《中级会计实务》模拟试题五及答案.docx
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《中级会计实务》模拟试题五及答案
2020年《中级会计实务》模拟试题（五）及答案
1【单项选择题】
甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司生产经营决策施加重大影响。
2015年，甲公司将其账面价值为500万元的商品以400万元的价格出售给乙公司，该交易不构成业务，有证据表明交易价格与账面价值之间的差额是由于该资产发生了减值损失。
2015年年末，该批商品尚未对外部第三方出售。
假定甲公司取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，双方在以前期间未发生过内部交易。
乙公司2015年净利润为1000万元。
甲公司2015年应确认的投资收益为（ ）万元。
A.300
B.330
C.370
D.0
【参考答案】：
A
2【单项选择题】
资产减值测试过程中预计资产的未来现金流量如涉及外币，下列说法中不正确的是（ ）。
A.企业应当以其记账本位币为基础预计未来现金流量
B.企业应当以该资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础确定的折现率对未来现金流量进行折现
C.企业计算出该资产以结算货币反映的现值后，按照折现当日的即期汇率折算
D.企业在计算该资产预计未来现金流量时，不应考虑预计将发生的相关改良支出
【参考答案】：
A
3【单项选择题】
下列情况中，不属于借款费用准则所称的非正常中断的是（ ）。
A.由于劳务纠纷而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断
B.由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断
C.由于发生安全事故而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断
D.由于可预见的冰冻季节而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断
【参考答案】：
D
4【单项选择题】
企业提供的会计信息应有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测，这体现了会计信息质量要求的（ ）。
A.可靠性
B.相关性
C.可理解性
D.可比性
【参考答案】：
B
5【单项选择题】
甲公司外购一台大型设备，该设备的入账价值为1200万元。
该设备的预计尚可使用年限为8年，预计净残值为200万元。
甲公司采用年限平均法对该设备计提折旧。
甲公司每年对该设备计提的折旧额为（ ）万元。
A.120
B.108
C.125
D.100
【参考答案】：
C
6【单项选择题】
与或有事项相关的义务确认为负债的条件之一是履行该义务很可能导致经济利益流出企业。
这里所指的“很可能”是指（ ）。
A.发生的可能性大于等于50%但小于或等于95%
B.发生的可能性大于95%但小于100%
C.发生的可能性大于50%但小于或等于95%
D.发生的可能性大于30%但小于或等于50%
【参考答案】：
C
7【单项选择题】
A公司委托B公司代为加工一批应税消费品（非金银首饰），收回后直接对外销售（售价不高于受托方计税价格）。
双方均为增值税一般纳税人。
A公司发出材料的实际成本为310万元，支付加工费（不含增值税）50万元、增值税额6.5万元、消费税额40万元。
不考虑其他因素，则A公司收回该批委托加工物资的实际成本为（ ）万元。
A.360
B.366.5
C.400
D.406.5
【参考答案】：
C
8【单项选择题】
下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（ ）。
A.盈余公积转增资本
B.盈余公积补亏
C.资本公积转增资本
D.用税后利润补亏
【参考答案】：
A
9【单项选择题】
市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格属于（ ）。
A.现值
B.重置成本
C.可变现净值
D.公允价值
【参考答案】：
D
10【单项选择题】
按金融工具的确认和计量准则的规定，购买长期债券投资划分为以摊余成本计量的金融资产时，支付的交易费用应该计入的科目是（ ）。
A.债权投资
B.管理费用
C.财务费用
D.投资收益
【参考答案】：
A
11【多项选择题】
下列关于成本与可变现净值孰低法的表述中，正确的有（ ）。
A.成本指的是期末存货的实际成本，如果企业采用计划成本法核算的，则应调整为实际成本
B.可变现净值等于期末存货的估计售价
