出口退税的经济效应分析.docx

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出口退税的经济效应分析

学校代码：

10252

学号：

0******

上海理工大学硕士学位论文

出口退税的经济效应分析

——基于出口退税对外贸影响的研究

姓名夏洋

系别管理学院

专业国民经济学

研究方向投资经济

指导教师陶田教授

学位论文完成日期2009年12月

摘要

随着全球经济一体化进程的加剧，全球经济形势瞬息万变，我国作为出口导向型经济增长的国家，国际市场的波动都会影响到我国对外贸易的良性发展。

尤其是随着2008年由美国次贷危机演变成的全球性的金融危机的爆发，全球经济形势陷入低迷，国际需求急剧萎缩，我国出口贸易首当其冲，出口压力增大，这给我国政府如何稳定宏观经济形势，保持出口贸易的增长势头添加了新的难题。

出口退税政策作为国家宏观调控的一种财政手段在减缓出口贸易恶化，降低出口压力方面起到了重要作用。

本文在总结国内外相关研究的基础上，对我国出口退税制度产生的经济效应进行了系统研究。

本文首先回顾了20年来我国出口退税制度的发展历程，通过对1985年至2008年间的相关数据进行经验观察，初步考察了出口退税政策对出口贸易的促进作用；进一步从微观层面、宏观层面、福利效应等方面分析了出口退税产生的经济效应以及其对我国产业结构、区域经济发展的影响；最后通过时序实证分析研究了出口退税与出口贸易、国民经济体系以及产业结构升级之间的相关关系。

实证结果显示：

1.无论在当期还是滞后期，出口退税对出口贸易的发展都有很强的推动作用；2.出口退税政策同时也对我国国内生产总值的增长产生影响，有利于保持我国宏观经济健康、稳定的发展；3.通过对不同行业采用不同的出口退税税率，有了利于促进我国产业结构的优化升级，能有效的促进高技术产业、重大技术装备、IT产品、生物医药产品等的出口增长。

本文在肯定出口退税政策的积极作用的同时，讨论了现行体制下我国出口退税政策存在的问题，也进一步探讨了关于新的经济形势下我国出口退税政策的功能定位问题。

2008年以来爆发的全球性的金融危机，给我国出口退税的运用添加了新的挑战，事实证明，出口退税在缓解出口不利局面上起到了切实的缓和作用，但是就本质而言，出口退税的功能定位应该是辅助作用，最终目的是在没有出口退税的影响下，出口形势依然能够保持稳健势头。

我们应该在进一步改进和完善出口退税税制的基础上，结合我国经济运行的实际情况，合理运用出口退税政策，保障我国经济平稳、健康、高效的运行。

关键词：

出口退税经济效应乘数效应出口贸易经济增长

ABSTRACT

Withtheintensifyoftheglobaleconomicintegration,theglobaleconomicsituationchangesrapidly,Chinaasanexport-orientedeconomicgrowthcountry,thefluctuationoftheinternationalmarketinfluencesitsnationalandeinternationalmarketenormously.Particularly,astheburseoftheU.S.sub-primemortgagecrisesturnedintoaglobalfinancialcrisisintheyear2008,therapidoftheglobaldevelopmentspeedhasbeendownturn,thedemandoftheinternationalmarkethasbeendeclinedsharply,whichpushedbigpressureontheSinoexportsituation.AllthesituationsabovechallengetheChinesegovernmentonhowtostabilizemacroeconomicsituation,maintainingthegrowthmomentumofexports.Thepolicyoftaxrebate,asastrongstate’smacroregulationandfinancialcontrolmeans,hasbeenusedbygovernment.Andasitis,theimplicationoftaxrebatepolicyhasindeedaffectedthesituation;ithasreleasedthebigpressureoftheexportindustriesandsloweddownthedeclineofthequantityoftheexportdepartment.

