矿大审计练习题及答案.docx
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矿大审计练习题及答案
练习题
第一章 审计概论
一、单项选择题
1.审计的对象是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动，审计主体不同，审计对象也不完全相同。
政府审计的对象为（ ）。
A.本部门、本单位的财务收支以及其他有关的经济活动
B.国务院各部门和地方各级政府的财政收支、国家财政金融机构和国有企业、事业组织的财务收支
C.委托人指定的被审单位的财务收支及其有关的经营管理活动
D.审计的专职机构和专职人员
2.1918年谢霖领取了第一号会计师证书，并在北京创办了我国第一家会计师事务所——（ ），这标志着我国注册会计师制度正式诞生。
A.正林会计师事务所B.正则会计师事务所C.立信会计师事务所D.信则会计师事务所
3.以下（ ）并不是按审计与被审计单位经济业务发生的时间之间的关系，对审计做出的分类。
A.事中审计B.事前审计C.就地审计D.事后审计
4.（ ）又称详细审计，是在被审计单位规模较小、业务较少、账目数量不多以及审计技术和方法不发达的特定审计环境下产生的，在审计发展的早期（19世纪以前）应用的非常普遍。
A.制度基础审计B.风险导向审计C.报送审计D.账项基础审计
5.下列有关审计方法的说法中不正确的是（ ）。
A.逆查法主要适用于规模较小、业务量较少或内部控制制度较差的单位
B.顺查法的审查顺序和会计核算的顺序完全一致
C.详查法能够全面查清被审计单位存在的问题，特别是对弄虚作假、营私舞弊等违反财经法纪行为，一般不易疏漏，审计风险较小，审计工作质量较高D.库存现金、有价证券应采用全面盘存法
二、多项选择题
1..审计的独立性主要表现在（ ）。
A.机构独立B.人格独立C.经济独立D.生活独立E.业务工作独立
2.以下关于注册会计师审计与政府审计区别的说法中正确的有（ ）。
A.审计方式不同，注册会计师审计为受托审计，政府审计为强制审计
B.审计目标不同，注册会计师审计对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，政府审计对各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况进行审计
C.审计监督的性质不同，注册会计师审计根据审计结果发表审计处理意见，如被审计单位拒不采纳，政府审计部门可以依法强制执行，政府审计根据审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位财务报表的可靠程度
D.审计的独立性不同，注册会计师审计体现为单项独立，即仅独立于审计第二关系人（被审计单位），政府审计体现为双向独立，既独立于第三关系人（审计委托人），又独立于第二关系人（被审计单位）
E.审计标准不同，注册会计师审计依据《注册会计师法》和中国注册会计师协会制定的中国注册会计师执业准则，政府审计依据《中华人民共和国审计法》和审计署制定的国家审计准则
3.按审计的目的和内容分类，可以将审计分为（ ）。
A.财务报表审计B.事前审计C.经营审计D.合规性审计E.报送审计
4.按审查书面资料的技术内容划分，可分为（ ）。
A.盘点法B.复算法C.审阅法D.核对法E.调节法
5.审计职能是由审计本身的特征和地位所决定的，是审计本质的客观反映，是不受人们主观意志支配的，但是，它也不是一成不变的，随着社会的进步、审计的发展，人们对审计职能的认识将会日益深化。
目前，多数人认为审计具有（ ）职能。
A.经济鉴证职能B.制约作用C.促进作用D.经济监督职能E.经济评价职能
三、简答题
1.分别在审计方式、审计的独立性、审计目标、审计职责和作用及审计标准五个方面比较注册会计师审计与内部审计的区别？
2.注册会计师审计与内部审计虽然存在很大的区别，但是注册会计师在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果，这是出于什么考虑？
3、简述审计程序的内容
第二章 注册会计师职业道德
一、单项选择题
1.会计师事务所和注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（ ）。
A.承接了自己代理记账客户（上市公司）的财务报表审计业务B.按审计业务工作量的大小进行收费
C.以注册会计师个人名义承接财务报表的审计业务D.对自己的能力进行广告宣传
2.以下说法中不正确的是（ ）。
A.任何情况下，会计师事务所不得以或有收费方式提供鉴证服务
B.会计师事务所和注册会计师不得为招揽客户向推荐方支付佣金，也不得因向第三方推荐客户而收取佣金C.我国会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务
D.为帮助员工和客户，会计师事务所和注册会计师可以应他们的要求，将含有技术信息并标有会计师事务所名称的手册和其他文件发放给员工和客户
3.审计工作底稿的所有权属于（ ）。
A.被审计单位B.会计师事务所C.中国注册会计师协会D.实施审计的注册会计师
4.前后任注册会计师的关系，仅限于（ ）。
A.盈利预测审核B.财务报表审阅业务C.审计业务D.代编财务信息
