财务与会计会计.docx
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财务与会计会计
《会计》自测题
一、单项选择题（本题型共16题，每题１分，共16分。
）
1．甲公司自2003年1月1日起开始执行《企业会计制度》，并对一台管理用设备的预计使用年限由10年变更为7年。
该设备系2001年12月购置并投入使用，原价为5600万元，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧，至2004年年末未发生减值。
按照执行《企业会计制度》有关衔接办法的规定，因首次执行《企业会计制度》而对固定资产预计使用年限和预计净残值所做的变更应作为会计政策变更，采用追溯调整法进行处理。
甲公司2004年该设备应计提的折旧额为（）万元。
A．840B．560C．800D．40
2．2003年11月5日，北方公司与西方公司签订了一份销售合同，双方约定，2004年1月10日，北方公司应按每台3万元的价格向西方公司提供A商品10台。
2003年12月31日，北方公司A商品的单位成本为2.7万元，数量为20台。
2003年12月31日，A商品的市场销售价格为2.8万元，若销售A商品时每台的销售费用为0.2万元。
在上述情况下，2003年12月31日结存的20台A商品的账面价值为（）万元。
A．53B．54C．52D．55
3．某股份有限公司2004年4月1日，以982万元的价款购入面值为1000万元的债券，进行长期投资。
该债券系当年1月1日发行，票面年利率为6％，期限为3年，到期一次还本付息。
为购买该债券，另发生相关税费共计16.5万元（假定达到重要性要求）。
该债券折价和相关费用采用直线法摊销。
该债券投资当年应确认的投资收益为（）万元。
A．49.5B．58.5C．31.5D．45
4．1997年12月15日，A公司购入一台不需安装即可投入使用的设备，其原价为1230万元。
该设备预计使用年限为10年，预计净残值为30万元，采用年限平均法计提折旧。
2001年12月31日，经过检查，该设备的可收回金额为560万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，折旧方法不变。
2002年度该设备应计提的折旧额为（）万元。
A.9OB.108C.120D.144
5．某公司于2003年9月1日折价发行四年期一次还本付息的公司债券，债券面值200万元，票面年利率10％，发行价格180万元。
公司以直线法摊销债券折价。
该债券2004年度的利息费用为（）万元。
A．25B．18C．20D．15
6．某公司2004年10月5日接受捐赠一台设备，其原值为40万元，已提折旧10万元，该企业在接受捐赠过程中发生运费支出1万元，该公司适用的所得税税率为33％。
该公司2004年税前会计利润为-20万元，无其他纳税调整事项。
则会计上记入“资本公积”科目的金额为（）万元。
A．30B．20.1C．26.7D．3.3
7．上市公司下列交易或事项形成的资本公积中，可以直接用于转增股本的是（）。
A．关联交易差价B．外币资本折算差额
C．初始投资成本低于应享有被投资单位所有者权益的份额之间的差额
D．子公司接受非现金资产捐赠
8．A公司对家电产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。
2004年，该公司销售家电老产品200万元（不含增值税）。
根据以往经验：
包退产品占2％，包换产品占1％，包修产品占3％；销售家电新产品80万元（未发生退货），其中有30万元新产品的退货期未满。
则该公司2004年应确认的收入金额为（）万元。
A．246B．310C．306D．266
9．为筹措研发新药品所需资金，2003年12月1日，甲公司与丙公司签订购销合同。
合同规定:
丙公司购入甲公司积存的100箱B种药品，每箱销售价格为20万元。
甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。
B种药品已于当日发出，每箱销售成本为10万元（末计提跌价准备）。
同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2004年9月30日按每箱26万元的价格购回全部B种药品。
甲公司2003年应确认的财务费用为（）万元。
A．100B．60C．0D．160
10．某股份有限公司采用递延法核算所得税。
该公司2002年年初“递延税款”科目的贷方余额为 66万元，历年适用的所得税税率均为 33％。
该公司 2002年度按会计制度规定计入当期损益的某项固定资产计提的折旧为50万元，按税法规定可从应纳税所得额中扣除的折旧为80万元。
2002年12月31日，该公司估计此项固定资产的可收回金额低于其账面价值，并因此计提了固定资产减值准备160万元。
按税法规定，企业计提的固定资产减值准备不能在应纳税所得额中扣除。