Thepolicyoftaxrebatewasintroducedin1985,andtheintroducedatax-sharingsystemreformintheyear1994.Duringthetwodecades,taxrebatepolicyhashelpedthestatealotonstabilizingmacroeconomicconditionsandspurringthedevelopmentofexport.Ontheotherhand,taxrebatepolicyalsohasalsoencouragedenterprisestoupgradetheirproductiontechnology,useadvancedproducingprocesses,andimprovetheproducttechnologycontentinordertoachievethegoalofpromotionofChina’sindustrialstructureoptimizationandupgradingoftheextensiveeconomicgrowthmode.

Thispaperstudiestheeffectsoftaxrebateonthestate’seconomicdevelopmentandtheexportdepartmentonthebasisofdomesticandforeignresearchonthetaxrebatesystem.Firstofall,thispaperreviewedthedevelopmentprocessofChina’staxrebatesystemthroughthedataof1985to2008;secondly,weinspectedthecorrelationbetweentaxrebateandthestateeconomicdevelopment;andfinally,weexaminedourresultbytheempiricaltimeseriesanalysis.Theempiricalresultsshowthat:

1.thetaxrebatepolicyhasastronginfluenceontheGDPwhetherorlagthecurrentperiod;2.thetaxrebatepolicynotonlycanpromotethedevelopmentofexport,butalsohelpsstatestostabilizethedomesticmacroeconomiccondition;3.theimplicationoftaxrebatepolicyhaseffectsonChina’sindustrialstructureoptimizationandupgrading.

Inthispaper,wediscussedtheproblemofthetaxrebatesystembesidesaffirmingthepositiveroleofit.Furthermore,wecontinuediscussedthefunctionalpositionoftaxrebatepolicyunderthecircumstanceoftheneweconomicsituation.Theblowsofthefinancialcrisesin2008hasbringgreatpressuretoChinaonhowtosteadyitseconomicgrowthandthedevelopmentofexportdepartment,wehasevidencetobelieve,thattheproperuseoftaxrebatepolicy,combinedwithothermacro-controlpolicies,ournation’seconomicsituationwillturntobebetter,anditseconomywillcontinuetogrowthstable,healthyandefficiency.

KeyWords:

TaxRebatePolicy,EconomicEffects,MultiplierEffects,

ExportTrade,EconomicGrowth

中文摘要

ABSTRACT

第一章绪论

§1.1选题背景及意义

所谓出口退税制度就是指出口货物退（免）税，指的是对索要出口的货物退还其在国内生产和流通过程中所缴纳的相关税项，比如产品税、增值税、营业税以及特别消费税。

出口退税制度是为了提高出口产品在国际上的竞争力而间接降低产品成本而采取的一种补偿性措施，它是国家税收的重要组成部分，能够对一国出口贸易产生积极的影响。

我国的出口贸易在改革开放以来取得了飞速发展，在促进我国经济发展方面起到了举足轻重的作用，改革开放三十年来，我国的出口贸易从无到有，从少到多，已经从一个较低的水平发展到了一个比较高的水平，出口贸易结构也由单一向多元化发展，贸易比重也从以初级产品出口为主逐渐转变为以工业制成品为主，并逐步发展为注重提高出口产品科技附加值的多元化的出口状态[1]。

据统计资料显示，2008年我国的出口贸易额已经达到14285.5亿美元，与1985年的出口额相比较增长了51.23倍，年均增长18.7%。

随着我国出口贸易的不断发展，国际贸易对我国经济增长的贡献度越来越大，我国经济发展对外贸发展的依赖度越来越高，统计资料显示进出口贸易额对GDP增长的贡献度由1978年时的9.7%迅速提高到2008年的66.8%，提高了57.1个百分点。

我国对外贸易在1978年实行改革开放后开始起步发展，改革开放三十年来发展迅速，而出口退税制度的实施对出口贸易发展的推动作用是不容忽视的，我国自1985年开始实施出口退税制度，1985年3月，国务院颁布了《关于批转财政部〈关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定〉的通知》，通知规定，我国自4月1日起正式施行出口退税政策。

自实行出口退税政策以来，出口退税政策的调整对于我国增强出口产品的国际竞争力、降低出口产品成本、扩大出口、增加就业、保障国际收支平衡以及促进国民经济健康平稳发展发挥了重大的作用[2]。