5.丙有限责任公司2006年度财务报表经A会计师事务所审阅，2007年、2008年度财务报表由B会计师事务所的注册会计师甲审计，2009年年初改聘规模较大的C会计师事务所进行审计，但C在未完成审计工作时又提出解除该审计业务。
2009年3月该公司只能继续聘请B会计师事务所的注册会计师乙进行审计。
以下关于前任注册会计师的表述正确的是（ ）。
A.对于2007年度接受委托的B会计师事务所的注册会计师而言，前任注册会计师是A会计师事务所的注册会计师B.对于2009年度接受委托的B会计师事务所的注册会计师乙而言，前任注册会计师是B会计师事务所的注册会计师甲C.对于2009年度接受委托的B会计师事务所的注册会计师乙而言，前任注册会计师是C会计师事务所的注册会计师D.对于2009年度接受委托的B会计师事务所的注册会计师乙而言，前任注册会计师是A会计师事务所的注册会计师
二、多项选择题
1.威胁独立性的情形包括（ ）。
A.自我评价B.关联关系C.经济利益D.被审计单位组织结构E.外界压力
2.在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托。
后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容包括（ ）。
A.是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题
B.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因
C.查阅前任注册会计师的工作底稿
D.前任注册会计师曾与被审计单位治理层沟通过的关于管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷等问题
E.前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧
3.在为客户提供鉴证业务服务时，下列不属于自我评价影响会计师事务所或注册会计师独立性的情况有（ ）。
A.会计师事务所拟采用或有收费方式收取服务费用
B.在上次审计时注册会计师曾与被审计单位在一项会计业务的重要性判断上发生重大分歧，注册会计师认为该事项对财务报表的影响重大，被审计单位曾暗示将重新考虑聘请注册会计师的事宜
C.与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事
D.在承接业务之前，被审计单位声称资金运作不畅，要求降低审计收费，并称其各地分公司和办事处较多，建议注册会计师对其存放于外地的存货不必过多费心
E.注册会计师在同一年为客户代编财务报表
4.会计师事务所和注册会计师应当考虑经济利益对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要包括（ ）。
A.与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益
B.会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往
C.过分担心失去某项业务
D.可能与鉴证客户发生雇佣关系
E.收费主要来源于某一鉴证客户
5.关于收费、佣金及业务招揽，注册会计师的以下做法中，并不违反注册会计师职业道德规范的有（ ）。
A.会计师事务所虽然收费明显低，但其执业质量符合要求，保持应收的职业谨慎，遵守执业准则和质量控制程序，并且客户了解专业服务的范围和收费基础
B.会计师事务所为争取更多的客户对其能力做广告宣传
C.会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务
D.会计师事务所因业务需要临时招聘了一些高等院校的会计研究生作为业务助理参与审计工作
E.得到法律认可或作为某种专业服务的公认做法而被职业组织认可，按照百分比收取费用
6.在确定收费时，会计师事务所应当考虑（ ）因素，以客观反映为客户提供专业服务的价值。
A.提供专业服务所需承担的责任B.被审计单位的管理层的诚信
C.所需专业人员的水平和经验D.每一专业人员提供服务所需的时间
E.专业服务所需的知识和技能
7.以下说法中不正确的是（ ）。
A.接受委托前的沟通目的是确定是否接受委托
B.由于在接受委托前已经与前任注册会计师进行过沟通，在接受委托后查阅前任注册会计师的工作底稿时无须再取得被审计单位同意
C.接受委托前的沟通不是必要程序，接受委托后的沟通是必要程序
D.接受委托后的沟通主要包括查阅前任注册会计师的工作底稿及询问有关事项等
E.接受委托后的沟通最有效、最常用的方式是查阅前任注册会计师的工作底稿
三、简答题
1.在哪些情况下，注册会计师可以披露客户的有关信息？
2.会计师事务所自身制度和程序中的防范措施可能包括总体上的防范措施，维护独立性的总体防范措施主要包括哪几个方面？
第三章 注册会计师执业准则体系与法律责任
一、单项选择题
1.注册会计师的职业规范体系包括四个部分，即执业准则、质量控制准则、职业道德准则和职业后续教育准则。
其中（ ）是中国注册会计师职业规范体系的核心部分。
A.执业准则B.质量控制准则C.职业道德准则D.职业后续教育准则
2.以下说法中不正确的是（ ）。
A.审计准则是用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务
