会计学原理毛茂松教材第三章习题7答案doc.docx
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会计学原理毛茂松教材第三章习题7答案doc
习题七（P125）
［目的］综合练习工业企业主要经营过程核算和成本计算
［资料］
1.XX厂200X年11月30日各总分类账户余额及有关账户明细资料如下：
单位：
元
账户名称
借方余额
账户名称
贷方余额
库存现金
1,300
短期借款
42,900
银行存款
139,200
应付账款
1,000
应收账款
3,000
其他应付款
300
原材料
125,000
应交税款
1,500
库存商品
164,000
实收资本
1,000,000
固定资产
882,000
盈余公积
14,000
利润分配
326,800
本年利润
427,000
累计折旧
154,600
合计
1,641,300
合计
1,641,300
“库存商品”账户余额150000元，其中:
A商品4000件@20元计80000元
B商品7000件@10元计70000元
C商品500件@28元计14000元“应收账款”账户余额3000元，系新华厂欠款。
“应付账款”账户余额2000元，系欠八一厂货款。
2.本年12月份发生下列经济业务：
（1）仓库发出材料40000元，用于生产A产品21900元、B产品18100元。
（2）仓库发出辅助材料2000元，供车间使用。
（3）从银行存款中提取现金30000元。
'
（4）以现金支付职工工资24000元。
（5）向光明厂购入甲材料14000元，增值税税率17%,该厂垫付运杂费1000元，货款以银行存款支付。
材料已验收入库，按其实际采购成本转账。
（6）
140元
向八一厂购入乙材料40000元，增值税税率17%。
货款以商业承兑汇票结算，材料己到达并验收入库。
（8）收到新华厂还来欠款3000元，存入银行。
（9）以银行存款支付上月应交税金1000兀*
（10）本月份职工工资分配如下：
A产品生产工人工资
10000元
B产品生产工人工资
10000元
车间职工工资
3000元
管理部门职工工资
1000元
合计
24000元
（11）计提应付职工福利费3360元，其中：
A产品生产工人
1400元
B产品生产工人
1400元
车间职工
420元
（7）以现金支付上述购入材料的搬运费600元，并按其实际采购成本转账。
管理部门职工
（12）计提本月固定资产折旧3160元，其中；车间使用固定资产折旧2380元，管理部1用固定资产
折旧780元。
（13）发生应计入制造费用的车间管理费用1400元。
（14）将制造费用按生产工人工资比例摊入A、B产品成本。
（15）A、B产品己全部完成，按其实际生产成本转账。
（16）出售商品给新华厂。
计A商品1800件，每件售价28元，B商品4400件，每件售价14元,共计售价112000元，增值税税率17%,货款尚未收到。
（17）结转上述出售商品生产成本。
A商品每件20元，B商品每件10元，共计80000元。
（18）用库存现金支付销售产品包装费、装卸费等销售费用1100元。
（19）以银行存款支付临时借款利息5000元。
（20）以银行存款支付管理费用1200元。
（21）由于自然灾害使辅助材料损坏300千克，价值1120元，经上级批准，作非常损失处理。
（22）没收包装逾期未还的押金300元。
（23）出售多余材料2000元，增值税税率17%,价款存入银行。
同时结转该材料的实际成本1500yco
（24）按12月份利润总额的25%计算应交所得税
（25）将12月份各损益账户余额转至本年利润账户，结出12月份利润。
（26）按12月份净利润10%提取盈余公积金。
［要求］
1.根据上述经济业务编制会计分录。
2.开设“丁”字式总分类账户并进行登记。
3.根据总分类账户编制本期发生额对照表。
习题七参考答案
（1）仓库发出材料40000元，用于生产A产品21900元、B产品18100元。
借：
生产成本一一A产品
——B产品
贷：
原材料
21900
18100
40000
（2）仓库发出辅助材料2000元，供车间使用。
借：
制造费用
贷：
原材料
2000
2000
（3）从银行存款中提取现金30000元。
借：
库存现金
贷：
银行存款
30000
30000
（4）以现金支付职工工资24000元。
借：
应付职工薪酬
贷：
库存现金
24000
24000
（5）向光明厂购入甲材料14000元，增值税税率17%,该厂垫付运杂费1000元，货款以银行存款支付。
材料已验收入库，按其实际采购成本转账。
（5）-1
借：
在途物资一甲材料14000
应交税费一一应交增值税（进项税额）2380
贷：
银行存款16380
（5）-2
借:
在途物资——甲材料1000
贷：
其他应付款一一光明厂1000
（5）-3
借：
原材料一一甲材料15000
贷：
在途物资——甲材料15000
（6）向八一厂购入乙材料40000元，增值税税率17%。
货款以商业承兑汇票结算，材料己到达并验
收入库。
（6）-1
借:
在途物资一一乙材料40000
应交税费一一应交增值税（进项税额）6800
贷:
应付票据一一八一厂46800
（6）-2
借：
原材料一乙材料40000
贷:
在途物资——乙材料40000
（7）以现金支付上述购入材料的搬运费600元，并按其实际采购成本转账。
（7）-1
借：
在途物资600
贷：
库存现金600
⑺-2
首先按买价分配运杂费，如下表：
材料名称
买价
搬运费
分配率
应承担搬运费
甲材料
14000
600
0.259
155.40
乙材料
40000
0.741
444.60
