注册会计师考试《税法》试题及答案4含答案.docx

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注册会计师考试《税法》试题及答案4含答案

2019年注册会计师考试《税法》试题及答案（4）含答案

　　一、单项选择题

　　1、按现行增值税有关规定，下列关于增值税计税依据的表述，正确的是（　）。

　　A、以旧换新方式销售彩电，以新彩电售价扣除旧彩电作价后的余额作为计税依据

　　B、折扣销售方式，以在同一张发票金额栏上注明的销售额扣除折扣额后的余额作为计税依据

　　C、还本销售方式，以售价扣除还本支出后的余额作为计税依据

　　D、以物易物销售方式，以购销金额的差额作为计税依据

　　2、一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，按照（　）的预征率计算应预缴税款。

　　A、5%

　　B、3%

　　C、2%

　　D、10%

　　3、单位租赁给他人经营的，由承包人承担责任，则（　）为增值税纳税人。

　　A、承租人

　　B、出租人

　　C、承租人或者出租人

　　D、租赁合同约定一方

　　4、某黄酒厂为增值税一般纳税人，2018年5月将自产3吨黄酒作为奖励发给本厂职工，其成本为5000元/吨，成本利润率为10%，每吨消费税税额240元，假设当期没有进项税额，则该酒厂应缴纳增值税（　）元。

　　A、2524.8

　　B、2927.4

　　C、2805

　　D、2755.2

　　5、纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，下列说法不正确的是（　）。

　　A、兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率

　　B、兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率

　　C、兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率

　　D、兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，由主管税务机关核定销售额

　　6、某企业为增值税一般纳税人，2017年5月买入A上市公司股票，买入价280万元，支付手续费0.084万元。

当月卖出其中的50%，发生买卖负差10万元。

2017年6月，卖出剩余的50%，卖出价200万元，支付手续费0.06万元，印花税0.2万元。

该企业2017年6月应缴纳增值税（　）万元。

（以上价格均为含税价格）

　　A、3.00

　　B、3.38

　　C、2.81

　　D、2.83

　　7、某外贸公司2018年9月从生产企业购进滋补药酒一批，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款20万元，增值税款3.2万元。

当月该批药酒全部报关出口，取得销售收入30万元。

增值税退税率为13%，消费税税率为10%，则该外贸公司出口药酒应退的消费税和增值税税款合计为（　）万元。

　　A、4.6

　　B、5.3

　　C、6.3

　　D、8.3

　　8、某服装厂为增值税小规模纳税人，2017年7月销售自己使用过5年的固定资产，取得含税销售额100000元;销售自己使用过的包装物，取得含税销售额40000元。

2017年7月该服装厂上述业务应纳增值税（　）元。

　　A、3141.75

　　B、3106.80

　　C、2718.44

　　D、4077.67

　　9、下列各项中，不属于资管产品管理人的是（　）。

　　A、信托公司

　　B、保险资产管理公司

　　C、养老保险公司

　　D、税务机关

　　10、关于不动产进项税额分期抵扣的新政策，以下不属于可以分期抵扣的业务是（　）。

　　A、融资租入的不动产

　　B、以直接购买取得的不动产，并在会计制度上按固定资产核算的不动产

　　C、以抵债形式取得的不动产，并在会计制度上按固定资产核算的不动产

　　D、以接受捐赠形式取得的不动产，并在会计制度上按固定资产核算的不动产

　　11、张某是受雇于广州某房地产企业的一名高级管理人员，2018年10月份张某销售自有的位于广州的一套别墅，含税销售价格为1200万元，该别墅购置于2015年年底，购置价格为800万元（含税），购置时支付相关税费5万元。

