重失实风险；②在规划审计工作时，提供能查明会计报表中也许存在重大错误与舞弊合理保证；③在编制和实行审计筹划时，应以应有职业怀疑态度获得能查明导致会计报告严重失实重大错误与舞弊合理保证。

（2）李仁对ABC公司存在错误与舞弊报告责任为：

①李仁应以恰当方式向ABC公司管理当局告知审计过程中发现重大错误及所有舞弊，并详细记录于工作底稿。

②对于涉嫌重大错误或舞弊人员，李仁应当向ABC公司高层次管理人员报告。

③当怀疑ABC公司高层次管理人员舞弊时，李仁应当考虑采用恰当办法。

必要时，应当征求律师意见或解除业务商定。

4.资料：

假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时，发现该公司于4月1日向海淀工行获得流动资金借款200，000元，期限是3个月，借款月利率为5.5‰，该公司会计解决为：

（1）获得借款时：

借：

银行存款200，000

贷：

短期借款200，000　

（2）4月、5月、6月底预提利息时：

借：

营业外支出1，100

贷：

短期借款1，100

（3）6月底归还借款时：

借：

短期借款203，300

　贷：

银行存款203，300

规定：

（1）指出该公司会计解决不当之处；

（2）分析该公司对这项业务不当解决与否会影响年度损益状况，并进行相应账项调节。

答：

（1）该公司对预提借款利息每月1100元会计解决不当。

按公司会计制度规定，每月预提1100元借款利息入账会计分录为：

　　　　　借：

财务费用1100

　　　　　　　贷：

预提费用1100

因而，该公司三个月共少记财务费用和预提费用各3300元，同步又错误地多记营业外支出和短期借款各3300元。

（2）由于无论把利息费用记入“营业外支出”，还是“财务费用”科目，其数额都在该年度损益中抵减。

因而，尽管该公司会计分录中使用科目不对，但不会影响该公司该年度损益。

（3）账项调节：

　　　　借：

财务费用3300

　　　　　　贷：

营业外支出3300

5．注册会计师林琳在对A公司存货项目有关内控制度进行研究评价后，发现A公司存在下述也许导致错误状况：

（1）存货盘点欠缺认真；

（2）由红特公司代管甲材料也许并不存在；

（3）通过销售与收款循环审计发现已销产成品也许未进行有关会计解决；

（4）A公司将明光公司存储在仓库中乙材料计入该公司存货项目中。

规定：

针对上述状况，注册会计师林琳应当采用什么实质性程序进行审查？

答：

注册会计师林琳在对A公司存货项目有关内控制度进行研究评价后，发现该公司存在下述也许导致错误状况：

（1）存货盘点欠缺认真；

（2）由红特公司代管甲材料也许并不存在；

（3）通过销售与收款循环审计发现已销产成品也许未进行有关会计解决；

（4）该公司将明光公司存储在仓库中乙材料计入该公司存货项目中。

针对状况

（1），注册会计师林琳应规定该公司对期末存货进行重盘，审计人员恰当抽点；

针对状况

（2），注册会计师林琳应向红特公司函证代管甲材料；

针对状况（3），注册会计师林琳应对期末存货进行截止测试；

针对状况（4），注册会计师林琳应采用询问管理当局、函证、进行截止测试等程序。

6.假定某审计工作中存在如下状况：

（1）注册会计师未曾观测客户存货盘点，又无其她程序可供代替。

（2）委托人对注册会计师审计范畴加以严重限制。

（3）依照关于合同，或有负债及也许存在账外负债由被审单位承担损失并支付。

按照财政部发布《关联方之间出售资产等关于会计解决问题暂行规定》，该等或有负债也许影响发生期损益。

被审单位已在会计报表中进行了披露。

　　（4）被审单位有两笔金额较大借款项目未作账务解决，注册会计师建议将其作账务解决并计算其应计利息入账，被审单位回绝采纳。

对上述各种状况，注册会计师应签发何种类型审计报告？

答:

针对

（1），注册会计师应出具保存意见或回绝表达意见审计报告，未曾观测存货盘点且无其她代替程序，应视存货金额占资产总额比例大小签发保存意见或回绝表达意见审计报告。

针对

（2），应签发回绝表达意见审计报告。

针对（3），注册会计师应出具无保存意见加解释阐明段。

针对（4），注册会计师应出具保存意见审计报告。

7.教材第三章案例一《永锋公司应付账款审计案例》中表3―2是审计人员获得永锋公司应付账款明细表中某些内容，假设刘华雨决定选取其中两家公司（供货人）进行函证。

请问她应当选取哪两家？

假设表中客户为购货人（债务人），所反映业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，刘华雨又应当选取哪两家客户进行函证？

这两种选取在问题考虑上有什么不同吗？

答：

审计人员应选取本案例图表3―2中明扬公司和中太机电两家供货单位进行应付账款函证，如果表中客户为购货人（债务人），所反映业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，刘华雨则应当选取硕英物资和中太机电两家客户进行函证。

这两种选取在问题考虑上是有所不同。

函证应付账款，应选取那些年度内有大量交易金额账户，而不是在结账日具备较大余额账户，由于此时函证目不是验证具备较大比重账户余额真实性，而是寻找未入账负债。

与此相反，函证应收账款目是验证年末账户余额真实性，防止资产高估，因此，函证时要选取年末具备较大余额账户，以获得与否高估资产最有力证据。

8．结合教材第十章案例二《北京哲平会计师事务所质量控制案例》，你以为哲平会计师事务所应如何完善审计工作底稿质量控制？

答：

审计工作底稿在审计项目质量控制中起到极其重要作用。

审计工作底稿是整个审计过程记录，是形成审计报告根据，也是拟定或解除审计人员审计责任根据。

从某些审计案件看，审计结论失误直接体当前审计底稿不完善。

哲平会计师事务所初期对审计工作底稿并未足够注重，不完善地方诸多，也导致了几次质量事故。

由此，应将审计工作底稿质量管理作为审计项目质量控制重点，参照某些事务所先进经验，详细可规定审计人员采用如下办法：

（1）审计筹划应按照审计准则规定编制，经部门经理审核并完善后报主任室审核；

（2）银行存款余额必要函证；（3）应收账款、其她应收款函证回函比例应达到规定比例，如未达到，应有代替审计程序；（4）存货盘点（或监盘）应达到规定比例；存货应有计价测试、生产成本检查、产品成本结转与否对的查验程序；（5）固定资产应有盘点记录，盘点应达到规定比例；不动产权证应取证或查核原件；（6）无形资产应取证关于法律文献；（7）银行借款应函证；（8）实收资本，如初次审计，应查核资本到位状况。

如非初次审计，应关注与否有抽资状况或发生资本金变动状况；（9）收入审核应结合符合性测试查核发货交付状况；（10）重要证据一定要请客户盖章，复印件一定要与原件核对一致；（11）销售成本应有毛利率分析查验成本与否与收入配比审计程序、结合存货计价测试生产成本检查等程序；（12）应编制完毕审计小结，经部门经理审核并完善后报主任室审核。

9．下表反映一家上市公司及同期行业平均财务指标数据，试分析这组数据，以拟定重点审计领域。

指标项目

行业平均

行业平均

速动比率

0.24

0.388

0.346

0.465

流动比率

0.924

1.115

1.094

1.16

利息保障倍数

15.616

12.385

8.052

11.85

资产负债率

48.8%

54.733%

52.75%

53.864%

投资报酬率

7.01%

3.828%

2.080%

3.884%

主营业务毛利率

25.59%

15.877%

13.46%

16.114%

净资产收益率

10.62%

5.453%

3.07%

5.486