浅析高等学校科研经费管理.docx

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浅析高等学校科研经费管理

浅析高等学校科研经费管理

摘要：

随着高等教育的发展，高等学校科研经费大幅增长，但是部分高等学校管理制度不够健全，或已有的管理制度执行不严格，致使科研经费在日常管理过程中出现一定问题。

分析了科研经费管理存在的问题，并提出了初步的对策。

关键词：

高等学校；科研经费；项目管理高校科研经费是指由政府拨款、企业投资、学校自筹的，用于科学研究过程的，以科研成果为主要目标的资金。

根据资金来源不同，科研经费主要分纵向科研经费（财政资金）和横向科研经费（非财政拨款经费）两大类。

2010年，国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要明确提出“深入实施科教兴国战略和人才强国战略”、“加强科学研究与高等教育的有机结合”，高校承担的科研项目和筹措的科研经费均呈大幅增长趋势，科研经费已成为学校重要的资金来源之一。

如何科学、有效的管理科研经费，对提高科研质量、科研水平和科研人员的积极性，提高资金使用效益，保证高等学校科研事业健康快速发展，是高等学校财务工作面临的重要课题。

一、科研经费管理存在的主要问题及其分析

（一）经费来源多元化导致经费管理复杂性高等学校的科研经费既有承担国家、省、市和地方各级政府部门的科研任务而得到的各级财政部门拨付的纵向经费、各级基金类课题经费以及学校预算安排的科研专项经费、科研配套经费等；又有接受企事业单位、非政府组织或个人委托承担科研任务而取得的横向经费。

高校科研经费来源渠道多样化，不同来源渠道投入的科研资金财务管理要求也各不相同。

导致项目及经费管理办法、经费开支范围和使用方向等方面存在较大差异，这就加大了财务部门经费管理和会计核算的难度[1]。

（二）项目管理与经费管理严重脱节中国科研管理体制是科研项目多部门管理，财务部门只负责经费核算。

学校只重视进款额，财务部门只重视收支核算，研究人员只重视立项等。

高校科研人员往往一人或一个团队同时承担多个课题的研究，在项目经费使用的过程中，项目（团队）负责人常常把经费混在一起使用，造成此项目支出了彼项目的经费，导致了项目经费的使用没有按照编制的预算执行，经费使用的过程管理和控制形同虚设。

同时，财务部门的地位决定了它无法了解项目的进行程度，无法将经费的使用进度与项目的执行进度结合起来控制管理，使得科研经费的项目管理与会计核算各成一体，缺乏部门之间信息的沟通与配合，导致项目管理与经费管理严重脱节。

高等学校财务部门列报的各项费用开支，无法保证严格按照项目申报时的经费预算执行，时而出现经费开支不合理和会计核算不规范现象。

（三）项目预算编制不科学由于高校在项目立项申请时直接由课题组编制预算，而科研人员对财务预算知识储备不足，对预算科目内容不清晰、不重视，科研人员完全根据个人的意愿进行经费的预测划分，并没有进行正确的经费测算，客观地科学地编制预算，因此，项目预算不能全面地真实地反映课题经费的成本支出，造成课题经费在使用过程中预算与实际存在一定的偏差，在预算执行中存在漏洞[2]。

（四）学校对科研经费管理重视不够目前，由于高等学校管理层和项目负责人财务管理意识淡薄，认为财务只是算账和报账的工具，不重视财务管理的相关性。

在科研经费使用方面，普遍认为科研经费是个人争取来的，应由主持人自主支配。

由于管理层和项目负责人思想认识上存在较大偏差，重科研项目和经费争取，轻视经费使用管理，没有建立和落实分级管理的责任追究制度，从而加大了财务部门工作的难度，经常出现管钱与花钱的部门或与负责人之间相互不理解，甚至矛盾对立的现象。

在日常核算中，财务部门除关注报销发票是否合法外，其余的也就难以控制，无法对经费使用的正确性和合理性进行有效的监督，这也造成了科研支出结构的不合理，经费使用的绩效考核结果出现偏差。

（五）科研经费使用及管理效益不高从目前高等学校科研经费管理的现状看，普遍存在管理效益不高的问题[3]，主要体现在：

（1）科研经费管理不实行成本核算。

部分高校科研经费到账后，只提取少量管理费，不提取资源使用费。

高等学校科研项目的承担者大多从事教学工作，其身份属于事业单位编制，工资、津贴和福利等待遇在教育事业费开支，其从事科研工作而耗用的实验室、仪器设备、图书、网络、水、电、暖等公共资源，有相当大的部分可以与从事教学工作的资源共享。

