0500全面预算管理制度.docx

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0500全面预算管理制度

全面预算管理制度

第一章总则

第一条为加强通联智慧旅游投资集团（以下简称集团公司）及所属子公司经营计划管理，规范企业财务预算管理，根据《中华人民共和国公司法》、《国有资产监督管理暂行条例》和《中央企业财务预算暂行办法》和国家有关财务管理制度规定，制定本制度。

第二条集团公司、所属子公司必须执行此制度，其他企业可参照执行。

第三条本制度所称财务预算是指企业在预测和决策的基础上，围绕战略规划，核算年度内企业各类经济资源和经营行为合理预计、测算并进行财务控制和监督的活动。

财务预算报告是指反映企业预算年度内企业资本运营、经营效益、现金流量及重要等预测情况的文件。

第四条企业应当建立财务预算管理办法，组织开展内部财务预算编制、报告、监督和考核工作，完善财务预算工作体系，推进实施全面预算管理。

第五条企业应当在规定的时间内按照集团公司的统一要求，以统一的编制口径、报表格式和编报规范，向集团公司报送年度财务预算报告。

第二章细则

一、预算的组织

第六条集团公司按照加强财务监督和完善内部控制机制的要求，在集团公司成立财务预算领导委员会，组织开展集团年度财务预算工作，财务预算领导委员会对董事会负责。

集团公司财务预算领导委员会应当履行以下主要职责：

1、拟定集团财务预算编制与管理的原则和目标；

2、向财务预算管理办公室下达财务预算编制与管理的原则和目标；

3、审议企业财务预算管理办公室上交的集团内部预算单位财务预算汇总

4、对财务预算管理办公室上交的集团内部预算单位财务预算汇总进行审议，将调整形成的财务总体预算方案上交董事会核准

5将董事会核定的年度总预算下达各预算单位执行，抄送行政部备案，抄送账务预算管理办公室监督执行；

6、协调解决企业财务预算编制和执行中的重大问题；

7、根据财务预算执行结果提出考核和奖惩意见。

第七条在集团总部财务部设立集团公司财务预算管理办公室，财务预算管理办公室在集团公司财务预算领导委员会领导下，依据集团公司有关规定，负责组织集团内部各公司预算的催收、审核、修正、汇总、报告、监控、分析、评价工作。

集团财务预算管理办公室应当履行以下主要职责：

1、组织集团内部各预算单位预算的编制工作，对上报的预算进行审核、修正、汇总、报送财务预算领导委员会审议批准;

2、对财务预算领导委员会审议确定的财务预算下达各预算单位执行；

3、协调解决集团内部各财务预算单位编制和执行预算中的有关问题。

4、对财务预算各单位的预算完成情况进行分析，将分析结论报送预算管理委员会。

第八条集团公司各职能部门以及集团公司所属各预算单位是集团公司的预算执行单位，应当按照集团财务预算管理办公室的工作要求负责组织开展本部门的预算编制、执行、分析和控制工作。

第九条各预算单位可以根据需要成立预算领导小组，在设立董事会的企业中，预算领导小组成员应当有熟悉企业财务会计业务并具备相应组织能力的董事参加。

集团公司内部各预算单位的预算领导小组会应当履行以下主要职责：

1、拟定本公司预算编制与管理的原则和目标并下达至各预算执行部门；

2、对本公司财务部上交的本公司各部门财务预算汇总进行审议，拟定财务预算调整方案，形成本公司预算方案下达各预算部门；

3、协调解决本公司财务预算编制和执行中的重大问题；

4、根据预算执行结果提出考核和奖惩建议；

第十条各公司的财务部门应当在本企业的预算领导小组的领导下，按照集团公司财务预算管理办公室关于财务预算工作要求，组织开展本企业财务预算工作。

第十一条各预算单位财务部门应当履行以下主要工作职责：

1、催收本公司各部门财务预算的编制结果，对上报的预算进行审核、修正、汇总、报送集团总部财务财务预算管理办公室;

