中级会计实务试题1015.docx

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中级会计实务试题1015

2019年中级会计实务试题

简答题

1、某公司现有五个备选的独立投资项目，公司能够提供的资金总额为450万元，有关资料

如下：

（1）甲方案原始投资为200万元，其中，固定资产投资120万元，无形资产投资25万元，流动资金投资55万元，建设投资于建设起点一次投入，流动资金投资于投产开始时投入。

该项目建设期2年，经营期5年，到期残值收入8万元，无形资产自投产年份起分5年摊销完毕。

该项目投产后，预计年营业收入170万元，年经营成本70万元，营业税金及附加10万元。

（2）乙方案税后各年的净现金流量为：

NCF

0

=-150万元，NCF

1-4

=39.1万元，NCF

5

=94.1万元。

（3）丙项目初始投资额50万，净现值20万，净现值率为40%。

（4）丁项目初始投资额100万，净现值30万，净现值率为30%。

（5）戊项目初始投资额200万，净现值70万，净现值率为35%。

该企业按直线法折旧，全部流动资金于终结点一次回收，所得税税率33%，设定折现率10%。

要求：

（1）计算甲方案各年税后的净现金流量。

（2）计算甲、乙两方案的净现值和净现值率。

（3）选择该企业最有利的投资组合。

单选题

2、不必在会计报表附注中披露的是（）。

A．不符合会计基本假设的说明

B．重要会计政策和会计估计变更

C．或有事项和资产负债表日后事项

D．企业生产经营基本情况

多选题

3、上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A．因发生火灾导致存货严重损失

B．以前年度售出商品发生退货

C．处置于公司

D．资产价格发生重大变化

E．报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案

单选题

4、国家统计局2010年2月25日发布2009年国民经济和社会发展统计公报，称中国去年全面落实应对国际金融危机的一揽子计划和政策措施，国民经济形势总体回升向好，各项社会事业取得新的进展。

初步核算，全年国内生产总值335353亿元，比上年增长8.7010。

统计公报分综合、农业、工业和建筑业、固定资产投资、国内贸易、对外经济、交通邮电和旅游、金融、教育和科学技术、文化卫生和体育、人口人民生活和社会保障，以及资源、环境和安全生产等十二部分，展示了2009年中国国民经济和社会发展状况。

公报显示，截至2009年年末，国家外汇储备23992亿美元，比上年末增加4531亿美元，增速减慢4个百分点；全年财政收入68477亿元，比上年增加7147亿元，增长11.7010；全国就业人员77995万人，比2008年末增加515万人，比2007年末增加1005万人。

中国政府2009年推出四万亿元的刺激计划。

公报显示，2009年全年全社会固定资产投资224846亿元，比上年增长30.1%。

其中，中西部投资增长高于东部和东北地区。

根据2009年国民经济和社会发展统计公报初步核算的结果，2009年全年国内生产总值比上年增加了约（）。

A．26841亿元

B．26897亿元

C．26954亿元

D．26995亿元

多选题

5、设备投资支出的具体内容包括（）。

A．各种房屋和建筑物支出

B．开展投资机会研究

C．需要安装设备

D．器具的实际成本

E．生产准备的不够固定资产标准的工具的实际成本

单选题

6、下列表述正确的是（）。

A．固定资产发生的修理费支出可以计入当期损益也可以计入固定资产的成本

B．固定资产改良支出应全部计入固定资产的账面价值

C．固定资产装修费用，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，则后续支出应当资本化处理，但是其增计金额不能超过该固定资产的可收回金额

D．固定资产的后期装修支出应全额计入“固定资产――固定资产装修”科目进行核算

简答题

7、为什么在四张主要的会计报表之外，还需要提供会计报表附注？

单选题

8、A公司2007年及以前年度适用的所得税税率为33%，根据2007年颁布的新税法规定，自2008年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。

2007年初递延所得税资产余额为39.6万元（属于存货跌价准备120万元的递延所得税影响），2007年初递延所得税负债余额为29.7万元（属于可供出售金融资产公允价值变动的递延所得税影响）。

假设该企业每年利润总额为8000万元，2007年至2008年发生以下业务：

（1）2006年末存货余额1600万元，存货跌价准备余额为120万元；2007年末存货余额2000万元，存货跌价准备余额为300万元；2008年末存货余额1000万元，年末存货跌价准备余额90万元。

（2）2006年12月购入一项管理用固定资产，入账价值为800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧，折旧政策与税法相同。

2007年年末，该项固定资产出现减值迹象，A公司对其进行减值测试，其可收回金额为630万元。

（3）A公司自2007年起对所售产品均承诺保修3年，2007年末因此确认的预计负债余额为300万元，2008年发生保修费180万元，2008年确认预计负债250万元。