从财务管理角度看，为完成科研任务而耗用学校资源形成的费用应当作为科研成本进行科学合理的分摊。

（2）项目结题不结账现象普遍存在。

结题不结账是指科研项目完成后，已通过项目下达单位的验收评估，但在财务上项目支出中不作结账处理，科研经费结余长期挂账。

科研项目结题不结账是一个全国高校普遍存在的问题，主要是由于预算管理模式存在的缺陷造成的。

项目预算不细化、管理不科学、预算不准确、支出弹性大，都为项目结题不结账提供了可能。

科研管理部门与财务部门管理上的脱节，沟通不及时，也是项目结题不结账的原因。

科研项目结题不结账不仅掩盖了项目支出中存在的问题，导致决算数据不真实，项目经费沉淀，还使有限的科研资金不能发挥有效的作用。

（3）资产流失相当严重。

当前，高等学校对科研经费形成资产的监管亟待加强，特别是对移动性比较大、常用的资产，如电子设备和图书资料等资产，在科研课题结题后，仍长期滞留在科研人员甚至在离退休人员手中，没有及时上交学校资产管理部门，实行集中统一管理，学校难以做到固定资产的合理配置与资源共享。

此外，高等学校目前尚未建立有效的无形资产管理机制，科研管理部门只对部分专利进行简单的登记，没有对全部的无形资产进行统一管理和有效利用，学校财务也没有将无形资产入账管理，造成资源浪费和资产流失。

二、完善科研经费管理的对策

（一）完善科研经费管理制度加强管理，制度要先行，良好的运行机制是目标得以实现的根本保证，避免使用和管理的随意性，只有建立科学的严格的管理制度，制定出一系列既不僵化呆板又不放任自流的，可操作性强的行之有效的科研经费财务管理办法，才能使科研经费管理有法可依，有据可循。

高校应从校级领导开始从思想上高度重视科研经费的管理，对学校现有的科研管理制度和政策进行梳理，将与国家法规和上级规定冲突或不合理的条款进行删除或修改，建立一套既符合国家规定，又能结合实际情况，合法合规、合理有效、可操作性强的科研经费管理制度[4]。

在制度上要明确：

第一，明确各环节及相关责任部门对科研经费使用与管理的职责与义务。

第二，通过对到校科研经费的性质具体分类界定，明确不同种类经费的管理模式与管理要求。

第三，明确经费预算的编制管理原则与审核流程，并在此基础上进一步明确经批准的课题经费预算书在经费使用、支出管理、财务决算等方面的依据作用。

第四，明确课题经费按经批准的预算书执行的财务管理措施，明确允许列支范围和标准，禁止无明细材料物质的无序报销。

第五，明确项目经费中一些重要支出的审查审批机制和办理程序要求，保证重要支出依据明确、分级负责、监督制约的原则。

第六，明确科研项目的成本核算方法，合理分摊应由项目负担的占用学校资源的费用，尽量避免“以提代支”的简单处理。

第七，明确项目经费财务决算报表的编制依据、责任和审签机制。

第八，明确科研课题结账时间、项目经费的结束标志和科研课题结余经费的用途[5]。

（二）强化科研经费预算管理科研项目预算管理是项目围绕预算目标而展开的一系列的内部管理活动，具体包括预算管理的指导思想、预算的编制、调整、执行、分析与评价。

实行科研经费的预算制管理，可达到资源的最优配置，实现效益最大化。

高校应重视并加强科研经费的预算管理工作，改变科研经费预算管理较粗放的现状。

科研管理部门和财务部门应在申请科研项目时，协助项目负责人科学合理地编制项目支出的经费预算，坚持实事求是、合理安排的原则细化项目经费预算。

同时，学校要制定相应的配套措施，对科研经费预算实行全过程控制，定期分析、通报经费预算执行情况，确保科研经费收支平衡，保证预算的严肃性。

（三）加强科研经费使用管理1.加强科研经费的财务管理，明确允许列支范围和标准，禁止无明细材料物质的无序报销。

高校应严格经费审批程序和财务报销审核程序，严格执行经费开支范围和内容。

将网络通讯费、汽油费、会议费、劳务费、业务招待费、礼品费等费用严格控制在规定的比例内。

严格执行《现金管理条例》等财务制度，将研究生助研津贴直接转入研究生个人银行卡，防止套取现金、虚报冒领等违法犯罪行为的发生。

2.建立和完善科研经费全额成本核算制。

高校要逐步建立和完善科研经费全额成本核算制，按规定提取项目管理费和资源使用费，合理分摊应由项目负担的占用学校资源的费用，提取的项目管理费和资源使用费应纳入学校预算统筹使用，防止盲目挤占学校资源，增加教育支出等其他支出。