C.企业预计的销售存货的现金流入，并不等于存货的可变现净值
D.当存货成本高于其可变现净值时，存货应按成本计量
【参考答案】：
AC
12【多项选择题】
甲公司2012年12月购入设备一台，原值205万元，预计净残值5万元，预计使用年限5年，采用平均年限法计提折旧。
2013年12月，该设备计提减值准备40万元；减值后，该设备预计使用年限、净残值及折旧方法未改变。
2014年底，该设备公允价值减去处置费用后的净额为100万元，未来现金流量净现值为110万元，则下列说法中，正确的有（ ）。
A.2014年末该设备的可收回金额为110万元
B.2014年末该设备的可收回金额为100万元
C.2014年年末不用进行固定资产减值准备的有关账务处理
D.2014年末应转回固定资产减值准备15万元
【参考答案】：
AC
13【多项选择题】
下列有关外币折算的会计处理方法正确的有（ ）。
A.外币是指企业记账本位币以外的货币
B.企业发生外币交易时，应在初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额
C.企业处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入其他资本公积
D.企业变更记账本位币时，应当采用变更当日的即期汇率将资产、负债项目折算为变更后的记账本位币，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算
【参考答案】：
AB
14【多项选择题】
下列关于会计政策变更、会计差错的表述中，正确的有（ ）。
A.会计政策变更，确定累积影响数切实可行的，应采用追溯调整法处理
B.非资产负债表日后期间发现前期重要的会计差错，应采用追溯重溯法处理
C.资产负债表日后期间发现前期不重要的会计差错，应采用未来适用法处理
D.会计估计变更，影响金额较大的，应采用追溯调整法处理
【参考答案】：
AB
15【多项选择题】
企业采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有（ ）。
A.工程人员的工资
B.生产车间为工程提供的水、电等费用
C.工程完工后发生的工程物资盘亏损失
D.建造固定资产通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金
【参考答案】：
AB
16【多项选择题】
下列关于投资性房地产后续支出的说法中，不正确的有（ ）。
A.投资性房地产的后续支出，应于发生时计入当期损益
B.对投资性房地产进行改扩建时，应将投资性房地产转入“在建工程”科目
C.投资性房地产再开发期间不计提折旧或摊销
D.投资性房地产的日常维护支出，应于发生时计入其他业务成本
【参考答案】：
AB
17【多项选择题】
下列与合同成本有关的资产减值的表述中，不正确的有（ ）。
A.合同成本发生减值的，应账面价值高于转让该资产相关的商品预期能取得的剩余对价之间的差额计提资产减值损失
B.合同履约成本和合同取得成本的账面价值，高于企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价与为转让该相关商品估计将要发生的成本之间的差额，应当将超出部分计提减值准备
C.合同成本一旦计提减值，在后续期间不得转回
D.合同成本计提减值后，以前期间减值的因素发生变化，使得企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价与为转让该相关商品估计将要发生的成本之间的差额高于合同成本的账面价值的，应当转回原已计提的减值准备
【参考答案】：
AC
18【多项选择题】
下列固定资产应计提折旧的有（ ）。
A.经营租出的固定资产
B.经营租入的固定资产
C.大修理停用的固定资产
D.处于更新改造过程停止使用的固定资产
【参考答案】：
AC
19【多项选择题】
下列有关固定资产处置的论断中，正确的有（ ）。
A.固定资产处置时需缴纳销项税
B.属于生产经营期间正常报废清理产生的处理净损失,应计入“营业外支出——处置非流动资产损失”科目
C.固定资产出售损失列支于“资产处置损益”科目中
D.固定资产处置收益应归入投资活动中“处置固定资产收到现金”项
【参考答案】：
ABC
20【多项选择题】
下列各项中，属于应付职工薪酬核算内容的有（ ）。
A.职工工资
B.医疗保险费
C.辞退福利
D.津贴和补贴
【参考答案】：
ABCD
21【判断题】
使用寿命不确定的无形资产以及尚未达到可使用状态的无形资产，无论是否存在减值迹象，均至少应当每年进行减值测试。
（ ）
对
错
【参考答案】：
Y
22【判断题】
递延所得税资产发生减值时，企业应将减值金额记入“资产减值损失”科目。
（ ）
对
错
【参考答案】：
N
23【判断题】