虽然出口退税的经济效应是显著的，但是由于诸多原因导致我国的出口退税制度发展还不完善，调节效力还不够，存在着固有缺陷，尤其是在平衡中央财政赤字和应对东南亚金融危机的过程中，出口退税的调节机制的缺点和弊端逐渐显露，我国的出口退税机制还不完善，还处于被动适应的状态，还没有主动的制定出可行的行之有效的退税政策，如何应用和调整出口退税政策的已经成为影响我国国民经济发展的一个重要因素。

尤其是自2008年下半年年中之后，肇始于美国次贷市场的危机终于扩散到全世界，而成为了一场“百年不遇”的全球性金融危机。

这场危机不仅造成了金融层面的巨大损失，也给实体经济带来了巨大冲击，全球经济开始滑向衰退的泥潭，中国出口业也面临严峻挑战。

据统计：

2008年，我国进出口25616.3亿美元，增长17.8%，增速比上年回落5.7个百分点。

其中出口14285.5亿美元，增长17.2%，回落8.6个百分点，前10个月，中国对外贸易增长总体平稳，进出口21886.7亿美元，增长24.4%，其中出口12023.3亿美元，增长21.9%，但随着国际金融危机的影响不断加深和蔓延，11月份，中国对外贸易形势发生逆转，进出口额同比下降9%，其中出口下降2.2%，是2001年7月以来首次下降；进口下降17.9%。

12月份，中国进出口降幅进一步扩大到11.1%，其中出口下降2.8%，进口下降21.3%。

为了缓和出口压力，保障出口贸易稳定发展，中国政府分别于2008年12月1日以及2009年1月1日起执行了第八次和第九次调整的政策，以保障我国的出口贸易。

出口退税对我国出口贸易的鼓励效应是显著的、积极的，自实施出口退税政策以来我国先后十二次调整出口退税税率，尤其是2008年金融危机以来，我国自2008年11月到2009年6月先后五次对出口退税税率进行调节，这显示出了我国对应用出口退税政策促进出口贸易的积极性和认可性[3]。

2008年11月1日实施了上调出口退税税率的政策。

此次调整涉及3486项商品，约占海关税则中全部商品总数的25.8%。

主要包括两个方面的内容：

一是适当提高纺织品、服装、玩具等劳动密集型商品出口退税率。

二是提高抗艾滋病药物等高技术含量、高附加值商品的出口退税率。

届时，中国的出口退税率将分为5%、９％、11%、13%、14%和17%六档。

2008年12月1日起执行了第八次调整的政策。

2009年1月1日起执行了第九次调整的政策，提高部分技术含量和附加值高的机电产品出口退税率。

2009年4月1日，国家正式发文，中国纺织企业出口退税从原来的15%上调至16%，希望借此推动纺织企业的复苏。

在金融危机爆发伊始，我国政府就采取积极应对的方式尽量缓和金融危机对我国出口贸易产生的冲击，短时间内我国政府数次提高出口退税税率，在一定程度上确实缓解了出口压力，对出口贸易的缓冲作用在2009年年初初见成效，尽管我国出口贸易在2008年第四季度下滑严重，在2009年一季度形式有所好转，尽管1到4月份我国出口贸易额同比依然下降，但是下降的百分比正在逐步减缓。

据海关进出口统计资料显示：

2009年1月当月我国进出口贸易额同比下降29%；2月份到4月份同比下降依次为：

24.9%、20.9%、22.8%。

从2009年1到月份我国的出口统计数据可以看出，出口退税政策的运用有效的缓解了出口贸易面临的巨大压力。

但是这并不意味着出口退税就是灵丹妙药，可以一劳永逸的解决出口贸易中所面临的所有问题，过量的运用出口退税政策，必然会减少国家的税收收入，就有可能造成国家出现财政赤字，给宏观经济的平稳运行带来负面的影响。

如何才能有效的利用好出口退税这一政策来服务于我国的国民经济发展已经是摆在我们面前不能回避的一个现实问题，任何事物都有两面性，运用得当可以造福社会，促进经济发展；相反，物极必反，过度的不加节制的运用出口退税政策只会在成我国经济发展的滞后甚至倒退。

