金融保险资产类交易性金融资产.docx
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金融保险资产类交易性金融资产
交易性金融资产实质性程序
被审计单位：
项目：
交易性金融资产
编制：
日期：
索引号：
ZB
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表
审计目标
财务报表认定
存在
完整性
权利
和义务
计价
和分摊
列报
A资产负债表中记录的交易性金融资产是存在的。
√
B所有应当记录的交易性金融资产均已记录。
√
C记录的交易性金融资产由被审计单位拥有或控制。
√
D交易性金融资产以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。
√
E交易性金融资产已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
√
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计
目标
可供选择的审计程序
索引号
D
1.获取或编制交易性金融资产明细表：
（1）复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；
（2）检查非记账本位币交易性金融资产的折算汇率及折算是否正确；
（3）与被审计单位讨论以确定划分为交易性金融资产是否符合企业会计准则的规定。
ZB2
CE
2.就被审计单位管理层将投资确定划分为交易性金融资产的意图获取审计证据，并考虑管理层实施该意图的能力。
应向管理层询问，并通过下列方式对管理层的答复予以印证：
（1）考虑管理层以前所述的对于划分为交易性金融资产的意图的实际实施情况；
（2）复核包括预算、会议纪要等在内的书面计划和其他文件记录；
（3）考虑管理层选择划分为交易性金融资产的理由；
（4）考虑管理层在既定经济环境下实施特定措施的能力。
略
ADE
3.确定交易性金融资产余额正确及存在：
（1）获取股票、债券、基金等账户对账单，与明细账余额核对，作出记录或进行适当调整；
（2）被审计单位人员盘点交易性金融资产,编制交易性金融资产盘点表，审计人员实施监盘并检查交易性金融资产名称、数量、票面价值、票面利率等内容，同时与相关账户余额进行核对；如有差异，查明原因。
作出记录或进行适当调整；
（3）如交易性金融资产在审计工作日已售出或兑换，则追查至相关原始凭证，以确认其在资产负债表日存在；
（4）在外保管的交易性金融资产等应查阅有关保管的文件，必要时可向保管人函证，复核并记录函证结果。
了解在外保管的交易性金融资产实质上是否为委托理财，如是，则应详细记录，分析资金的安全性和可收回性，提请被审计单位重新分类，并充分披露。
ZB3
ZB4
ZB5
ZB6
ZB7
BC
4.确定交易性金融资产的会计记录是否完整，并确定所购入交易性金融资产归被审计单位所拥有：
（1）取得有关账户流水单，对照检查账面记录是否完整。
检查购入交易性金融资产是否为被审计单位拥有；
（2）向相关机构发函，并确定是否存在变现限制，同时记录函证过程。
略
D
5.确定交易性金融资产的计价是否正确：
（1）复核交易性金融资产计价方法，检查其是否按公允价值计量，前后期是否一致；
（2）复核公允价值取得依据是否充分。
公允价值与账面价值的差额是否计入公允价值变动损益科目。
ZB8
ABD
6.抽取交易性金融资产增减变动的相关凭证，检查其原始凭证是否完整合法，会计处理是否正确：
（1）抽取交易性金融资产增加的记账凭证，注意其原始凭证是否完整合法，成本、交易费用和相关利息或股利的会计处理是否符合规定；
（2）抽取交易性金融资产减少的记账凭证，检查其原始凭证是否完整合法，会计处理是否正确；注意出售交易性金融资产时其成本结转是否正确。
C
7.检查有无变现存在重大限制的交易性金融资产，如有,则查明情况，并做适当调整。
略
8.针对识别的舞弊风险等因素增加的审计程序。
略
E
9.检查交易性金融资产检查是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
略
第二部分计划实施的实质性程序
项目
财务报表认定
存在
完整性
权利
和义务
计价
和分摊
列报
评估的重大错报风险水平（注1）
从控制测试获取的保证程度（注2）
需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序（注3）
索引号
执行人
1．
2．
3．
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
……
注:
1.结果取自风险评估工作底稿。
2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。
3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。
交易性金融资产审定表
被审计单位：
项目：
交易性金融资产
编制：
日期：
索引号：
ZB1
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
项目名称
期末
未审数
账项调整
重分类调整
期末
审定数
上期末
审定数
索引号
借方
贷方
借方
贷方
1.交易性债券投资
2.交易性权益工具投资
3.指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
4.衍生金融资产
5.其他
合计
审计结论：
交易性金融资产明细表
被审计单位：
项目：
交易性金融资产明细表
编制：
日期：
索引号：
ZB2
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
项目名称
期初余额
本期增加
本期减少
期末余额