当母公司由非投资性主体转变为投资性主体时，应将原未纳入合并财务报表范围的子公司于转变日纳入合并财务报表范围，将转变日视为购买日。
（ ）
对
错
【参考答案】：
N
24【判断题】
对于企业收到的来源于其他方的补助，即使有确凿证据表明政府是补助的实际拨付者，其他方只起到代收代付的作用，该项补助也不属于来源于政府的经济资源。
（ ）
对
错
【参考答案】：
N
25【判断题】
损失是由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。
（ ）
对
错
【参考答案】：
Y
26【判断题】
已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值暂估入账，并计提折旧。
（ ）
对
错
【参考答案】：
Y
27【判断题】
企业盘盈固定资产，应采用公允价值对其进行计量。
（ ）
对
错
【参考答案】：
N
28【判断题】
采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应根据其预计使用寿命计提折旧或进行摊销。
（ ）
对
错
【参考答案】：
N
29【判断题】
企业在向客户转让商品之前，如果客户已经支付了合同对价或企业已经取得了无条件收取合同对价的权利，则企业应当在客户实际支付款项与到期应支付款项孰晚时点，将该已收或应收的款项确认并列示为合同负债。
（ ）
对
错
【参考答案】：
N
30【判断题】
会计分期的前提是持续经营假设。
（ ）
对
错
【参考答案】：
Y
31【计算分析题】
A公司拟建造一座大型生产车间，预计工程期为2年，有关资料如下：
（1）A公司于2×19年1月1日为该项工程专门借款6000万元，借款期限为3年，年利率8%，利息按年支付；
闲置专门借款资金均存入银行，假定月利率为0.5%，利息按年于每年年初收取。
（2）生产车间工程建设期间占用了两笔一般借款，具体如下：
①2×18年12月1日向某银行借入长期借款4500万元，期限为3年，年利率为6%，按年计提利息，每年年初支付；
②2×19年1月1日溢价发行5年期公司债券1000万元，票面年利率为8%，实际利率为5%，利息按年于每年年初支付，实际发行价格为1044万元，款项已全部收存银行。
（3）工程采用出包方式，于2×19年1月1日动工兴建，2×19年2月1日，该项工程发生重大安全事故中断施工，直至2×19年6月1日该项工程才恢复施工。
（4）2×19年有关支出如下：
①1月1日支付工程进度款2000万元；
②7月1日支付工程进度款4500万元；
③10月1日支付工程进度款3000万元。
（5）截至2×19年12月31日，工程尚未完工。
A公司按年计算资本化利息费用，为简化计算，假定全年按360天计算，每月按照30天计算。
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-4个小题。
问题1计算2×19年专门借款利息资本化金额和费用化金额；
2×19年专门借款发生的利息金额＝6000×8%＝480（万元）
2×19年2～5月专门借款发生的利息费用＝6000×8%×120/360＝160（万元）
2×19年专门借款存入银行取得的利息收入＝4000×0.5%×6＝120（万元）
其中，在资本化期间内取得的利息收入＝4000×0.5%×2＝40（万元）
2×19年应予资本化的专门借款利息金额＝480－160－40＝280（万元）（2分）
2×19年应当计入当期损益的专门借款利息金额＝160－（120－40）＝80（万元）（1分）
问题2计算2×19年该项工程所占用的一般借款资本化率；
一般借款的资本化率＝（4500×6%＋1044×5%）÷（4500＋1044）×100%＝5.81%（2分）
问题3计算该项工程所占用的一般借款资本化金额和费用化金额；
2×19年占用的一般借款资金的资产支出加权平均数＝500×180/360＋3000×90/360＝1000（万元）
2×19年一般借款发生的利息费用＝4500×6%＋1044×5%＝322.20（万元）
2×19年一般借款应予资本化的利息金额＝1000×5.81%＝58.10（万元）（2分）
2×19年应当计入当期损益的一般借款利息费用＝322.2－58.1＝264.1（万元）（1分）
问题4编制相关会计分录（计算结果保留两位小数）。
借：
在建工程338.10（280＋58.10）
应收利息120
应付债券——利息调整27.80
财务费用344.10
贷：
应付利息830（2分）
32【计算分析题】
甲公司从2010年1月1日起执行《企业会计准则》，从2010年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。
该公司适用的所得税税率将变更为25%。