2、将财务财务预算管理办公室确定的财务预算下达各预算部门执行；

3、协调解决集本公司各预算执行部门编制和执行预算中的有关问题。

4、对本公司各预算执行部门的预算完成情况进行分析，将分析结论报送集团总部财务预算管理办公室。

第十二条集团内部各预算执行单位应当履行以下主要工作职责：

1、负责本部门财务预算编制和上报工作；

2、负责将本部门财务预算指标层层分解，落实到各岗位、各环节；

3、按照授权执行程序严格执行各项预算，及时分析预算执行差异原因，解决财务预算执行中存在的问题；

4、对本部门财务预算编制和执行结果及时总结分析，配合企业预算管理机构做好企业预算的综合平衡；

5、组织实施本部门的预算考核和奖惩工作。

第十三条各公司内部的计划、研发、产品、市场营销、投资、融资、行政、人事等业务机构应当在本企业预算领导小组的统一指导下，在财务部的组织协调下开展本部门预算编制、执行、分析和控制工作，其主要负责人应当参与企业预算管理工作，并对本部门预算执行结果承担责任。

二、编制预算的原则

第十四条合法性原则：

预算的编制要符合《预算法》和国家其他法律、法规，充分体现国家的有关方针、政策，还要在法律赋予部门的职能范围内编制。

第十五条真实性原则：

部门预算收支的预测必须以国家社会经济发展计划和履行部门职能的需要为依据，对每一收支项目的数字指标运用科学合理的方法加以测算，力求各项收支数据真实准确。

第十五条稳妥性原则：

部门预算的编制要做到稳妥可靠，量入为出，收支平衡，不得编制赤字预算。

第十六条重点性原则：

部门预算编制要做到合理安排各项资金，本着“一要吃饭，二要建设”的方针，在兼顾一般的同时优先保证重点支出。

要先保证基本支出，后安排项目支出;先重点、急需项目，后一般项目。

第十七条完整性原则：

部门预算编制要体现综合预算的思想。

各种预算外资金要严格执行收支两条线管理，所有收入和支出全部纳入预算管理。

第十八条透明性原则：

部门预算要体现公平、透明原则。

第十九条部门参与性原则：

部门预算应为各部门提供一种规范的模式，使部门可以将其所有收支情况通过法定预算的形式进行编制和使用。

部门应根据本部门职能、事业发展规划制订年度预算框架。

三、预算编制程序

第二十条集团公司按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序，依据财务关系，层层组织各级子公司财务预算编制工作。

其基本程序如下：

1、下达目标：

集团公司财务预算领导委员会根据集团公司长期发展战略、年度发展目标和预期经济形势的初步预测，于每年9月底以前提交下一年度集团公司的总体预算目标包括营业收入目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标、集团发展目标。

2、编制上报：

各预算执行单位根据集团公司预算总体目标，并结合本企业实际，本年10月底以前上报本企业下一年度预算目标。

于本年12月15日前以集团的财务预算报告形式上报本企业正式的次年度财务预算。

3、审查平衡：

集团财务预算领导委员会及财务预算管理机构对各预算执行单位的预算指标进行审查平衡，对于不符合集团发展战略或者预算目标的事项，集团财务预算领导委员会应当责成有关预算执行单位进行修订、调整。

4、审议批准：

集团财务财务管理办公室在有关预算执行单位上报的财务预算的基础上，编制集团总体预算方案，报集团财务预算领导委员会审核并提请集团董事会审议批准。

5、下达执行：

对集团董事会审议批准的年度总预算，一般在次年1月底以前正式下发各预算执行单位执行。

四、预算编制要求

第二十一条企业编制财务预算应当坚持以战略规划为导向，正确分析判断市场形势和政策走向，科学预测年度经营目标，合理配置内部资源，实行总量平衡和控制。

第二十二条企业编制财务预算应当将内部各业务机构和下属各预算单位的全部经营活动纳入财务预算编制范围，全面预测财务收支和经营成果等。

第二十三条企业编制财务预算应当以资产、负债、收入、成本、费用、利润等核心指标，在集团指标体系框架内合理设计基础指标体系，适当结合企业具体情况，细化指标，同时注重预算指标相互衔接。