（4）A公司2007年以1000万元的价款购入一栋写字楼，并于购入当日对外经营出租，A公司将其划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量，2007年和2008年末公允价值分别为1150万元和900万元（假定不考虑税法上对该投资性房地产的折旧）。

（5）A公司2006年以500万元的价款自证券市场购入某公司股票，A公司将其划分为可供出售金融资产。

2006年末、2007年末和2008年末公允价值分别为590万元、650万元和460万元。

假定税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。

根据上述资料，回答下列问题：

计算2008年末A公司累计的可抵扣暂时性差异为（）万元。

A．0

B．590

C．680

D．600

多选题

9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

多选题

10、甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A．增发股票

B．出售子公司

C．发生洪涝灾害导致存货严重毁损

D．报告年度销售的部分产品被退回

单选题

11、不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用是指（）。

A．递延资产

B．无形资产

C．固定资产

D．流动资产

多选题

12、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A．可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益

B．取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本

C．可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量

D．可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本

简答题

13、某企业计划2010年进行某项投资活动，有甲、乙两个备选的互斥投资方案资料如下：

（1）甲方案需要一台进口设备，该设备离岸价为10万美元（1美元=7.43元人民币），国际运输费率为7%，国际运输保险费率为3%，关税税率为10%，国内运杂费为5.56万元，预备费为4.37万元，假设以上费用均在建设起点一次支付；流动资金投资50万元，全部资金于建设起点一次投入，建设期为0，运营期为5年，到期净残值收入5万元，预计投产后年营业收入（不含增值税，下同）为90万元，年不含财务费用总成本费用为60万元。

（2）乙方案原始投资额200万元，其中固定资产投资120万元，流动资金投资80万元。

建设期为2年，运营期为5年，固定资产投资于建设期起点投入，流动资金投资于建设期结束时投入，固定资产净残值收入8万元，项目投产后，年营业收入170万元，年经营成本80万元。

固定资产按直线法折旧，全部流动资金于终结点收回。

该企业为免税企业，可以免交所得税，不考虑营业税金及附加的变化。

该企业所在行业的基准折现率为10%。

要求：

（1）计算甲方案固定资产原值。

（2）计算甲、乙方案各年的净现金流量。

（3）计算甲、乙方案的净现值。

（4）计算甲、乙两方案的年等额净回收额，并比较两方案的优劣。

（5）利用方案重复法比较两方案的优劣。

（6）利用最短计算期法比较两方案的优劣。

多选题

14、上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A．因发生火灾导致存货严重损失

B．以前年度售出商品发生退货

C．处置于公司

D．资产价格发生重大变化

E．报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案

多选题

15、下列交易或事项中，可能会引起资本公积增减变动的有（）。

A．债务重组中将债务转为资本

B．以权益结算的股份支付的行权

C．期末确认可供出售金融资产公允价值变动额

D．投资性房地产核算由成本模式转为公允价值模式

简答题

16、甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。

适用的所得税税率为25%，有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

除研发支出形成的无形资产外，甲公司其他相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。

甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。

甲公司2010年度所得税汇算清缴于2011年5月31日完成，2010年度财务报告经董事会批准于2011年3月15日对外报出。

2011年3月1日，甲公司财务总监对2010年度的下列业务的会计处理提出疑问：

2010年12月10日，甲公司将一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量。

出租时该写字楼的账面余额为10000万元，已计提折旧2000万元（含2010年12月计提的折旧额），公允价值为12000万元，2010年12月31日，该写字楼的公允价值为12200万元。

甲公司相关业务的会计处理如下：

①2010年12月10日

借：

投资性房地产―成本12000

累计折旧2000

贷：

固定资产10000

公允价值变动损益4000

②2010年12月31日

借：

投资性房地产―公允价值变动200

贷：

公允价值变动损益200

③甲公司确认递延所得税负债1050万元，确认所得税费用1050万元。

要求：

根据上述资料，逐项分析、判断甲公司上述相关业务的会计处理是否正确（分别注明该业务及其序号），并简要说明理由；如不正确，编制有关调整会计分录（合并编制涉及“利润分配―未分配利润”的调整会计分录；逐笔编制涉及所得税的会计分录）。

单选题

17、按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末其公允价值的增减变动应当（）。

A．直接计入权益

B．直接计入当期损益

C．公允价值增加计入权益，其减少计入当期损益

D．公允价值增加作为递延收益，其减少计入当期损益

单选题

18、下列各项中，能够影响企业当期损益的是（）。

A．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值

B．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额

C．采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额

D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值

单选题

19、采用公允价值模式计量投资性房地产的企业，将原自用的办公楼转换为投资性房地产时，公允价值大于原账面价值的差额，应记入（）科目。

A．公允价值变动损益

B．营业外收入

C．资本公积

D．投资收益

多选题

20、甲公司经董事会和股东大会批准，于20×9年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：

（1）对子公司（A公司）投资的后续计量山权益法改为成