张某销售别墅应缴纳增值税（　）万元。

　　A、0

　　B、19.05

　　C、57.14

　　D、18.81

　　12、下列行为应视同销售货物征收增值税的是（　）。

　　A、将自产的办公桌用于财务部门办公使用

　　B、将外购的服装作为春节福利发给企业员工

　　C、将委托加工收回的卷烟用于赠送客户

　　D、将外购的水泥用于本企业职工食堂的修建

　　13、按照现行规定，下列各项中必须登记为小规模纳税人的是（　）。

　　A、年应税销售额为600万元的从事货物生产的纳税人

　　B、某从事货物批发的个体工商户年纳税申报销售额为380万元，纳税评估调整销售额为200万元

　　C、年不含税销售额为500万元且会计核算制度不健全的纳税人

　　D、不经常发生应税行为的企业

　　14、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，征收增值税的项目是（　）。

　　A、有形动产租赁服务

　　B、陆路运输服务

　　C、物流辅助服务

　　D、管道运输服务

　　15、下列属于提供增值税应税服务的是（　）。

　　A、某动漫设计公司为其他单位提供动漫设计服务

　　B、某广告公司聘用广告制作人才为本公司设计广告

　　C、某事业单位收取的政府性基金

　　D、某单位聘用的员工为本单位负责人提供专车驾驶服务

　　16、纳税人在游览场所经营游船取得的收入，按照（　）缴纳增值税。

　　A、文化体育服务

　　B、租赁业

　　C、交通运输业

　　D、旅游娱乐服务

　　二、多项选择题

　　1、根据现行增值税的规定，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（　）。

　　A、因自然灾害毁损的库存外购商品

　　B、因管理不善被盗的产成品所耗用的外购原材料

　　C、职工宿舍楼耗用的外购原材料

　　D、生产免税产品接受的劳务

　　2、企业发生下列业务进项税额不可以抵扣的有（　）。

　　A、外购的货物用于个人消费

　　B、外购的货物用于集体福利

　　C、外购的货物用于捐赠

　　D、外购的货物用于免征增值税的项目

　　3、增值税纳税人销售非酒类货物时另外收取的包装物押金，应计入货物销售额的具体时限有（　）。

　　A、无合同约定的，超过一年时计入

　　B、有合同约定的，在不超过合同约定的时间内计入

　　C、有合同约定的，合同逾期的时候计入，但合同的期限必须在一年以内

　　D、无合同约定的，无论是否返还及会计上如何核算，和收取的货款一并计入

　　4、境外单位或个人在境内销售劳务，在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（　）。

　　A、境内代理人

　　B、购买方

　　C、境外单位

　　D、商业银行

　　5、某生产企业下列项目中，可以抵扣进项税的有（　）。

　　A、外购大型生产设备

　　B、购进生产设备修理用零备件

　　C、购进职工食堂改造用建筑材料

　　D、外购生产用水、电、气

　　6、企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有（　）。

　　A、商业企业向供货方收取的返还收入

　　B、生产企业销售货物时收取的包装物租金

　　C、供电企业收取的逾期未退的电费保证金

　　D、燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

　　7、境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用零税率的有（　）。

　　A、对境内不动产提供的设计服务

　　B、提供国际运输服务

　　C、向境外单位提供的研发服务

　　D、提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务

　　8、纳税人在资产重组过程中，通过合并、分离、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，并按程序办理注销税务登记的，其增值税处理的表述中，正确的有（　）。

　　A、涉及的货物转让，不征收增值税

　　B、涉及的货物转让，照常纳税

　　C、尚未抵扣的进项税额不得由新纳税人抵扣

　　D、尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣

　　9、增值税纳税人中，下列以差额为销售额的有（　）。

　　A、经纪代理服务

　　B、贷款服务

　　C、客运场站服务

　　D、金融商品转让

　　10、跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税，下列企业可以作为代收代缴义务人的有（　）。

　　A、物流企业

　　B、电子商务企业

　　C、商品生产企业

　　D、电子商务交易平台企业

　　11、根据增值税的现行规定，下列关于以旧换新的表述正确的有（　）。

　　A、采取以旧换新方式销售金银首饰以外货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得冲减旧货物的收购价格

