双面打印 财务会计答案DOC.docx
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双面打印财务会计答案DOC
第二章
1.从银行取得临时借款500000元，存入银行；
2.接受某投资人投资100000元，存入银行；
3.收回某单位所欠货款8000元，存入银行；
4.用银行存款6500缴纳上月所欠税款；
5.销售A产品，价款250000元，增值税款42500元，款已收到存入银行；
6.采购材料，价款38000元，增值税款6460元，款已经预付，材料验收入库；
7.车间发生设备修理费800元，用现金支付；（1分）
8.从银行提取现金30000元，直接发放工资；（2分）
9.用银行存款2200支付职工医药费；
10.开出支票购买车间办公用品780元；
11、F公司2008年有关的业务如下：
（1）1月5日收到某股东投入货币资金500000元，款项已经收妥入账。
（2）10月21日，单位办公室职工王红出差借款2000元，以现金支付；10月28日王红出差回来后报销1600元，剩余400元现金交回。
（3）12月6日公司收到银行存款利息入账通知单，利息收入3000元已划入公司的银行存款账户。
要求：
根据以上资料，编制相关会计分录。
12、某企业1月5日委托开户银行向桂林某银行汇款500000元建立采购专户。
13、将银行存款800000元划入证券公司，准备进行股票投资。
14、资料：
华新工厂2008年5月31日银行存款日记账账面余额为122000元，而银行对账单上企业存款余额为126000元。
经核对查明：
①5月26日，本单位存入转账支票32000元，银行尚未入账。
②5月28日，本单位开出现金支票5000元，持票人尚未到银行办理取款手续。
③5月29日，银行代付本月水电费3000元，付款通知尚未送达本单位。
④5月29日，委托银行代收账款34000元，银行已收款入账，但本单位尚未收到收款通知。
要求：
根据上述未达账项，编制“银行存款余额调节表”。
15、将存入证券公司的款项用于购买股票，实际支付金额为800000元。
16、某企业在现金清查时，发现库存现金短缺350元，经核查，属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿。
请编制审批前和审批后的分录。
答案
1.借：
银行存款500000
贷：
短期借款500000
2.借：
银行存款100000
贷：
实收资本（股本）100000
3.借：
银行存款8000
贷：
应收账款8000
4.借：
应交税费6500
贷：
银行存款6500
5.借：
银行存款292500
贷：
主营业务收入250000
应交税费——应交增值税（销项税额）42500
6.借：
原材料38000
应交税费——应交增值税（进项税额）6460
贷：
预付账款44460
7.借：
制造费用800
贷：
库存现金800
8.借：
库存现金30000
贷：
银行存款30000
借：
应付职工薪酬30000
贷：
库存现金30000
9.借：
应付职工薪酬2200
贷：
银行存款2200
10.借：
制造费用780
贷：
银行存款780
11、
（1）借：
银行存款500000
贷：
实收资本500000
（2）借：
其他应收款——王红2000
贷：
库存现金2000
借：
管理费用1600
库存现金400
贷：
其他应收款——王红2000
（3）借：
银行存款3000
贷：
财务费用3000
12、借：
其他货币资金——外埠存款500000
贷：
银行存款500000
13、借：
其他货币资金——存出投资款800000
贷：
银行存款800000
14、银行存款余额调节表
2008年5月31日
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额
加：
银行已收，企业未收款项
减：
银行已付，企业未付款项
122000
银行对账单余额
加：
企业已收，银行未收款项
减：
企业已付，银行未付款项
25000
34000
3000
32000
5000
调整后的余额
15300
调整后的余额
153000
15、借：
交易性金融资产800000
贷：
其他货币资金——存出投资款800000
16、借：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢350
贷：
库存现金350
借：