B.在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论C.注册会计师业务准则包括鉴证业务准则和质量控制准则
D.在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证
3.以下列示的各项业务中，属于相关服务业务的是（ ）。
A.审阅业务B.审计业务C.代编财务信息D.其他鉴证业务
4.鉴证业务三方关系中不包括（ ）。
A.注册会计师B.预期使用者C.责任方D.委托人
5.下列有关标准的说法中不正确的是（ ）。
A.标准分为正式的规定与非正式的规定
B.注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行评价和计量，也构成适当的标准
C.标准的相关性是指有助于得出结论，便于预期使用者作出决策D.标准的可靠性是指能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象作出合理一致的评价或计量
6.下列有关审计业务特点的说法中不正确的是（ ）。
A.得出的结论是有限保证
B.为了获取充分、适当的审计证据，注册会计师单独或综合地运用各种程序，包括检查记录或文件、检查实物资产、观察、函证、重新计算、重新执行等C.审计对象是历史财务信息
D.表达意见与结论的方式是肯定式的
7.财务报表审计业务属于（ ），提供（ ）。
A.直接报告业务，有限保证B.直接报告业务，合理保证
C.基于责任方认定的业务，有限保证D.基于责任方认定的业务，合理保证
8.（ ）对质量控制制度承担最终责任。
A.项目负责人B.主任会计师C.部门经理D.项目组的所有成员
9.下列有关业务执行过程中遇到的问题，说法不正确的是（ ）。
A.当项目组内部、项目组与被咨询者之间及项目负责人与项目质量控制复核人员之间存在意见分歧时，由于时间的限制，可以先出具审计报告，然后再解决问题
B.确定复核人员的原则是：
由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作
C.项目质量控制复核是在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程D.对所有上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核
10.ABC会计师事务所接受甲公司委托审计其2009年度财务报表，审计报告日为2010年3月10日，则业务工作底稿的归档期限为（ ）。
A.2010年5月7日之前B.2010年5月9日之前C.2010年6月7日之前D.2010年6月9日之前
二、多项选择题
1.鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，根据鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象不同，分为（ ）。
A.审计准则B.审阅准则C.相关服务准则D.质量控制准则E.其他鉴证业务准则
2.鉴证业务要素包括（ ）。
A.标准B.三方关系C.鉴证对象D.证据E.鉴证报告
3.下列属于审阅业务特点的有（ ）。
A.针对历史财务信息B.使用的程序是有限的，主要使用询问与分析程序
C.得出的结论是合理保证的，即在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供合理保证D.提出结论的方式是消极式的，不从正面来回应鉴证的财务信息有无重大错报
E.表达方式依保证程度不同而不同
4.下列业务中属于相关服务业务的有（ ）。
A.历史财务信息审计B.代编财务信息C.对财务信息执行商定程序D.对客户提供税务咨询E.管理咨询
5.适当的标准应当具备的特征包括（ ）。
A.完整性B.相关性C.中立性D.可理解性E.可靠性
6.质量控制制度要素包括（ ）。
A.对业务质量承担的领导责任B.职业道德规范C.客户关系和具体业务的接受与保持
D.人力资源E.证据
7.在确定是否具有接受新业务所需的必要素质、专业胜任能力、时间和资源时，会计师事务所应当考虑（ ），以评价新业务的特定要求和所有相关级别的现有人员的基本情况。
A.会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象
B.会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力
C.会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员
D.在需要时，是否能够得到专家的帮助
E.会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务
8.以下说法中正确的有（ ）。
A.对鉴证业务，会计师事务所应当自鉴证报告日起，对业务工作底稿至少保存10年
B.在任何情况下，会计师事务所均应当对业务工作底稿包含的信息予以保密
C.业务工作底稿的所有权属于被审计单位
D.业务工作底稿可以以纸质、电子或是其他介质形式存在
E.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过3年
四、简答题
1.简述注册会计师法律责任的种类。
2.简述其他鉴证业务的含义及其特征。
3.如何防范注册会计师的法律责任？