　　B、销售货物与有偿收购旧货是两项不同的业务活动，销售额与收购额不能相互抵减

　　C、对金银首饰以旧换新业务，按销售方销售金银首饰不含增值税的全部价款计缴增值税

　　D、对金银首饰以旧换新业务，按销售方实际收取的不含增值税的全部价款计缴增值税

　　12、一般纳税人发生下列应税行为，可以选择适用简易计税方法计税的有（　）。

　　A、提供的电影放映服务

　　B、以清包工方式提供的建筑服务

　　C、提供的学历教育服务

　　D、提供的人力资源外包服务

　　13、下列项目中，可以从增值税计税销售额中扣除的有（　）。

　　A、折扣额与销售额同开在一张发票金额栏情形下的折扣额

　　B、销售折扣额

　　C、销售折让额

　　D、销售退货额

　　14、下列符合增值税应税服务规定的有（　）。

　　A、装卸搬运服务属于物流辅助服务

　　B、代理报关服务属于鉴证咨询服务

　　C、代理记账按照经纪代理服务征收增值税

　　D、光租和湿租业务，均属于有形动产租赁服务

　　三、计算回答题

　　1、北京某传媒有限责任公司为增值税一般纳税人，主要经营电视剧、电影等广播影视节目的制作和发行。

2018年11月企业发生如下业务：

（1）9日，传媒公司为某电视剧提供片头、片尾、片花制作服务，取得含税服务费106万元。

（2）同日，公司购入8台计算机，用于公司的日常生产经营，支付含税价款4.64万元，取得增值税专用发票，当月通过认证。

　　（3）10日，公司购入一台生产经营用小汽车，取得机动车销售统一发票，支付价税合计金额23.2万元。

　　（4）11日，取得设计服务收入含税价款53万元。

　　（5）22日，该电影在某影院开始上映，传媒公司向影院支付含税上映费用15万元，取得增值税专用发票。

（影院选择采用一般计税方法核算）

　　（上述企业均为增值税一般纳税人，取得的专用发票当月认证当月抵扣）

　　要求：

根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　、提供片头、片尾、片花制作服务取得收入应计算的增值税销项税。

　　、购入计算机可以抵扣的增值税进项税。

　　、购入小汽车允许抵扣的增值税进项税。

　　、收取的设计服务收入应计算的增值税销项税。

　　、支付影院的上映费用允许抵扣的增值税进项税。

　　、该传媒公司当月应纳的增值税税额。

　　2、位于A市区的甲建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等多业经营，2018年8月份发生如下业务：

（1）承包一家工厂的厂房建设工程，本月全部完工，建设施工合同中注明工程总价款含税金额为1900万元。

另外得到对方支付的提前竣工奖150万元。

（2）承包一家制药厂仓库改造工程，工程总价款含税金额为600万元，甲建筑公司购进用于改造工程的材料，取得的增值税专用发票注明的不含税价款为110万元。

另支付水电费，取得专用发票注明税额为5万元。

　　（3）承包一家商场的装饰工程，完工后向商场收取人工费30万元、管理费6万元、辅助材料费5万元。

工程主要材料由商场提供。

　　（4）将本企业闲置的2辆搅拌车出租给其他建筑公司，租期为半年，每月租金为2万元。

对方一次性支付租金12万元。

　　（5）承接B市的工程项目，取得该项目的建筑服务价款200万元，优质服务费6万元，当月支付分包款35万元。

　　其他资料：

上述收入均为含税收入，上述业务均按一般计税方法计算。

本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。

　　要求：

根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　、计算承包厂房建设的销项税额。

　　、计算承包仓库改造工程的销项税额。

　　、计算承包商场装饰工程的销项税额。

　　、计算承接B市工程项目应向B市税务机关预缴的增值税税额。

　　、计算甲建筑公司当月应向A市税务机关缴纳的增值税税额合计数。

　　、计算出租搅拌车当月应缴纳的增值税。

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，以旧换新方式销售彩电，应以新彩电的市场售价作为计税依据;选项C，还本销售方式，以产品售价作为计税依据，不得扣除还本支出;选项D，以物易物销售方式，以物易物双方都应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。

　　2、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。

　　3、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】单位租赁或承包给其他单位或者个人经营的，不同时满足两个条件的（以发包人名义对外经营，由发包人承担相关法律责任），以承租人或承包人为增值税纳税人。

　　4、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】黄酒从量计征消费税，应缴纳消费税=3×240=720（元）

　　组成计税价格=3×5000×（1+10%）+720=17220（元）

　　应缴纳增值税=17220×16%=2755.2（元）

　　5、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：

　　1.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。

　　2.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。

　　3.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。

　　6、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。

　　该企业2017年6月应缴纳增值税=（200-280×50%-10）÷（1+6%）×6%=2.83（万元）

　　7、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】外贸企业从生产企业购进货物直接出口，属于从价定率计征消费税的应税消费品，计算应退消费税和增值税款的依据均为外贸企业从工厂购进货物时征收消费税与增值税的价格，即出口货物的工厂销售额，不包括其他费用。

该外贸公司出口药酒应退的消费税和增值税合计=20×10%+20×13%=4.6（万元）

　　8、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收增值税。

销售自己使用过的包装物，属于销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

应纳增值税税额=100000÷（1+3%）×2%+40000÷（1+3%）×3%=3106.80（元）

　　9、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】资管产品管理人包括银行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、证券公司及其子公司、期货公司及其子公司、私募基金管理人、保险资产管理公司、专业保险资产管理机构、养老保险公司。

