初级会计职称会计实务精选备考题及答案十含答案.docx
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初级会计职称会计实务精选备考题及答案十含答案
2020年初级会计职称会计实务精选备考题及答案十含答案
【例题•单选题】甲企业为增值税一般纳税人，2018年8月购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为200000元，规定的扣除率为10%，货物收到并验收入库，价款已用银行存款支付，则下列说法中不正确的是（ ）。
A.原材料科目入账金额为176000元
B.应交税费——应交增值税（进项税额）为20000元
C.原材料科目入账金额为180000元
D.增值税不应计入农产品成本，可以抵扣销项税额
【答案】A
【例题•单选题】不属于应交税费——应交增值税，明细账户专栏的是（ ）。
A.未交增值税
B.已交税金
C.转出未交增值税
D.转出多交增值税
【答案】A
【例题•单选题】企业当月交纳上月欠交的增值税，应该通过（ ）科目核算。
A.应交税费—应交增值税（进项税额）
B.应交税费—未交增值税
C.应交税费—应交增值税（销项税额）
D.应交税费—应交增值税（已交税金）
【答案】B
【例题•单选题】A公司建造办公楼领用外购原材料10000元，原材料购入时支付的增值税为1600元;因管理不善毁损原材料一批，其实际成本20000元，经确认损失外购材料的增值税3200元。
则A公司记入“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目的金额为（ ）元。
A.640
B.3840
C.1600
D.3200
【答案】B
【例题•单选题】甲企业为增值税一般纳税人，本月发生进项税额1700万元，销项税额5100万元，进项税额转出51万元，同时月末以银行存款缴纳增值税1000万元，那么本月尚未缴纳的增值税为（ ）万元。
A.4349
B.3451
C.2349
D.2451
【答案】D
【例题•单选题】一般纳税企业在销售过程中发生销售退回，那么在增值税科目中应作（ ）处理。
A.贷记“应交税费-应交增值税（销项税额）”
B.借记“应交税费-应交增值税（销项税额）”
C.借记“应交税费-应交增值税（进项税额）”
D.贷记“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”
【答案】B
【例题•多选题】下列各项中，关于增值税一般纳税人会计处理表示正确的有（ ）。
（2018年）
A.已单独确认进项税额的购进货物用于投资，应贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）科目
B.将委托加工的货物用于对外捐赠，应贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”科目
C.已单独确认进项税的购进货物因管理不善发生损失，应贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目
D.企业管理部门领用本企业生产的产品，应贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”科目
【答案】BC
【解析】选项A不正确，外购货物用于投资，应视同销售，确认增值税销项税额;选项B正确，委托加工的货物对外捐赠，应视同销售，确认增值税销项税额;选项C正确，存货因管理不善发生损失，进项税额不得抵扣，应做进项税额转出;选项D不正确，企业领用自己生产的存货，不视同销售，按成本领用。
【例题•多选题】2018年5月份，甲公司（一般纳税人，适用的增值税税率为16%）发生如下事项：
10日，库存材料因管理不善发生意外火灾损失，有关增值税专用发票注明的材料成本为20000元，增值税税额为3200元。
②18日，领用一批外购原材料用于集体福利消费，该批原材料的成本为60000元，购入时支付的增值税进项税额为9600元。
下列说法正确的有（ ）。
A.管理不善造成的材料毁损，进项税额应留待继续抵扣
B.转入“待处理财产损溢”科目的金额为23200元
C.借记应付职工薪酬69600元
D.应记入“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目的金额为12800元
【答案】BCD
【例题•多选题】下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（ ）。
（2018年）
A.交纳的印花税
B.增值税一般纳税人购进固定资产应支付的增值税进项税额
C.为企业员工代扣代缴的个人所得税
D.交纳的耕地占用税
【答案】BC
【解析】选项BC通过“应交税费”科目核算，而企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。
【例题•判断题】（2017）企业代扣代缴的个人所得税，不通过“应交税费”科目进行核算。
（ ）
【答案】×
【解析】企业代扣代缴的个人所得税，通过“应交税费——应交个人所得税”科目进行核算。
【例题.不定项选择题】乙企业为增值税一般纳税人，材料按实际成本核算，存货适用的增值税税率为16%，2018年6月份发生如下经济业务：
（1）根据资料①，下列说法中不正确的是（ ）。
A.建造仓库领用自产产品应确认增值税销项税额
B.建造仓库领用自产产品应确认销售收入
C.建造仓库领用自产产品应将产品成本和增值税销项税额转入在建工程
D.建造仓库领用自产产品应将产品售价和增值税销项税额转入在建工程
【答案】ABCD
①6月1日，建造仓库领用自产产品8万元，该批产品的计税价格为10万元。
（2）根据资料②至④，下列各项中，会计处理正确的是（ ）。