第二十四条企业应当根据不同的预算项目，合理选择固定预算、弹性预算、概率预算等方法编制财务预算，并积极开展与行业先进水平、国际先进水平的交流。

第二十五条企业编制财务预算应当按照国家相关规定，加强对外投资、收购兼并以及股票、委托理财、期货及衍生品等投资业务的风险评估和预算控制；资产负债率过高、偿债能力下降以及投资回报差得企业，应当严格控制投资规模；不得从事高风险业务的条件、发生重大投资损失的公司，不得安排高风险业务的投资预算。

第二十六条企业编制财务预算应当正确预测预算年度现金收支、结余与缺口，合理计划现金收支与配置，加强应收应付款项的预算控制，增强现金保障和偿债能力，提高资金使用效率。

第二十七条企业编制财务预算应当规范制定成本费用开支标准，严格控制成本费用规模，加强投入产出水平的预算控制。

对于成本费用增长高于收入、成本费用利润下降、经营效益下滑的公司，财务报表编制应当突出降本增效，适当压低成本费用的预算规模，其中，经营效益下滑的企业，不应扩大工资总额的预算规模。

第二十八条企业编制财务预算应当注重防范财务风险，严格控制担保、抵押和金融规模。

资产负债率高于行业平均水平、存在较大偿债压力的企业，应当适当压缩金融债务，担保金额相当于净资产比重超过50%或者发生担保履约责任形成重大损失的企业，原则上不再安排新增担保预算；企业不得安排与业务无关的担保预算。

第二十九企业编制财务预算应当将逾期担保、逾期债务、不良投资、不良债权等物质的清理和处置作为重要内容，积极消化潜亏挂账，按照集团公司的有关政策规定合理做资产减值准备，不得出现新的潜亏。

第三十条对于本章第二十五条、第二十八条的规定，企业必须在每年9月20日前上报，经集团公司批准后方可纳入预算编制报告。

五、预算管理内容

第三十条预算的主要内容包括业务预算、资本预算、筹资预算、财务预算等。

1、业务预算：

是反映预算期内企业可能形成现金收付的生产经营活动（或营业活动）的预算，一般包括销售或营业预算、研发预算、生产预算、间接费用预算、产品成本预算、营业成本预算、采购预算、期间预算。