　　10、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】不需进行分2年抵扣的不动产，一次性抵扣：

（1）房地产开发企业自行开发的房地产项目;

（2）融资租入的不动产;（3）在施工现场修建的临时建筑物。

　　11、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税，上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。

张某销售别墅应缴纳增值税=（1200-800）÷（1+5%）×5%=19.05（万元）

　　12、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项A属于间接用于生产经营，所以不缴纳增值税;选项B和选项D属于将外购的货物用于集体福利，不得抵扣进项税，不属于视同销售的情况。

　　13、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下，且会计核算制度不健全，必须登记为小规模纳税人。

　　14、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税。

　　15、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】根据规定，单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务以及非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金和行政事业性收费的活动，属于非营业活动，不属于提供应税服务，因此选项B、C、D不属于提供应税服务;选项A，属于现代服务应税范围中的文化创意服务。

　　16、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，不得抵扣进项税额。

所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，不包括自然灾害毁损。

　　2、

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】选项C属于视同销售，其进项税额可以抵扣。

　　3、

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】应计入货物销售额的包装物押金，对有合同约定的，必须是实际超过合同约定的日期，但合同的期限必须在一年以内;对无合同约定的，在超过1年时。

因此，选项A和C符合题意。

　　4、

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】根据增值税的有关规定，境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

　　5、

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】将购进货物用于集体福利，其进项税额不予抵扣。

　　6、

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。

各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于价外费用，不计入销售额计算销项税。

　　7、

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】向境外单位提供完全在境外消费的列举服务适用零税率，不包括对境内不动产的设计服务。

　　【

　　8、

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。

　　9、

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】贷款服务全额征税。

　　10、

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。

　　11、

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得冲减旧货物的收购价格。

销售货物与有偿收购旧货是两项不同的业务活动，销售额与收购额不能相互抵减。

鉴于金银首饰以旧换新业务的特殊情况，对金银首饰以旧换新业务，按销售方实际收取的不含增值税的全部价款计缴增值税。

　　12、

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法计税。

　　13、

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】销售折扣发生在销售之后，是融资性质的理财费用，其折扣额不得从销售额中扣减。

其他项目可以从销售额中扣减。

　　14、

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】选项B，代理报关服务属于商务辅助服务中的经纪代理服务;选项D，光租和干租属于有形动产租赁服务，程租、期租和湿租属于交通运输服务。

　　三、计算回答题

　　1、

　　【正确答案】提供片头、片尾、片花制作服务应纳增值税销项税=106÷（1+6%）×6%=6（万元）

　　【正确答案】购入8台计算机可以抵扣的增值税进项税=4.64÷（1+16%）×16%=0.64（万元）

　　【正确答案】购入小汽车允许抵扣进项税=23.2÷（1+16%）×16%=3.2（万元）

　　【正确答案】收取的设计服务收入应纳增值税销项税=53÷（1+6%）×6%=3（万元）

　　【正确答案】支付影院的上映费用允许抵扣的增值税进项税=15÷（1+6%）×6%=0.85（万元）

　　【正确答案】该传媒公司当月应纳的增值税税额=6+3-0.64-3.2-0.85=4.31（万元）

　　2、

　　【正确答案】对方支付的提前竣工奖属于价外费用，应并入计税依据中计算纳税。

　　销项税额=（1900+150）÷（1+10%）×10%=186.36（万元）

　　【正确答案】销项税额=600÷（1+10%）×10%=54.55（万元）

　　【正确答案】销项税额=（30+6+5）÷（1+10%）×10%=3.73（万元）

　　【正确答案】一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。

应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+10%）×2%=（200+6-35）÷（1+10%）×2%=3.11（万元）

　　【正确答案】业务5的B市项目销项税额=（200+6）÷（1+10%）×10%=18.73（万元）

　　当月销项税额合计=186.36+54.55+3.73+1.66+18.73=265.03（万元）

　　准予抵扣的进项税=110×16%+5+35÷（1+10%）×10%=25.78（万元）

　　计算当期应纳税款，扣除已预缴的税款后的余额在机构所在地缴纳。

　　甲建筑公司当月应向A市税务机关缴纳的增值税税额=265.03-25.78-3.11=236.14（万元）

　　【正确答案】纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　业务4销项税额=12÷（1+16%）×16%=1.66（万元）