备注
合计
审计说明：
交易性金融资产函证情况汇总表
被审计单位：
项目：
交易性金融资产函证情况汇总表
编制：
日期：
索引号：
ZB3
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
项目名称
账面结存证券投资
证券交易账户流水单
函证情况
差异
数量
面值
（单价）
总计
数量
面值
（单价）
总计
函证日期
函证编号
回函日期
回函数量
回函金额
数量
金额
原因
审计说明：
索引号：
ZB4
证券投资询证函
编号：
甲公司：
本公司聘请的××会计师事务所正在对本公司20×7年度的财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的证券投资等事项。
下列信息出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目；如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，也请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。
回函请直接寄至××会计师事务所。
回函地址：
邮编：
电话：
传真：
联系人：
1.截至20×7年×月×日止，本公司的证券投资账项列示如下：
证券名称
证券代码
数量
投资时间
成本
期末账面价值
期末市价
2.其他事项
（被审计单位盖章）
20×8年×月×日
结论：
1.信息证明无误。
（甲公司盖章）
年月日
经办人：
2．信息不符，请列明不符项目及具体内容。
（甲公司盖章）
年月日
经办人：
交易性金融资产监盘表
被审计单位：
项目：
交易性金融资产监盘表
编制：
日期：
索引号：
ZB5
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
盘点日实存交易性金融资产
资产负债表日至盘点日增加（减少）
资产负债表日
实存交易性金融资产
账面结存
交易性金融资产
差异
备注
项目名称
数量
面值
总计
票面利率
到期日
数量
面值
数量
面值
总计
票面利率
到期日
数量
面值
总计
出纳人员：
会计主管：
监盘地点：
监盘时间：
监盘人员：
注：
1.盘点时，需要与现金盘点同时进行，审计人员不要单独接触交易性金融资产。
2.对放置在不同位置的交易性金融资产要同时进行检查，以免交易性金融资产被移置影响检查的正确性。
审计说明：
索引号：
ZB6
由证券经销商之外第三方保管的交易性金融资产询证函
编号：
甲公司：
本公司聘请的××会计师事务所正在对本公司20×7年度的财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司在贵公司代保管的交易性金融资产等事项。
以下是根据本公司会计记录列出的信息，请与贵公司20×7年×月×日代本公司保管的交易性金融资产进行核对，如与贵公司代保管记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。
如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，也请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。
回函请直接寄至××会计师事务所。
回函地址：
邮编：
电话：
传真：
联系人：
1.以下列示的拥有交易性金融资产于20×7年×月×日归本公司拥有，并委托贵公司保管。
本公司在贵公司代保管的交易性金融资产账项列示如下：
证券名称
安全识别码
本金或面值
数量
总计
2.其他事项
（被审计单位盖章）
20×8年×月×日
结论：
1.信息证明无误。
（甲公司盖章）
年月日
经办人：
2．信息不符，请列明不符项目及具体内容。
（甲公司盖章）
年月日
经办人：
索引号：
ZB7
对经销商保管的交易性金融资产询证函
编号：
甲公司：
本公司聘请的××会计师事务所正在对本公司20×7年度的财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司在贵公司代保管的交易性金融资产等事项。
以下是根据本公司会计记录列出的信息，请与贵公司20×7年×月×日代本公司保管的交易性金融资产进行核对，如与贵公司代保管记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目；如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，也请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。
回函请直接寄至××会计师事务所。
回函地址：
邮编：
电话：
传真：
联系人：
1.以下列示的拥有交易性金融资产于20×7年×月×日归本公司拥有，并委托贵公司保管。
本公司在贵公司代保管的交易性金融资产账项列示如下：
证券名称
本金或面值
数量
总计
2.委托理财事项
3.未结算账款
4.其他事项
（被审计单位盖章）
20×8年×月×日
结论：
1.信息证明无误。
（甲公司盖章）
年月日
经办人：
2．信息不符，请列明不符项目及具体内容。
（甲公司盖章）
年月日
经办人：
交易性金融资产公允价值复核表
被审计单位：
项目：
交易性金融资产公允价值复核表
编制：
日期：
索引号：
ZB8
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
项目名称
账面数
复核
备注
期末数量
①
期末余额
②
市价
③
市价
来源
证券市值
④=①×③
差异
⑤=②-④
差异原因
与上期计价方法是否一致
合计
审计说明：
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