假定除上述事项外，无其他纳税调整事项，则该公司2002年年末“递延税款”科目的贷方余额为（ ）万元。
A．3.30 B．23.10C．108.90 D．128.70
11．甲公司2004年度发生的管理费用为2200万元，其中:
以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销200万元，计提坏账准备150万元，其余均以现金支付。
假定不考虑其他因素，甲公司2001年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（）万元。
A.105B.455C.475D.675
12．甲公司为上市公司，本期正常销售其生产的A产品l400件，其中对关联方企业销售1000件，单位售价l万元（不含增值税，本题下同）；对非关联方企业销售400件，单位售价0.9万元。
A产品的单位成本（账面价值）为0.6万元。
假定上述销售均符合收入确认条件。
甲公司本期销售A产品应确认的收入总额为（）万元。
A.1260B.lO44C.1080D.1380
13．A公司从银行专门借入一笔款项，于2001年2月1日采用出包方式开工兴建一幢办公楼，2001年10月5日工程按照合同要求全部完工，10月31日工程验收合格，11月10日办理工程竣工结算，11月20日完成全部资产移交手续，12月1日办公楼正式投入使用。
则公司专门借款利息停止资本化的时点应当为2001年（）。
A．10月5日B．10月31日C．11月10日D．12月1日
14．某企业于2002年11月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期14个月，合同总收入200万元，合同预计总成本为158万元。
至2003年底已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至2003年12月31日实际发生成本152万元，预计还将发生成本8万元。
2002年已确认收入10万元。
则该企业2003年度确认收入为（）万元。
A．160B．180C．200D．182
15．乙和丙公司均为纳入甲公司合并范围的子公司。
20×2年6月1日，乙公司将其产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用，售价25万元（不含增值税），销售成本13万元。
丙公司购入后按4年的期限、采用直线法计提折旧，预计净残值为零。
甲公司在编制20×3年度合并会计报表时，应调减累计折旧项目的金额是（）万元。
A．1.5B．1.75C．3D．4.5
16．下列各有关借款费用项目中，企业必须在会计报表附注中披露的是（）。
A．当期借款费用总额B．当期发生的借款辅助费用
C．当期资本化的借款费用金额D．当期计算的累计资产支出加权平均数
二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。
）
1．下列项目中，违背会计核算一贯性原则要求的有（）。
A．鉴于《现行企业会计制度》的发布实施，对存货计提跌价准备
B．鉴于利润计划完成情况不佳，将固定资产折旧方法由原来的年数总和法改为直线法
C．鉴于某项专有技术已经陈旧，将其账面价值一次性核销
D鉴于某被投资企业将发生重大亏损，将该投资由权益法核算改为成本法核算
E．由于持续通货膨涨，企业将存货发出的核算由先进先出法改为后进先出法
2．在融资租赁的情况下，承租人的履约成本包括（）。
A.技术咨询费B.印花税
C.保险费D.人员培训费
E．技术服务费
3．下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（ ）。
A．接受其他企业捐赠的现金
B．取得短期股票投资而支付的现金
C．取得长期股权投资而支付的手续费
D．为管理人员缴纳商业保险而支付的现金
E．收到供货方未履行合同而交付的违约金
4．下列各项中，通常应确认收入的有（）。
A．预计不可收回货款的商品在发出时
B．委托代销的商品在商品发出时
C．对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时
D．预收款销售在商品发出时
E.分期收款销售在合同约定收款日期
5．下列项目中，应当作为营业外收入核算的有（）。
A．非货币性交易过程中发生的收益B．出售无形资产净收益
C．出租无形资产净收益D．以固定资产对外投资发生的评估增值
E．上市公司出售固定资产给关联方产生的收益
6．甲股份有限公司2002年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2003年3月30日，实际对外公布的日期为2003年4月3日。
该公司2003年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（ ）。