其他应收款——×××350
贷：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢350
第三章：
存货
1、目的：
熟悉存货按实际成本材料发出的明细分类核算。
资料：
某企业采用定期盘存制，20××年5月份的存货有关资料如下：
期初存货3000千克，单价4元。
（1）5月4日，进货2000千克，单价3元。
（2）5月6日，销货1000千克。
（3）5月8日，进货6000千克，单价3.5元。
（4）5月12日，销货5000千克。
（5）5月20日，进货5500千克，单价3元。
（6）5月22日，进货4000千克，单价3元。
（7）5月30日，销售5000千克。
要求：
分别用先进先出法、加权平均法计算存货成本，编制材料明细分类账。
答案：
先进先出法：
日期
收入
发出
结存
数量
单位成本
总成本
数量
单位成本
总成本
数量
单位成本
总成本
5月1日
3000
4
12000
5月4日
2000
3
6000
3000
2000
4
3
12000
6000
5月6日
1000
4
4000
2000
2000
4
3
8000
6000
5月8日
6000
3.5
21000
2000
2000
6000
4
3
3.5
8000
6000
21000
5月12日
2000
2000
1000
4
3
3.5
8000
6000
3500
5000
3.5
17500
5月20日
5500
3
16500
5000
5500
3.5
3
17500
16500
5月22日
4000
3
12000
5000
9500
3.5
3
17500
28500
5月30日
5000
3.5
17500
9500
3
28500
合计
17500
55500
11000
39000
9500
28500
本期发出存货成本＝39000元期末结存存货成本＝28500元
加权平均法：
存货的加权平均单位成本=[期初结存金额+∑（本期各批购货的实际单位成本×本期各批购货的数量）]/（期初结存数量+∑本期各批购货数量）
=[4×3000＋（3×2000+3.5×6000+3×5500＋3×4000）]/[3000+（2000+6000+5500＋4000）]=3.29
本期发出存货成本＝11000×3.29＝36190元
期末结存存货成本＝12000＋55500－36190＝31310
2.目的：
练习存货按计划成本的总分类核算。
资料：
某企业采用计划成本计价，有关资料如下：
某企业材料按计划成本计算，假定甲材料计划价格为12.50元／件，上月底存1000件，总分类账材料账户余额为12500元，材料成本差异为贷方余额500元。
本月购入800件，取得增值税发票，计11800元，其中货价10085.47，增值税金1714.53元，领用1300件。
要求：
根据上述资料编制有关会计分录：
（1）本月购入材料（已用银行存款付讫）分录；
（2）材料到达验收入库的分录；
（3）计算材料成本差异率；
（4）本月领用材料的分录；
（5）分摊材料成本差异的分录。
答案：
（1）购入材料
借：
材料采购10085.47
应交税费――应交增值税（进项税额）1714.53
贷：
应付账款11800
（2）验收入库
借：
原材料10000
材料成本差异85.47
贷：
材料采购10085.47
（3）材料成本差异率＝（500－85.47）/（12500＋10000）＝1.84％
（4）领用材料
借：
生产成本16250
贷：
原材料16250
（5）领用材料应分摊差异额＝16250×1.84％＝299
借：
生产成本299
贷：
材料成本差异299
3.目的：
练习存货跌价准备的核算
资料：
某公司采用成本与可变现净值孰低法按单项存货于期末计提存货跌价准备。
2007年12月31日，该公司拥有甲、乙两种商品，成本分别为240万元、320万元。
其中，甲商品全部签订了销售合同，合同销售价格为200万元，市场价格为190万元;乙商品没有签订销售合同，市场价格为300万元;销售价格和市场价格均不含增值税。
该公司预计销售甲、乙商品尚需分别发生销售费用12万元、15万元，不考虑其他相关税费;截止2007年11月30日，该公司尚未为甲、乙商品计提存货跌价准备。
要求：
分别计算甲、乙商品在2007年12月31日的存货跌价准备。
答案
甲商品的成本是240万元，其可变现净值是200-12=188万元，所以应该计提的存货跌价准备是240-188=52万元;