本文选题的基本思想就是在证明出口退税政策对我国出口贸易有积极作用的同时，希望能对运用这一政策的度的问题上进行论证及市政分析，希望得到一些可借鉴的结论。

本文通过对出口退税影响我国出口贸易的关系以及出口贸易带来的整个宏观经济上的经济效应进行理论分析，借助计量经济学的分析工具，分析出口退税制度的经济效应以及对我国出口贸易增长的促进作用，并对我国现阶段应该采取什么样的出口退税政策以及运用政策的度量问题提出相应的政策建议。

§1.2国内外文献综述

§1.2.1国外文献综述

在国外进行出口退税政策对一国出口贸易影响作用的学者中，重农学派的先驱布阿吉尔贝尔（PPierreLePesant）最先对出口退税理论进行了研究[4]。

他通过探讨进出口税收与国际贸易之间的关系提出了对进口商品征税以及对出口商品免税的思想。

布阿吉尔贝尔认为，“关于法国的进口税，税额应保持现状但应消除手续上的麻烦，因为这对国王丝毫无益，却会使外国人望而却步。

至于出口税，则丝毫不应轻易饶过，而应全部取消，因为这是国王和王国前所未有的敌人”他在书中虽然没有说明对进口商品征税以及对出口商品免税的理论依据，但是他的这种思想的提出为以后学者研究国际贸易中的税收问题指出了方向，他的出口免税思想是探索性质的，对以后学者的研究具有指导意义。

在布阿吉尔贝尔之后对出口退税做出相关研究的是亚当·斯密。

亚当·斯密认为对商品征收高关税比征收低关税的危害性要大，而对商品征收出口税比对商品征收进口税的危害性更大。

通过比较各种刺激出口的政策措施后，亚当·斯密认为出口退税政策是最合理的，商品出口到国外时返还其在国内流通过程中缴纳的一部分或者全额税款，这样既不会降低商品的出口量，亦不会导致资本转移到其他产业领域，进而导致社会资本的平衡被破坏，不利于劳动力资源的合理分配。

大卫·李嘉图即亚当·斯密之后对出口退税问题进行了深入研究，他是古典政治经济学的杰出代表，在他的《政治经济学即赋税原理》一书中，对税收的理论讨论虽然不及亚当·斯密那样系统，但是从赋税的性质和来源的角度对税收问题进行了更为深入的研究并讨论了税收的影响[5]。

在他看来，税收不利于资本主义生产的发展，他说：

“如果没有赋税，资本这种增加还会更多得多。

凡属赋税都有减少积累能力的趋势。

因而他也反对对出口商品进行征税。

二战以后，随着全球经济一体化的快速发展，国际贸易也取得了飞速发展，由于国际贸易地位的上升，学者们开始把注意力集中到研究解决国际贸易发展中产生的问题上来，相关的关于出口退税政策的研究也开始增加。

1973年由东京宣言开启的并于1979年结束的关贸总协定谈判就出口征税问题进行了深入的谈判，谈判中涉及到国际贸易的议题有：

采用最一般原则指导关税谈判以达到减让、约束和消除关税；减少、消除非关税壁垒，或减少、消除这类壁垒对贸易的限制及不良影响[6]。

2001年ChaoCC，ChouWL和YuSH在比较经济学杂志上面发表了TheExportdutyRebate&theExportPerformances的文章[7]，他们通过构建一般均衡模型，探讨了出口退税效应差异与相关产业接受升级之间的关系，研究发现两者之间存在相互促进的作用，并且他们通过实证分析证实了文中论述的关系；DarenHudson[8]和CampbellJ.Machinlay[9]分别通过对英国和美国的税收制度进行分析，他们认为像英国和美国这样的国家，税收制度发展已经比较完善，但是在如何运用税收制度提高经济运行效率上还存在问题，他们深入探讨了有关提高实施出口退税效率的问题。