2009年末，资产负债表中存货账面价值为420万元，计税基础为460万元；固定资产账面价值为1250万元，计税基础为1030万元；预计负债的账面价值为125万元，计税基础为0。
假定甲公司按10%提取法定盈余公积。
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-2个小题。
问题1计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响；
按照规定，在首次执行日对资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响进行追溯调整，影响金额调整留存收益。
（1）存货项目产生的可抵扣暂时性差异
＝460－420＝40（万元）
应确认的递延所得税资产余额
＝40×25%＝10（万元）
固定资产项目产生的应纳税暂时性差异
＝1250－1030＝220（万元）
应确认的递延所得税负债余额＝220×25%＝55（万元）
预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异
＝125－0＝125（万元）
应确认递延所得税资产余额
＝125×25%＝31.25（万元）
递延所得税资产合计＝10＋31.25＝41.25（万元）
该项会计政策变更的累积影响数
＝41.25－55＝－13.75（万元）
问题2
33【综合题】
2×17年1月2日，A公司取得B公司80%股权，对价为一项其他债权投资和一项无形资产，其他债权投资公允价值为6200万元，账面价值为5800万元（包括成本5000万元，公允价值变动800万元），无形资产账面原值3000万元，已计提累计摊销1500万元，公允价值为2300万元。
当日办理完毕股权转让手续，A公司取得对B公司的控制权。
B公司当日净资产公允价值为10000万元，账面价值为9000万元，包括实收资本4000万元，资本公积1500万元，其他综合收益500万元，盈余公积300万元，未分配利润2700万元。
公允价值和账面价值的差额由以下两笔资产组成：
项目
公允价值
账面价值
预计负债
500
0
固定资产
2500
1000
该固定资产为销售部门使用的固定资产，尚可使用年限为10年，或有事项是一项未决诉讼，至2×17年底已结案，实际支出200万元。
2×17年B公司实现净利润500万元，提取盈余公积50万元，其他债权投资公允价值上升计入其他综合收益的金额为100万元，当年未发放股利。
当年A公司出售给B公司一批存货，售价为500万元，成本为400万元，当年B公司对外出售50%
2×18年B公司实现净利润400万元，提取盈余公积40万元，当年发放现金股利50万元，上年从A公司购入的存货本年全部出售。
假设该企业合并属于非同一控制下企业合并，且B公司各项可辨认资产、负债的计税基础等于账面价值，A、B公司适用的所得税税率均为25%。
假定不考虑其他因素。
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-4个小题。
问题1编制2×17年初A公司取得股权的会计分录。
会计分录为：
借：
长期股权投资8500
累计摊销1500
贷：
无形资产3000
资产处置损益800
其他债权投资——成本5000
——公允价值变动800
投资收益400（1分）
借：
其他综合收益800
贷：
投资收益800（1分）
问题2编制购买日A公司编制合并报表时的调整抵销分录。
调整B公司净资产的分录：
借：
固定资产1500
递延所得税资产125
贷：
资本公积750
预计负债500
递延所得税负债375（1分）
借：
实收资本4000
资本公积2250
其他综合收益500
盈余公积300
未分配利润2700
商誉700
贷：
长期股权投资8500
少数股东权益1950（1分）
问题3编制2×17年末合并报表中的相关调整抵销分录。
对于购买日预计负债和固定资产差额的调整：
借：
固定资产1500
递延所得税资产125
贷：
资本公积750
预计负债500
递延所得税负债375（1分）
期末调整
借：
预计负债500
销售费用（1500/10）150
贷：
营业外支出500
固定资产——累计折旧150（0.5分）
借：
递延所得税负债37.5
所得税费用87.5
贷：
递延所得税资产125（0.5分）
对未实现内部销售损益的调整：
借：
营业收入500
贷：
营业成本500（0.5分）
借：
营业成本50
贷：
存货50（0.5分）
借：
递延所得税资产12.5
贷：
所得税费用12.5（0.5分）
调整后的净利润＝500－150＋500－87.5＝762.5（万元），所以权益法调整长期股权投资的处理为：
借：
长期股权投资690
贷：
投资收益（762.5×80%）610
其他综合收益80（0.5分）
A公司长期股权投资和B公司所有者权益的抵销：
借：
实收资本4000
资本公积2250