乙商品的成本是320万元，其可变现净值是300-15=285万元，所以应该计提的存货跌价准备是320-285=35万元。
4.目的：
练习存货跌价准备的核算
资料：
长江股份有限公司（以下称为“长江公司”）是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税企业。
（1）2006年12月31日，长江公司期末存货有关资料如下：
存货品种数量单位成本（万元）账面余额（万元）备注
甲产品280台154200
乙产品500台31500
丙产品1000台1.71700
丁配件400件1.5600用于生产丙产品
合 计 8000
（2）2006年12月31日，甲产品市场销售价格为每台13万元，预计销售费用及税金为每台0.5万元。
（3）2006年12月31日，乙产品市场销售价格为每台3万元。
长江公司已经与某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2007年2月10日向该企业销售乙产品300台，合同价格为每台3.2万元。
乙产品预计销售费用及税金为每台0.2万元。
（4）2006年12月31日，丙产品市场销售价格为每台2万元，预计销售费用及税金为每台0.15万元。
（5）2006年12月31日，丁配件的市场销售价格为每件1.2万元。
现有丁配件可用于生产400台丙产品，用丁配件加工成丙产品后预计丙产品单位成本为1.75万元。
（6）2005年12月31日甲产品和丙产品的存货跌价准备余额分别为800万元和150万元，对其他存货未计提存货跌价准备;2006年销售甲产品和丙产品分别结转存货跌价准备200万元和100万元.
长江公司按单项存货、按年计提跌价准备。
要求：
计算长江公司2006年12月31日应计提或转回的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。
答案
甲产品的可变现净值=280×（13-0.5）=3500万元，小于成本4200万元，则甲产品应计提跌价准备700万元，本期应计提存货跌价准备=700-（800-200）=100万元。
乙产品有合同部分的可变现净值=300×（3.2-0.2）=900万元，其成本=300×3=900万元，则有合同部分不用计提存货跌价准备;无合同部分的可变现净值=200×（3-0.2）=560万元，其成本=200×3=600万元，应计提准备=600-560=40万元。
丙产品的可变现净值=1000×（2-0.15）=1850万元，其成本是1700万元，则丙产品不用计提准备，同时要把原有余额150-100=50万元存货跌价准备转回。
丁配件对应的产品丙的成本=600+400×（1.75-1.5）=700万元，可变现净值=400×（2-0.15）=740万元，丙产品未减值，则丁配件不用计提存货跌价准备。
2006年12月31日应计提的存货跌价准备=100+40-50=90万元
会计分录：
借：
资产减值损失 100
贷：
存货跌价准备--甲产品 100
借：
资产减值损失 40
贷：
存货跌价准备--乙产品 40
借：
存货跌价准备--丙产品 50
贷：
资产减值损失 50
5.目的：
练习周转材料的核算
资料：
公司购入用于周转使用的脚手架一批，以银行存款支付价款50000元，支付增值税8500元，该材料已验收入库。
假定采用实际成本法进行核算，
要求：
编制该周转材料购入、摊销（分别用一次摊销法和五五摊销法）的会计分录。
答案：
购入时：
借：
周转材料——在库50000
应交税费——应交增值税（进项税额）8500
贷：
银行存款58500
若企业采用一次摊销法：
在领用这批脚手架时，会计处理如下：
借：
工程物资25000
贷：
周转材料——在库25000
一段时间后，该批脚手架报废时，假定其残料价值为900元，则会计处理如下：
借：
原材料900
贷：
工程物资900
采用五五摊销法：
在领用这批脚手架时，会计处理如下：
借：
周转材料-在用25000
贷：
周转材料-库存25000
摊销时：
借：
工程物资25000
贷：
周转材料——摊销25000
报废时：
借：
工程物资25000
贷：
周转材料——摊销25000
报废残值的处理：
借：
原材料900
贷：
工程物资900
转销全部已摊销金额
借：
周转材料——摊销50000
贷：
周转材料——在用50000
6目的：
练习存货清查的核算