借：
原材料一一甲材料155.40
——乙材料444.60
贷：
在途物资600
借:
在途物资一一甲材料155.40
——乙材料444.60
贷：
在途物资600
借:
原材料一一甲材料155.40
贷：
在途物资——甲材料155.40
借：
原材料一一乙材料155.40
贷：
在途物资——乙材料155.40
（8）收到新华厂还来欠款3000元，存入银行。
借：
银行存款3000
贷:
应收帐款——新华厂3000
（9）以银行存款支付上月应交税金1000元。
借：
应交税费
1000
1000
（10）本月份职工工资分配如下：
A产品生产工人工资
10000元
B产品生产工人工资
10000元
车间职工工资
3000元
管理部门职工工资
1000元
合计
24000元
贷：
银行存款
借:
生产成本一
一A产品
10000
—B产品
10000
管理费用
1000
制造费用
3000
贷：
应付职工薪酬24000
（11）计提应付职工福利费3360元，其中:
A产品生产工人
B产品生产工人车间职工管理部门职工
1400元
1400元
420元
140元
借：
生产成本——A产品1400
——B产品1400
管理费用140
制造费用420
贷:
应付职工薪酬3360
（12）计提本月固定资产折旧3160元，其中；车间使用固定资产折旧2380元，管理部门用固定资产
折旧780元。
借：
制造费用
管理费用
贷：
累计折旧
2380
780
3160
（13）发生应计入制造费用的车间管理费用1400元。
借：
制造费用
贷：
银行存款
1400
1400
（14）将制造费用按生产工人工资比例摊入A、B产品成本。
首先计算：
制造费用总额=2000+3000+420+2380+1400=9200
其次按照生产工人工资分配制造费用，如下表：
制造费用总额
生产工人工资
生产工人福利费
直接人工费
分配率
应承担的制造费用
A产品
9200
10000
1400
11400
0.5
4600
B产品
10000
1400
11400
0.5
4600
借:
生产成本——A产品4600
——B产品4600
贷：
制造费用9200
（15）A、B产品已全部完成，按其实际生产成本转账。
产品成本计算表如下：
直接材料费
直接人工费
制造费用
产品总成本
A产品
21900
11400
4600
37900
B产品
18100
11400
4600
34100
（15）-1A产品实际成本入账
借：
库存商口口A商口口
贷：
生产成本——A产品
37900
37900
（15）-2B产品实际成本入账
借：
库存商口口B商口口
贷：
生产成本一一B产品
34100
34100
（16）出售商品给新华厂。
计A商品1800件，每件售价28元，B商品4400件，每件售价14元，共计售价112000元，增值税税率17%,货款尚未收到。
借：
应收帐款一一新华厂贷：
主营业务收入
应交税费一一应交增值税（销项税额）
131040
112000
19040
（17）
B商品每件10元，共计80000元。
结转上述出售商品生产成本。
A商品每件20元,
借：
主营业务成本
贷：
库存商品A商品
B商品
80000
36000
44000
（18）用库存现金支付销售产品包装费、装卸费等销售费用1100元。
借：
销售费用
贷：
库存现金
（19）以银行存款支付临时借款利息5000元。
借：
财务费用贷：
银行存款
（20）以银行存款支付管理费用1200元。
借：
管理费用贷：
银行存款
（21）由于自然灾害使辅助材料损坏300千克，
（21）-1
借：
待处理财产损溢
贷：
原材料
（21）-2
借：
营业外支出
贷：
待处理财产损溢
（22）没收包装逾期未还的押金300元。
借：
其他应付款
贷：
营业外收入
（23）出售多余材料2000元，增值税税率17%,
1100
1100
5000
5000
1200
1200
价值1120元，经上级批准，作非常损失处理。
1120
1120
1120
1120
300
300
价款存入银行。
同时结转该材料的实际成本1500元。
（23）-1
2340
借：
银行存款
贷：
其他业务收入
应交税费一一应交增值税（销项税额）
（23）-2
2000
340
1500
1500
借：
其他业务成本贷：
原材料
（24）按12月份利润总额的25%计算应交所得税
计算所得税
营业利润=112000+2000-80000-1500-1000-140-780-1100-5000-1200=23280利润总额=23280+300-1120=22460
所得税费用=22460X25%=5615
净利润=利润总额一所得税费用=22460-5615=16845
借:
所得税费用5615
贷：
应交税费一一应交所得税5615
（25）将12月份各损益账户余额转至本年利润账户，结出12月份利润。
（25）-1
借：
本年利润
贷：
主营业务成本
97455
其他业务成本销售费用管理费用财务费用所得税费用营业外支出
80000
1500
1100
3120
5000
5615
1120
（25）-2
借：
主营业务收入
其他业务收入营业外收入贷：
本年利润
112000
2000
300
114300
（25）-3结平本年利润帐户
借：
本年利润
贷：
利润分配
16845
16845
（26）按12月份净利润10%提取盈余公积金。
法定盈余公积=16845X10%=!
684.50
借：
利润分配
贷:
盈余公积一一法定盈余公积
1684.50
1684.50
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