2、资本预算：

是指企业在预算期内进行资本性投资活动的预算，主要包括固定资产投资预算、权益性资本预算和债券投资预算。

3、筹资预算：

是企业在预算期内需要新借入的长短期借款，股东投入、经批准发行的债券、股票以及对原有借款，债券还本付息的预算。

4、财务预算：

主要以现金预算、预计资产负债表和预计损益表等形式反映。

六、预算的编制

第三十一条业务预算的编制

1、销售或营业预算，销售或营业预算是预算期内销售各种产品、库存商品或者提供各种劳务可能实现的销售量或者业务量及其收入的预算。

主要依据年度目标利润、预测的市场销量以及提供的产品、库存商品及市场价格编制。

2、生产预算，生产预算是在预算期内所要达到的生产规模及其产品结构的预算。

主要在销售预算的基础上，依据各种产品的生产能力、各项材料及人工的消耗定额及其物价水平和期末存货状况编制。

包括直接人工预算和直接材料预算。

3、间接费用预算，制造费用预算是在预算期内为完成生产预算所需的各种间接预算。

主要在生产预算基础上，按照费用不同及上年预算执行情况，根据预算期降低成本费用的要求编制。

4、产品成本预算，产品成本预算是在预算期内生产产品所需的生产成本的预算。

5、营业成本预算，营业成本预算是对预算期内销售产品所需的生产成本、单位成本和销售成本的预算。

6、采购预算，采购预算是在预算期内为保证生产或者经营活动的需要而从外部购买各类商品、各项材料、低值易耗品等存货的预算。

主要根据销售预算，生产预算，期初存货情况和期末存货、经济存量编制。

7、期间费用预算，期间费用是在预算期内组织经营发生的必要的管理费用、财务费用、销售费用。

应当区分变动与固定费用，可控费用与不可控费用的性质，根据上年实际费用和预算期内的变化因素，结合费用开支标准和降低成本费用的要求，分项目分责任单位进行编制。

第三十二条资本预算的编制

1、固定资产投资预算。

固定资产投资预算是在预算期内购建、改建、扩建、更新固定资产进行资本投资的预算。

应当根据本公司有关投资决策资料和年度固定资产投资计划编制。

处置固定资产所引起的现金流入，也应列入资本预算。

2、权益性资本投资预算。

权益性资本投资预算是在预算期内为了成立新的分公司或子公司而进行资本投资的预算。

根据有关投资决策资料和年度权益性资本投资计划编制。

转让权益性资本投资或者收取被投资单位分配的利润（股利）所引起的现金流入，也应列入资本预算。

第三十三条筹资预算的编制

筹资预算主要依据年度资金预算缺口和有关资金需求决策资料、期初借款余额及利率等编制。

第三十四条财务预算的编制

1、利润目标预算：

包括主营业务利润、其他业务利润和投资收益等。

利润目标预算应根据公司整体发展需要，充分分析影响经营活动的重大因素，在确保完成既定的目标基础上确定。

2、现金预算。

现金预算是按照现金流量表项目内容编制的反映企业预算期内一切现金收支及其结果的预算。

现金预算主要以预计现金流量表形式反映。

以业务预算、资本预算和筹资预算为基础编制。

充分考虑资本、资金市场情况，企业财务结构状况和风险承受能力确定。

3、预算资产负债表。

预算资产负债表是按照资产负债表的内容和格式编制的综合反映预算执行单位期末财务状况的预算报表。

根据预算期初实际的资产负债表和销售或营业预算、生产预算、采购预算、资本预算、筹资预算等有关资料分析编制。

4、预算利润表。

预算利润表是按照损益表的内容和格式编制的反映预算执业单位在预算期内利润目标的预算报表。

根据销售或营业预算、生产预算、产品成本预算或者营业成本预算、期间费用预算、其他专项预算等有关资料分析编制。

七、预算报告

第三十五条各公司应当在集团公司财务部的统一组织和指导下，按照集团公司预算报表格式、编制要求，编制上报年度财务预算报告。

企业年度财务预算报告由以下几条构成：

1、年度财务预算报表；

2、年度财务预算编制说明；

3、其他相关材料（如房租明细表）。

第三十六条企业年度财务预算报表重点反映以下内容：

1、企业预算年度内预计资产、负债及所有者权益规模、质量及结构；

2、企业预算年度内预计实现经营成果及利润分配情况；

3、企业预算年度内位组织经营、投资、筹资活动预计发生的现金流入和流出情况。

4、企业预算年度内预计达到的生产、销售或营业规模及其带来的各项收入的各项成本和费用。

5、企业预算年度内预计发生的产权并购、长短期投资以及固定资产投资的规模资金来源；

6、企业预算年度内预计对外筹资总体规模与分布结构。

条三十七条各公司应当将所有拥有控制权的子公司纳入财务预算编制范围，采用合并口径编制财务预算报表。

条三十八条企业应当对年度财务预算报表编制及财务预算管理有关情况进行查明。

企业年度财务预算编制说明应当反映以下内容：

1、预算编制工作组织情况；

2、预算年度内生产经营主要预算指标分析说明；

3、预算编制基础、基本假设及采用的重要会计政策和估计；

4、预算执行保障措施以及可能影响预算指标事项说明；

5、其他需要说明情况。

第三十九条各预算执行单位应当按规定按时上报财务预算报告。

企业财务预算报告应当加盖企业公章，并由企业总负责人、财务部门负责人签名并盖章。

八、预算的评估与修正