某企业在清查中发现毁损A材料500千克，每千克计划成本20元，其应交增值税的进项税额假定为1700元，残料作价200元入废料仓库。
经查明，A材料的毁损系受暴风雨突然侵袭所致，除保险公司应赔款8000元外，其余同意作自然灾害损失处理。
答案：
批准前：
借：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢11700
贷：
原材料——A材料10000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）1700
借：
原材料——废料200
贷：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200
批准后：
借：
其他应收款——保险公司8000
营业外支出3500
贷：
处理财产损溢——待处理流动资产损溢11500
第四章练习题
1、S公司坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额0.4%计提坏账准备。
（1）2005年该公司首次计提坏账准备，当年12月31日应收账款余额1000000元。
（2）2006年10月5日将已确认无法收回的应收账款6000元作为坏账，2006年末应收账款余额1300000元。
（3）2007年6月1日将已确认无法收回的应收账款3000元作为坏账；9月6日收回以前年度已作坏账注销的应收账款3400元。
（4）2007年末应收账款余额800000元。
要求：
编制相关的会计分录。
2、F公司2007年3月6日F公司销售给M公司商品一批，货款30000元，增值税5100元，付款条件为“2/10，1/20，n/30”，F公司用总价法入账。
M公司在第18天付款，F公司已收存银行。
3、某企业2008年末应收账款余额200万元，坏账准备金的提取比例为5%，经查“坏账准备”科目有借方余额10000元。
要求用应收账款余额百分比法计提坏账准备。
4、本月向东方工厂销售A产品40件，每件售价2000元，价款80000元。
增值税税额13600元。
全部款项收到一张由东方工厂开出并承兑的商业汇票。
5、某企业2008年12月15日向销货方B企业预付购买甲材料的货款20000元，12月20日收到材料并验收入库，
价款40000元，适用增值税税率17%。
12月21日该企业开出支票补付其余款项。
要求编制相关的会计分录。
6、企业上月赊销给M公司的100件A商品，价款100000元，税款17000元。
其中50件由于质量问题，经与买方协商同意退货，其余款项收妥入账。
7、某企业2008年7月1日销售产品一批，收到购货方交来的商业承兑汇票一张，面额117000元，年利率10%，票据的签发日为7月1日，期限为90天。
要求编制相关的会计分录。
8、某企业2008年3月18日取得面值为117000元，期限为6个月的不带息应收票据。
当年6月10日该企业持该票据向银行申请贴现，贴现率为12%。
计算并编制相关的会计分录。
9、销售A产品30台，每台售价1200元，计36000元，产品已发出。
该项产品增值税率17%，计6120元，货款尚未收到。
答案
1、解：
（1）2005年计提坏账准备1000000*0.4%=4000元
借：
资产减值损失4000
贷：
坏账准备4000
（2）2006年10月5日6000元作为坏账：
借：
坏账准备6000
贷：
应收账款6000
2006年底：
1300000*0.4%=5200元
补提坏账准备：
5200-（4000-6000）=7200元
借：
资产减值损失7200
贷：
坏账准备7200
（3）2007年6月1日3000元作为坏账：
借：
坏账准备3000
贷：
应收账款3000
9月6日收回以前年度已作坏账注销的应收账款3400元：
借：
应收账款3400
贷：
坏账准备3400
借：
银行存款3400
贷：
应收账款3400
（4）2007年末：
800000*0.4%=3200元
2007年末冲销坏账准备：
3200-（5200-3000+3400）=—2400元
借：
坏账准备2400
贷：
资产减值损失2400
2、借：
应收账款——M公司35100
贷：
主营业务收入30000
应交税费——应交增值税（销项税额）5100
借：
银行存款34749
财务费用351
贷：
应收账款——M公司35100
3、2008年末：
应保持2000000*5%=100000元
2008年应提取：