A．3月1日发现2002年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账
B．3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕
C．4月2日甲公司为从丙银行借入8000万元长期借款而签订重大资产抵押合同
D．2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2003年1月5日与丁公司签订
E．3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2002年末确认预计负债800万元
7．企业发生会计估计变更时，下列各项目中需要在会计报表附注中披露的是
（）。
A．会计估计变更的内容B．会计估计变更的累积影响数
C．会计估计变更的理由D．会计估计变更对当期损益的影响金额
E．会计估计变更的原因
8．对于会计差错更正，应在会计报表附注中披露的内容有（）。
A．重大会计差错的内容B．重大会计差错对净损益的影响金额
C．重大会计差错对除净损益以外的其他项目的影响金额
D．一般会计差错的更正方法
E．产生重大会计差错的原因
9．下列哪些商品期货业务通过“期货损益”科目核算。
（）
A．转让期货会员资格投资产生的损益B．企业支付的交易手续费
C．对冲平仓时产生的盈亏D．套期保值合约平仓及结算盈亏
E．套保合约交易手续费
10．对于固定资产发生的下列后续支出中，企业会计处理正确的有（）。
A．固定资产修理费用直接计入了当期费用
B．固定资产的改良支出计入了固定资产的账面价值，其增计后的金额超过了固定资产的可收回金额
C．以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出计入了长期待摊费用
D．对固定资产的装修费用计入了固定资产的价值
E．以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应通过“经营租入固定资产改良”科目核算
三、计算及会计处理题（本题型共3题，第1题和第3题每题7分，第2题9分。
本题型共23分。
）
1．北方股份有限公司（以下简称北方公司）为一家制造业上市公司。
该公司在2002 年12月31日的资产总额为200000万元，负债总额为150000万元。
其中欠乙公司购货款10000万元， 欠丙公司购货款5000万元。
该公司在2002、2003年连续两年发生亏损，累计亏损额为4000万元。
南方股份有限公司（以下简称南方公司）为一家从事商贸行业的控股公司。
甲公司、乙公司和丙公司均为南方公司的全资子公司。
2004年，北方公司为了扭转亏损局面，进行了以下交易：
（1）1月1日，与南方公司达成协议，以一块土地的土地使用权和两栋办公楼换入南方公司拥有的甲公司30％的股权和乙公司40％的股权。
北方公司一块土地的土地使用权的账面余额为7000万元，已提减值准备2000万元，公允价值为6000万元，两栋办公楼的原价为10000万元，累计折旧为6000万元，已计提减值准备2000万元。
公允价值为3000万元。
南方公司拥有甲公司30％的股权的账面价值及其公允价值均为6000万元；拥有乙公司40％的股权的账面价值及其公允价值均为4000万元。
北方公司向南方公司支付补价1000万元
（2）3月1日，北方公司就其欠乙公司的10000万元债务，与乙公司达成债务重组协议。
协议规定：
乙公司首先豁免北方公司债务4000万元，然后北方公司以银行存款1000万元和另外—块土地使用权偿还剩余债务6000万元。
北方公司该土地使用权的账面价值为3000万元；公允价值为5000万元；未计提减值准备。
（3）3月15日，北方公司就其欠丙公司的5000万元债务，与丙公司达成债务重组协议。
协议规定：
北方公司以其某项固定资产偿还该项债务。
北方公司用于偿还债务的固定资产账面原价为9000万元，累计折旧2000万元，已计提减值准备1000万元，公允价值为5000万元。
（4）4月1日，北方公司与丙公司达成一项资产置换协议。
北方公司为建立—个大型物流仓储中心，以持有丁公司10%股份的一项长期股权投资与丙公司的—块土地的土地使用权进行置换，同时，丙公司用银行存款支付给北方公司补价800万元。
北方公司用于置换的长期股权投资的账面余额为4800万元，已经计提300万元减值准备，其公允价值为5000万元。
丙公司用于置换的土地的土地使用权的账面价值为2000万元，未曾计提减值准备，公允价值为4200万元。
假定上述与资产转移、股权转让、债务重组等所有相关的法律手续均在2004年4月底前完成。
北方公司取得甲公司和乙公司的股权后，按照甲公司和乙公司的章程规定，于5月1日向甲公司和乙公司董事会派出董事，参与甲公司和乙公司财务和经营政策的制定。
至2004年底，北方公司未发生与对外投资和股权变动有关的其他交易或事项。
不考虑交易过程中的增值税等相关税费。
要求：
（1）根据上述资料，指出在2004年12月31日与北方公司存在关联方关系的公司。