②6月5日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为100万元（不含增值税），增值税税额为16万元。
货款已付，材料已验收入库。
借：
原材料 100
应交税费—应交增值税（进项税额） 16
贷：
银行存款 116
③6月10日，出售一项无形资产，价税合计53万元已存入银行，该项无形资产的账面余额为60万元，已累计摊销40万元。
适用的增值税税率为6%。
借：
银行存款 53
累计摊销 40
贷：
无形资产 60
应交税费—应交增值税（销项税额） 3
资产处置损益 30
④6月15日，购入一栋办公楼，价款3000万元，增值税税额为300万元，款项已由银行支付。
借：
固定资产 3000
应交税费—应交增值税（进项税额） 180
—待抵扣进项税额 120
贷：
银行存款 3300
A.6月5日
借：
原材料 100
应交税费—应交增值税（进项税额） 16
贷：
银行存款 116
B.6月10日
借：
银行存款 53
累计摊销 40
贷：
无形资产 60
应交税费—应交增值税（销项税额） 3
营业外收入 30
C.6月10日
借：
税金及附加 3
贷：
应交税费—应交增值税（销项税额） 3
借：
银行存款 50
累计摊销 40
贷：
无形资产 60
营业外收入 30
D.6月15日
借：
固定资产 3000
应交税费—应交增值税（进项税额） 300
贷：
银行存款 3300
【答案】A
（3）根据资料⑤，下列说法中正确的是（ ）。
A.出售固定资产收取的增值税销项税额不影响当期损益
B.出售固定资产收取的增值税销项税额影响当期损益
C.出售固定资产不属于日常活动
D.出售固定资产净收益计入资产处置损益
【答案】ACD
⑤6月16日，出售一台设备，该设备原价120万元，已提折旧50万元，出售价款100万元（不含增值税），增值税销项税额为16万元，收到款项116万元存入银行。
借：
固定资产清理 70
累计折旧 50
贷：
固定资产 120
借：
银行存款 116
贷：
固定资产清理 100
应交税费—应交增值税（销项税额） 16
借：
固定资产清理 30
贷：
资产处置损益 30
（4）根据资料⑥至⑧，下列各项中，会计处理正确的是（ ）。
⑥6月20日，销售产品一批，销售收入为300万元（不含税），货款尚未收到，该批产品成本为200万元。
借：
应收账款 348
贷：
主营业务收入 300
应交税费—应交增值税（销项税额） 48
借：
主营业务成本 200
贷：
库存商品 200
⑦6月22日，销售应交增值税的产品一批给小规模纳税企业，收取款项（价税合计）为58万元存入银行收妥，该批产品成本为30万元。
借：
银行存款 58
贷：
主营业务收入 50
应交税费—应交增值税（销项税额） 8
借：
主营业务成本 30
贷：
库存商品 30
⑧2018年6月25日，购入免税农产品一批作为原材料，价款100万元，规定的扣除率为12%，货物尚未到达，货款已用银行存款支付。
借：
在途物资 88
应交税费—应交增值税（进项税额） 12
贷：
银行存款 100
【拓展】上述农产品将生产10%产品。
借：
在途物资 90
应交税费—应交增值税（进项税额） 10
贷：
银行存款 100
A.6月20日
借：
应收账款 348
贷：
主营业务收入 300
应交税费—应交增值税（销项税额） 48
借：
主营业务成本 200
贷：
库存商品 200
B.6月22日
借：
银行存款 58
贷：
主营业务收入 50
应交税费—应交增值税（销项税额） 8
借：
主营业务成本 30
贷：
库存商品 30
C.6月22日
借：
银行存款 58
贷：
主营业务收入 58
借：
主营业务成本 30
贷：
库存商品 30
D.6月25日
借：
在途物资 88
应交税费—应交增值税（进项税额） 12
贷：
银行存款 100
【答案】ABD
（5）根据资料①至⑧，下列关于乙企业增值税的表述中，正确的是（ ）。
A.进项税额合计为328万元
B.销项税额合计为75万元
C.进项税额合计为208万元
D.销项税额合计为71万元
①6月1日，建造仓库领用自产产品8万元，该批产品的计税价格为10万元。
销项税额=0
进项税额=0
②6月5日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为100万元（不含增值税），增值税税额为16万元。
货款已付，材料已验收入库。
销项税额=0+0
进项税额=0+16
③6月10日，出售一项无形资产，价税合计53万元已存入银行，该项无形资产的账面余额为60万元，已累计摊销40万元。
适用的增值税税率为6%。
销项税额=0+0+3
进项税额=0+16+0
④6月15日，购入一栋办公楼，价款3000万元，增值税税额为300万元，款项已由银行支付。
销项税额=0+0+3+0
进项税额=0+16+0+180
⑤6月16日，出售一台设备，该设备原价120万元，已提折旧50万元，出售价款100万元（不含增值税），增值税销项税额为16万元，收到款项116万元存入银行。
销项税额=0+0+3+0+16
进项税额=0+16+0+180+0
⑥6月20日，销售产品一批，销售收入为300万元（不含税），货款尚未收到，该批产品成本为200万元。
销项税额=0+0+3+0+16+48
进项税额=0+16+0+180+0+0
⑦6月22日，销售应交增值税的产品一批给小规模纳税企业，收取款项（价税合计）为58万元存入银行收妥，该批产品成本为30万元。
销项税额=0+0+3+0+16+48+8
进项税额=0+16+0+180+0+0+0
⑧6月25日，购入免税农产品一批作为原材料，价款100万元，规定的扣除率为12%，货物尚未到达，货款已用银行存款支付。
销项税额=0+0+3+0+16+48+8+0=75
进项税额=0+16+0+180+0+0+0+12=208
【答案】BC
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