100000+10000=110000元
借：
资产减值损失110000
贷：
坏账准备110000
4、借：
应收票据93600
贷：
主营业务收入80000
应交税费——应交增值税（销项税额）13600
6、预付货款时：
借：
预付账款——B企业 20000
贷：
银行存款 20000
收到所购材料，价款40000元，增值税款6800元。
会计分录为：
借：
材料采购 40000
应交税费——应交增值税（进项税额）6800
贷：
预付账款——B企业 46800
开出支票补付其余款项：
借：
预付账款——B企业 26800
贷：
银行存款 26800
6、销售退回时：
借：
主营业务收入50000
应交税金—应交增值税（销项税额）8500
贷：
应收账款——M公司58500
收款时：
借：
银行存款58500
贷：
应收账款——M公司58500
7、
（1）7月1日收到票据时：
借：
应收票据 117000
贷：
主营业务收入 100000
应交税费——应交增值税（销项税额） 17000
（2）9月29日票据到期收回款项时：
收款金额=117000×（1+10%×903/60）=119925
借：
银行存款 119925
贷：
应收票据 117000
财务费用 2925
8、票据到期值=117000（元）
贴现息=117000×12%×100/360=3900（元）
贴现所得金额=117000-3900=113100（元）
借：
银行存款 113100
财务费用3900
贷：
应收票据 117000
9、借：
应收账款——M公司42120
贷：
主营业务收入36000
应交税费——应交增值税（销项税额）6120
第五章：
交易性金融资产
（二）
1、目的：
练习交易性金融资产的核算。
资料：
甲企业于2007年7月20日按每股6.70元的价格购入A公司每股面值1元的股票10000股，并打算在近期内出售，支付交易税费500元。
股票购买价格中包含每股0.20元已宣告但尚未领取的现金股利，该现金股利于8月2日发放。
2007年年末，A公司股票的市价为每股7.00元。
2008年1月20日，甲企业将持有的A公司股票全部出售，收到款项72300元，存入银行。
要求：
做出从购入至出售的全部会计分录。
（1）、2007年7月20日购入股票：
借：
交易性金融资产65000
应收股利500
投资收益2000
贷：
银行存款67500
（2）、8月2日发放股利：
借：
银行存款2000
贷：
应收股利2000
（3）、2007年年末股票公允价值变动：
借：
交易性金融资产5000
贷：
公允价值变动损益5000
（4）、2008年1月20日股票出售：
借：
银行存款72300
贷：
交易性金融资产70000
投资收益2300
借：
公允价值变动捐益5000
贷：
投资收益5000
2、目的：
练习持有至到期投资的核算。
资料：
甲企业2006年1月1日购入B公司于2005年1月1日发行5年期、年利率为5%的债券，债券面值为800000元，实际支付价款818500元,该价款中包括已到付息期但尚未支付的利息40000元。
假设发行时的实际市场利率为5.78%，每年12月31日付息一次，到期一次还本。
甲企业将其划为持有至到期投资。
要求：
做出从购入至收回本金的全部会计分录。
各期投资收益计算表：
（实际利率摊销法）
期次
票面利息
①=面值×5%
实际利息收入
②＝上期④×5.78%
摊销数
③＝①-②
持有至到期投资摊余成本④＝上期余额－③
2006年1月1日
778500
2006年12月31日
40000
44997.3
-4997.3
783497.3
2007年12月31日
40000
45286.14
-5286.14
788783.44
2008年12月31日
40000
45591.68
-5591.68
794375.12
2009年12月31日
40000
45624.88
-5624.88
800000
编制会计分录如下：
（1）、2006年1月1日购入债券：
借：
持有至到期投资-成本800000
应收利息40000
贷：
银行存款818500
持有至到期投资-利息调整21500
（2）、2006年12月31日
借：
应收利息40000
持有至到期投资-利息调整4997.3
贷：
投资收益44997.3
实际收利息时：
借：
银行存款80000
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