其他综合收益600
盈余公积350
未分配利润3412.5（2700+762.5-50）
商誉700
贷：
长期股权投资9190（8500+690）
少数股东权益2122.5（1分）
A公司投资收益和B公司未分配利润的抵销：
借：
投资收益610
少数股东损益152.5
未分配利润——年初2700
贷：
提取盈余公积50
未分配利润——年末3412.5（1分）
问题4编制2×18年末合并报表中的相关调整抵销分录。
对于购买日预计负债和固定资产差额的调整：
借：
固定资产1500
递延所得税资产125
贷：
资本公积750
预计负债500
递延所得税负债375（0.5分）
借：
预计负债500
贷：
未分配利润——年初350
固定资产——累计折旧150（0.5分）
借：
递延所得税负债37.5
未分配利润——年初87.5
贷：
递延所得税资产125（0.5分）
借：
销售费用（1500/10）150
贷：
固定资产——累计折旧150（0.5分）
借：
递延所得税负债37.5
贷：
所得税费用37.5（0.5分）
对未实现内部销售损益的调整：
借：
未分配利润——年初50
贷：
营业成本50（0.5分）
借：
递延所得税资产12.5
贷：
未分配利润——年初12.5（0.5分）
借：
所得税费用12.5
贷：
递延所得税资产12.5（0.5分）
调整后的净利润＝400－150＋37.5＝287.5（万元）（0.5分），所以权益法调整长期股权投资的处理为：
借：
长期股权投资690
贷：
未分配利润——年初610
其他综合收益80（0.5分）
借：
长期股权投资（287.5×80%）230
贷：
投资收益230（0.5分）
借：
投资收益40
贷：
长期股权投资40（0.5分）
A公司长期股权投资和B公司所有者权益的抵销：
借：
实收资本4000
资本公积2250
其他综合收益600
盈余公积390
未分配利润3610（3412.5+287.5-40-50）
商誉700
贷：
长期股权投资9380（9190+230-40）
少数股东权益2170（1分）
A公司投资收益和B公司未分配利润的抵销：
借：
投资收益230
少数股东损益57.5
未分配利润——年初3412.5
贷：
提取盈余公积40
对所有者（或股东）的分配50
未分配利润——年末3610（1分）
34【综合题】
甲公司所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不变，未来能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，2×18年1月1日，甲公司递延所得税资产、负债的年初余额均为0。
甲公司与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相关的交易或事项如下：
（1）2×18年10月10日，甲公司以银行存款600万元购入乙公司股票200万股，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。
（2）2×18年12月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。
（3）甲公司2×18年度的利润总额为1500万元，税法规定，金融资产的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额，除该事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。
（4）2×19年3月20日，乙公司宣告每股分派现金股利0.3元，2×19年3月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行。
2×19年3月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。
（5）2×19年4月25日，甲公司将持有的乙公司股票全部转让，转让所得648万元存入银行，不考虑企业所得税以外的税费及其他因素
要求：
“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-6个小题。
问题1编制甲公司2×18年10月10日购入乙公司股票的会计分录。
2×18年10月10日购入乙公司股票：
借：
交易性金融资产——成本600
贷：
银行存款600（2分）
问题2编制甲公司2×18年12月31日对乙公司股票投资期末计量的会计分录。
2×18年12月31日期末计量：
借：
交易性金融资产——公允价值变动（660－600）60
贷：
公允价值变动损益60（2分）
问题3分别计算甲公司2×18年度的应纳税所得额，当
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