第四章 审计目标与计划审计工作
一、单项选择题
1.发生认定指的是（ ）。
A.所有应当记录的交易和事项均已记录B.交易和事项已记录于正确的会计期间
C.包含在资产负债表内的资产、负债和所有者权益在资产负债表日确实存在
D.记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关
2.下列认定中，（ ）属于与列报相关的认定。
A.发生以及权利和义务B.发生C.分类D.准确性
3.整个审计工作的起点是（ ）。
A.实质性程序B.控制测试C.计划审计工作D.风险评估程序
4.下列关于审计计划的说法中，正确的是（ ）。
A.计划审计工作不是整个审计工作的起点B.注册会计师可以在具体执行审计程序后制定审计计划
C.审计计划仅仅包括总体审计策略
D.计划审计工作不是审计业务的一个孤立的阶段，而是一个连续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计过程的始终
5.注册会计师根据客户的预算资料及行业趋势等要素，对客户年度应收账款独立地做出估计，并与客户账面金额比较，发现两者间有60％的差异；考虑到估计的精确性有限，注册会计师根据经验认为15％的差异通常是可接受的，而剩余45％的差异需要有合理解释并取得佐证性证据；假定注册会计师对其中20％的差异无法得到合理解释或不能取得佐证，则该部分差异金额即为（ ）。
A.推断误差B.具体错报C.判断差异D.重大错报
6.下列有关审计重要性的表述中，错误的是（ ）。
A.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重要的
B.重要性受到错报的性质或数量的影响或者受到两者的共同影响
C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整
D.重要性的确定离不开职业判断
7.下列不属于注册会计师在财务报表审计中的具体审计计划所包括的内容是（ ）。
A.计划实施的进一步审计程序B.风险评估程序C.确定财务报表层次的重要性水平
D.计划实施的其他审计程序
8.在计划审计工作时，为了使审计业务更易于执行和管理，提高审计效率和效果，注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通，但是下列不属于应当沟通的内容的是（ ）。
A.审计的时间安排和总体策略B.具体审计计划中执行的具体审计程序
C.审计工作中受到的限制D.治理层和管理层对审计工作的额外要求
9.ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2009年财务报表审计业务，在对项目组成员的工作进行指导、监督与复核的过程中，其对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围不取决于（ ）。
A.重大错报风险B.执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力
C.被审计单位的规模和复杂程度D.实施审计需要的时间
10.注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动，为制定审计计划做好前期准备工作。
下列不属于“注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到的要求”的范畴的是（ ）。
A.确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力
B.确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况
C.确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解
D.确定存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况
二、多项选择题
1.下列审计目标中，属于与交易和事项相关的审计目标的有（ ）。
A.发生B.完整性C.计价和分摊D.截止E.分类
2.下列审计目标中，属于与期末账户余额相关的审计目标的有（ ）。
A.发生B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务E.分类
3.只有在了解后认为符合胜任能力、独立性和应有的关注等职业道德要求，并且拟承接的业务具备下列（ ）所有特征时，注册会计师才能将其作为审计业务予以承接。
A.审计对象适当B.使用的标准适当且预期使用者不能够获取该标准
C.注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论
D.注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应
E.该业务具有合理的目的
4.审计程序的主要内容包括（ ）。
A.接受业务委托B.计划审计工作C.实施风险评估程序D.实施控制测试和实质性程序
E.完成审计工作和编制审计报告
5.下列情形中，必须要实施控制测试的有（ ）。
A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，并且注册会计师拟信赖该控制