（2）计算确定北方公司自南方公司换入的甲公司30％的股权和乙公司40％的股权的入账价值。
（3）编制北方公司以土地使用权和办公楼自南方公司换入甲公司和乙公司股权的相关会计分录。
（4）对北方公司与乙公司的债务重组，编制北方公司的会计分录。
（5）对北方公司与丙公司的债务重组，编制北方公司的会计分录。
（6）计算确定北方公司从丙公司换入的土地使用权的入账价值。
（7）编制北方公司以长期股权投资换入丙公司土地使用权的相关会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）。
2．北方公司系2002年12月25日改制的股份有限公司，每年按净利润的10％和5％分别计提法定盈余公积和法定公益金。
2005年度有关资料如下：
（1）所得税采用债务法核算，历年的所得税税率均为33％。
2004年12月31日止递延税款借方余额为1000万元。
计提的各项资产减值准备作为时间性差异处理，当期发生的可抵减时间性差异预计能够在三年内转回。
（2）从2005年1月1日起，甲生产设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将甲生产设备的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。
根据税法规定，甲生产设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。
本年度上述甲生产设备生产的A产品对外销售60％；A产品年初无在产品和产成品存货、年末无在产品存货（假定上述甲生产设备只用于生产A产品）。
北方公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。
年末库存A产品未发生减值。
上述甲生产设备已使用3年，并已计提了3年的折旧，尚可使用5年，其账面原价为4800万元，累计折旧为1200万元（未计提减值准备），预计净残值为零。
（3）北方公司于2003年12月10日购入一台乙设备投入行政管理部门使用，乙设备的原价为660万元，预计净残值为60万元，预计使用年限为6年，采用年限平均法计提折旧。
假定预计使用年限、预计净残值和折旧方法均与税法相同。
2004年12月31日乙设备的可收回金额为510万元，2005年12月31日乙设备的可收回金额为480万元。
（4）北方公司于2004年1月10日购入一项专利权，实际支付款项500万元，采用直线法按10年摊销。
假定摊销方法和年限与税法相同。
2004年12月31日，该专利权的可收回金额为360万元，2005年12月31日，该专利权的可收回金额为410万元。
（5）从2005年起，北方公司试生产某种新产品（B产品），对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。
乙材料2005年年初账面余额为零。
2005年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。
2005年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。
但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，北方公司生产的B产品全部未能出售。
北方公司于2005年底预计B产品的全部销售价格为56万元（不含增值税），预计销售所发生的税费为6万元。
剩余乙材料的可变现净值为52万元。
（6）北方公司2005年度实现利润总额为6000万元。
2005年度实际发生的业务招待费80万元，按税法规定允许抵扣的金额为70万元；国债利息收入为2万元；其他按税法规定不允许抵扣的金额为68万元（永久性差异）。
除本题所列事项外，无其他纳税调整事项。
要求：
（1）计算北方公司2005年度应计提的甲生产设备和乙设备的折旧额。
（2）编制乙设备2005年12月31日计提折旧和计提（或转回）减值准备的会计分录（假定按年编制会计分录）。
（3）编制专利权2005年摊销和计提（或转回）减值准备的会计分录（假定按年编制会计分录）。
（4）计算北方公司2005年库存B产品和库存乙材料的年末账面价值。
（5）分别计算2005年度上述时间性差异所产生的所得税影响金额。
（6）计算2005年度的所得税费用和应交的所得税，并编制有关会计分录。
（7）计算2005年12月31日递延税款的账面余额（注明借方或贷方）。
3．北方股份有限公司（本题下称“北方公司”）外币业务采用当月月初市场汇率进行折算，按季核算汇兑损益。
2004年3月31日有关外币账户余额如下:
项目
外币金额（万美元）
折算汇率
折算人民币金额（万元）
银行存款（借方）
600
8.20
4920
应收账款（借方）
300
8.20
2460
长期借款（贷方）
1000
8.20
8200
应付利息（贷方）
10
8.20
82