Chou,W.I.等在JournalofComparativeEconomics杂志上发表文章Effectsoftheexporttaxrebateontheexportperformances:

TheoriesandevidencesofChina[10]。

在文章中Chou,W.I.认为出口退税政策的调整会对一国的出口贸易产生较大的影响；MileageW.Weather在JournaloftheEconomicIssues上发表了Systemofsocialsecuritiesandtheflowoftheinternationaltrades的文章[11]，他在文章中主张要区分出口退税和出口补贴这两个概念，这两者是不同的，有区别的，不能把出口退税简单的看成出口补贴，只要不超过己征的间接税额（包括增值税、消费税及关税等）的百分比，就不能把出口退税当做补贴。

2004年之后，我国为了保持经济稳定运行，稳定外贸出口，实施了第四次出口退税税制改革，把出口退税税率调整为5%、8%、11%、13%和17%五档。

就这次出口退税税制改革，国外的研究学者展开讨论，就中国的出口退税政策的功能定位问题以及政策的改革调整的方向等问题发表了不同的见解，WangZhi和ZhaiFan还进一步讨论了此次税制改革以后可能对钢铁企业的出口造成的影响并进行了研究[12]。

总体而言，大多数学者认为此次出口退税对于中国的出口贸易具有积极的作用，是能够促进出口贸易发展的[13]。

§1.2.2国内文献综述

1985年我国开始正式实行出口退税政策，至今已经实施了24年，总体而言，出口退税制度对我国对外贸易的发展起到了积极的推动作用，对国民经的增长的贡献也是举足轻重的。

通过出口退税水税率的调整，降低了企业出口产品的成本，补偿了企业低价策略带来的利益损失，大大提高了企业产品的国际议价能力和国际竞争了，然而我国出口退税制度的实施不是一帆风顺的，中间经历了许多波折，可以说，我国出口退税政策保证出口贸易稳固发展的过程也是我国出口退税政策波折完善的过程。

尤其是1997年面对亚洲金融危机的影响，为了应对金融危机对我国出口业的冲击，我国政府上调了出口退税税率，但是这也产生了不好的效果，那就是导致了政府财政税收收入的急剧下滑。

为了平衡政府财政、出口退税拖欠额以及保证出口贸易健康发展，我国出口退税政策一直处在调整变动的过程中。

截止本年初，我国已经先后对出口退税税率进行了9次调整；而从本年初日到8月，我国又先后对出口退税税率进行了四次调整以应对全球金融危机对出口贸易带来的不良影响[14]。

我国学者对出口退税对出口贸易产生的作用和影响以及出口退税带来的经济效应进行了研究和论证。

自实施出口退税政策以来，我国学者对出口退税机制对出口贸易的鼓励效应以及其产生的经济效应的研究大体可分为两类：

一类学者主要在制度层面上研究了自出口退税政策实施以来其对出口贸易的鼓励效应，这些文献对出口退税制度的研究主要集中在体制层面，通过理论分析的方法证明出口退税可以产生的效果[15-16]；另一类学者更注重于通过实证研究的方法去分析出口退税和出口贸易以及国民经济增长之间的实证关系，通过对历年数据的实证分析研究得出结论[17-19]。

1.国内理论文献综述

出口退税能够鼓励出口贸易发展的作用机制表现为：

通过退还部分出口商品在国内流通过程中所征收的部分税款而直接降低出口商品的出口成本，提高出口商品的价格竞争力，最终提高商品的国际竞争力而提高产品出口量，从而鼓励出口。

2006年，李波[20]通过搜集并分析了历年来我国出口退税税率变动趋势与我国进出口额的变化程度之间的关系，得出结论，我国出口退税税率的降低和出口贸易额的下降存在相关关系，出口退税对出口贸易的影响是显著地。

同年，丁敏也通过搜集实证数据进行分析，同样得出了出口退税的变动会明显对出口贸易产生影响的结论，同时他认为不能单纯地以调整出口退税税率来鼓励出口贸易的增长，更应该注重通过对出口退税税制本身的调整来最终达到对出口贸易的有效、合理的鼓励效果