3.加强科研项目结余经费的管理。

高校应加强科研经费项目结余资金的管理，制定校内科研经费结余资金结账管理办法，明确项目结账时间和结余经费的用途，及时处理结余经费资金，避免长期挂账、结题不结账的现象，保证项目经费结账工作的时效性和规范化。

科研项目结题或通过验收后，学校科研管理部门应及时通知财务部门已结题课题的有关信息。

原则上，项目负责人应在一定时间内根据学校制定的科研经费结账管理办法办理结账手续，对无正当理由逾期不办结账手续的科研项目，学校有权按照校内管理办法予以强制结账。

4.加强财务部门和科研管理部门在经费管理上的衔接。

明确各环节及相关责任部门对科研经费使用与管理的职责与义务，建立健全科研经费管理责任制。

学校科研部门是科研项目的具体管理部门，科研部门负责向财务部门提供完整、及时的科研项目资料与科研进程信息等，科研项目结束或通过验收后，科研管理部门应及时向财务部门提供已结题课题的有关信息，并通过书面文件形式通知财务部门办理科研项目的结题结账手续。

财务部门是科研经费的具体管理部门，负责科研经费的财务管理与会计核算工作，并指导项目负责人编制项目经费预算，监督和指导科研经费的规范使用，提供对经费收支情况的查询服务，定期向科研管理部门、项目所在单位提供科研项目经费收支情况的报告。

项目负责人负责编制科研项目经费预算和决算，并按规定使用经费，按有关规定及时办理科研项目结题及结账手续，并对科研经费使用的真实性、有效性承担经济与法律责任。

（四）规范科研经费会计核算建立科学的会计核算体系不仅有利于科研经费财务管理规章制度的贯彻落实，也有利于财务、审计等管理部门对科研经费的使用实施有效监督。

高校应根据会计核算要求和决算报表项目以及学校管理实际需要设置会计科目及明细子目，解决科研项目编号与财务部门编号不一致的问题。

根据《事业单位会计准则》、《事业单位会计制度》以及其他财务规章制度对课题的立项、预算管理、开支范围、决算报表、审计鉴定、项目结题验收等一系列过程的合规性、完整性、合理性进行全面、系统、连续的核算和监督，建立严密完整的科研经费核算体系，使得每个科研项目从立项到结题都有一个完整的、规范的、通畅的合理流程。

高校取得的各类科研经费，不论其来源渠道，均应全部纳入学校财务部门统一管理、集中核算[6]。

（五）加强对科研经费的审计监督从实践情况看，强化审计监督和绩效考核是做好科研经费管理最有效的办法。

高校领导应充分认识科研经费审计工作在规范科研经费管理、提高资金使用效益、促进廉政建设等方面的重要作用，加强对科研经费审计工作的领导，充实审计力量。

对科研经费预算执行的严肃性、财务收支的合法性和合理性、会计核算的规范性、经费使用的效益性、科研经费转拨行为、科研仪器设备购置和使用、以及科技成果转让等方面进行重点审计检查。

同时，审计人员要恪守职业道德，客观公正、实事求是，谨防审计风险，履行审计监督评价职能，发挥审计对科研经费使用和管理的制约性和建设性作用。

三、结束语目前来看高校科研经费管理还存在不足，高校相关部门应结合科研经费和项目管理建立和完善高校科研经费管理制度。

本文初步分析了科研经费管理存在的问题，提出自己对改善科研经费管理的看法和建议。

参考文献：

[1]周斌.中国高等学校科研经费财务管理现状及其改进对策[j].教育财会研究，2009，（6）：

47—51.[2]汤贺凤.高等学校科研经费管理存在的问题及对策[j].中国集体经济，2011，（21）：

177—178.[3]王新，徐中瑛.高等学校科研经费财务管理的问题与对策[j].教育财会研究，2010，

（2）：

28—31.[4]魏群.加强科研经费管理提高资金使用效益[j].中国农业会计，2007，

（1）：

46—47.[5]张波.高校科研经费内部控制制度的财务探讨[j].中南林业科技大学学报：

社会科学版，2011，（5）：

115—117.[6]陈小俊.浅议高校科研经费管理存在的问题及对策[j].china’sforeigntrade，2011，（20）：

358—359