长期借款1000万美元，系2002年10月借入的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为24个月，年利率为4%，按季计提利息，每年l月和7月支付半年的利息。
至2004年3月31日，该生产线正处于建造过程之中，已使用外币借款700万美元，预计将于2004年12月完工。
2004年4月至6月，北方公司发生如下外币业务（假定不考虑增值税等相关税费）：
（1）4月1日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款200万美元支付设备购置价款。
设备于当月投入安装。
当日市场汇率为l美元=8.22人民币元。
（2）4月20日，将100万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为1美元=8.23人民币元，卖出价为l美元=8.25人民币元。
兑换所得人民币已存入银行。
当日市场汇率为l美元=8.24人民币元。
（3）5月1日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用120万美元。
当日市场汇率为l美元=8.22人民币元。
（4）5月20日，收到第l季度发生的应收账款100万美元。
当日市场汇率为l美元=8.22人民币元。
（5）6月30日，计提外币专门借款利息。
假定外币专门借款应计利息通过“应付利息”科目核算。
当日市场汇率为l美元=8.30人民币元。
6月1日的市场汇率为1美元=8.28人民币元。
要求:
（1）编制2004年第2季度外币业务的会计分录。
（2）计算2004年第2季度计入在建工程和当期损益的汇兑净损益。
（3）编制与期末汇兑损益相关的会计分录。
（金额单位用万元表示）。
四、综合题（本题型共2题，其中，第1题18分，第2题23分。
本题型共41分。
）
1．北方公司为股份有限公司（系上市公司），适用的增值税率为17％，销售价格中均不含增值税额；所得税采用应付税款法核算，适用的所得税率为33％（假定不考虑增值税和所得税以外的其他相关税费，并假设除下列各项外，无其他纳税调整事项）。
2002年度的财务会计报告于2003年4月30日批准报出。
该公司2002年度的一些交易和事项按以下所述方法进行会计处理后的净利润为5000万元。
该公司2002年和2003年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下：
（1）2002年11月5日，北方公司发现A公司假冒其商标生产销售某种产品，侵害了其商标权。
为此，北方公司于2002年11月10日向法院提起诉讼，要求A公司赔偿损失500万元。
基于所掌握的足够证据，北方公司预计很可能胜诉，并获得补偿500万元。
至2002年12月31日，案件尚在进一步审理中。
北方公司在2002年度会计报表附注中就此项诉讼事项产生的原因及其对公司的财务影响作了披露。
（2）2002年11月25日，北方公司与W企业签订销售合同。
合同规定，北方公司向W企业销售D电子设备10台，每台销售价格为200万元，每台销售成本为150万元。
11月28日，北方公司又与W企业就该D电子设备签订补充合同。
该补充合同规定，北方公司应在2003年3月31日前以每台204万元的价格，将D电子设备全部购回。
北方公司已于2002年12月1日发出D电子设备并收到销售价款；在2002年度已按每台200万元的销售价格确认相应的销售收入，并相应结转成本。
（3）从2000年1月1日开始计提折旧的部分设备的技术性能已不能满足生产经营需要，需更新设备，而现有的这部分设备的预计使用年限已大大超过了尚可使用年限，因此，北方公司从2003年1月1日起将这部分设备的折旧年限缩短了二分之一，同时将折旧方法由直线法改为双倍余额递减法。
这部分设备的账面原价合计为200万元，净残值率为3％，原预计使用年限均为10年。
北方公司对此项变更采用未来适用法进行会计处理。
（4）2002年10月18日，北方公司与丁企业签订一项电子设备的设计合同，合同总价款为100万元。
北方公司自11月1日起开始该电子设备的设计工作，至12月31日已完成设计工作量的60％，发生设计费用30万元；按当时的进度估计，2003年3月30日将全部完工，预计将再发生费用20万元。
丁企业按合同已于12月1日一次性支付全部设计费用80万元。
北方公司在2002年将收到的80万元全部确认为收入，并将已发生的设计费用结转为成本。
2003年未确认收入。
（5）2003年2月5日，因产品质量原因，北方公司收到退回2001年度销售的甲商品（销售时已收到现金存入银行），并收到税务部门开具的进货退出证明单。
该批商品原销售价格1000万元，销售成本为800万元。
北方公司调整了2002年度利润表上年数中的销售收入、销售成本等。
（6）北方公司与西方公司在2002年11
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