B.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的
C.仅实施实质性程序就能够提供充分、适当审计证据D.在评估认定层次重大错报风险时，将评估为高水平
E.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据
6.完成审计工作阶段，包括的主要工作有（ ）。
A.审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项B.考虑持续经营问题和获取管理层声明
C.汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露D.复核审计工作底稿和财务报表
E.与管理层和治理层沟通
7.注册会计师可以与被审计单位签订长期业务约定书，但如果出现下列（ ）情况，应当考虑重新签订审计业务约定书。
A.有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围B.需要修改约定条款或增加特别条款
C.高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动D.被审计单位业务的性质或规模发生重大变化
E.法律法规的规定
8.注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的因素包括（ ）。
A.对被审计单位及其环境的了解B.明确审计目标C.财务报表各项目的性质及其相互关系
D.财务报表项目的金额及其波动情况E.明确特定报告的要求
9.下列属于总体审计策略中在确定审计范围时，注册会计师需要考虑的事项有（ ）。
A.编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度
B.预期的审计工作涵盖范围，包括需审计的集团内组成部分的数量及所在地点
C.需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识
D.信息技术对审计程序的影响，包括数据的可获得性和预期使用计算机辅助审计技术的情况
E.重大错报风险较高的审计领域
10.具体审计计划应当包括的大类程序有（ ）。
A.风险评估程序B.计划实施的进一步审计程序C.其他审计程序D.重新执行E.分析程序
四、简答题
1.简述重要性（水平）与审计风险的关系。
2.简述总体审计策略包括的内容。
3、简述审计三个认定
五、综合题
1.某注册会计师对XYZ公司2009年的财务报表进行审计，确定资产负债表的重要性水平为14万元，利润表的重要性水平为20万元。
XYZ公司的总资产构成如下表（假设XYZ公司仅存在下面列示的资产，不存在除此之外的其他资产种类）。
账户
金额（万元）
现金
20
应收账款
200
存货
600
固定资产
500
无形资产
80
总计
1400
请回答：
（1）XYZ公司2009年财务报表层次的计划重要性水平是多少？
（2）如果按每项资产所占总资产的比例分配财务报表层次重要性到各账户，这样的分配方式有无缺陷？
为什么？
2.根据下表中描述出的内容即相关认定的含义，填列完整下表。
要求：
第一空白列填写认定的名称，第二空白列指出该认定归属于三大类认定（三大类认定：
与各类交易和事项相关的认定、与期末账户余额相关的认定以及与列报相关的认定）的哪类认定。
认定的含义
认定名称
所属类别
记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关
所有应当包括在财务报表中的披露均已包括
与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录
披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位相关
交易和事项已记录于正确的会计期间
资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录
财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当
所有应当记录的交易和事项均已记录
记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务
交易和事项已记录于恰当的账户
所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录
记录的资产、负债和所有者权益是存在的
第五章 审计证据与审计工作底稿
一、单项选择题
1.下列有关审计证据的说法中不正确的是（ ）。
A.管理层声明书是内部证据B.最高管理当局声明书比销售发票更可靠
C.如果被审计单位内部控制不健全，则注册会计师就不能过分信赖获取的内部证据
D.一般而言，内部证据不如外部证据可靠
2.下列四项审计证据中，证明力最强的是（ ）。
A.应收账款回函B.董事会决议C.银行对账单D.销售发票
3.如果将出售无形资产的收入记录为主营业务收入，则管理层对交易的（ ）认定是不恰当的。
A.发生B.完整性C.准确性D.分类
4.如果存在某客户的应付账款，但在应付账款明细账中没有列入对该顾客的应付账款，则管理层关于应付账款（ ）的认定是不
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