第四十条集团公司财务预算管理办公室依据财务预算编制管理要求，建立企业财务预算报告质量评估制度，评估内容一般包括以下方面：

1、是否符合国家有关法律法规规定；

2、是否符合国家宏观政策和产业政策规划；

3、是否符合集团公司的战略规划、主业发展方向；

4、是否客观反映预算年度内经济形势和企业生产经营发展态势；

5、是否符合财务预算编制管理要求；

6、主要财务预算指标的年度间变动情况是否合理；

7、预算执行保障和监督措施是否有效。

第四十一条集团公司根据质量评估结果，在规定时间内对企业财务预算提出审核意见并反馈企业。

对于存在质量问题，要求企业及时整改，其中对于严重脱离实际、各相关预算指标不衔接的，要求企业重新编制上报财务预算报告。

九、预算的调整

第四十七条企业按照集团公司正式下达的预算执行，但在实际执行过程中出现以下情形之一，导致预算编制基本假设发生重大变化的，可予以调整：

1、自然灾害等不可抗力因素；

2、市场环境发生重大变化；

3、国家经济政策发生重大调整；

4、企业发生分立、合并等重大资产重组行为。

第四十八条各公司应当建立内部的预算调节机制，对于不影响财务预算目标的业务预算、资本预算、筹资预算之间的调整，可以按照内部的授权批准制度执行，鼓励预算执行单位及时采取有效的经营管理对策，保证预算目标的实现。

第四十九条各公司调整预算，应当经本公司预算领导小组讨论通过后，将财务预算调整情况于每年7月20日之前报集团公司财务预算管理办公室备案。

具体备案内容包括：

1、主要财务指标的调整情况；

2、调整的原因；

3、预计执行情况及保障措施。

第五十条集团预算管理办公室应当对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析，集中编制集团年度总体预算调整方案，提交集团预算管理委员会并经集团董事会审议批准，然后下达执行。

十、预算的执行和控制

第五十一条集团对各公司财务预算一经批复下达，各预算执行单位必须认真组织实施，并将预算指标层层分解，形成全方位的预算执行责任体系。

第五十二条企业应当将财务预算作为预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据以分期预算控制，确保年度预算目标的实现。

第五十三条企业应当强化现金流量的预算管理，按时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，控制支付风险。

对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序执行。

对于预算外的大额项目支出，必须按规定程序向集团公司提出申请，以确定费用项目支出得到有效控制以及目标利润的实现。

第五十四条企业应当严格执行销售或营业、生产和成本费用预算，努力完成利润指标。

在日常控制中，应当健全凭证记录，完善各项管理规章制度，严格执行生产经营计划和成本费用的定额、定率标准，加强适时监控。

对预算执行中出现的异常情况，有关部门应及时查明原因，提出解决办法。

第五十五条企业应当建立预算报告制度，并在财务分析中定期向本单位管理层以及集团公司报告预算的执行情况。

对于预算执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目，集团预算管理委员会应当责成有关预算执行单位查找原因，提出改进经营管理的措施和建议，促进企业完成预算目标。

十一、财务预算的分析和考核

第五十六条企业应当建立预算分析制度，由集团财务预算领导委员会或本企业预算领导小组定期召开预算执行分析会议，全面掌握预算的执行情况，研究、落实解决预算执行中存在问题的政策措施，纠正预算的执行偏差。

第五十七条开展预算执行分析，企业财务部门及各预算执行单位应充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的有关信息资料，根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析、平衡分析等方法，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力。

第五十八条集团公司财务预算领导委员会应定期组织预算审计，纠正预算执行中存在的问题，充分发挥内部审计的监督作用，维护预算管理的严肃性。

审计工作结束后，集团内部审计机构应当形成审计报告，直接提交集团预算管理委员会，作为企业预算调整、改进内部经营管理和财务考核的一项重要参考。

第五十九条预算年度终了，集团依据企业年度财务决算结果组织财务预算执行情况核查，主要财务预算指标完成值与预算目标偏离的程度和影响因素分析，并将核查和分析结果作为企业财务预算报告质量评估的重要内容。

第六十条企业预算执行情况考核是企业效绩评价的主要内容，应当与预算执行单位负责人的奖惩挂钩。

集团公司对各预算执行单位及经营者的具体考核办法，依据集团公司人力资源部相应的考核奖惩办法进行。

第三章罚则

第六十一条企业负责人、财务负责人应当对企业财务预算编制、报告、执行和监督工作负责。

第六十二条集团公司将企业财务预算报告作为对所属企业财务负责人履职评估的内容。

第六十三条企业不按时上报财务预算报告或者上报财务预算报告不符合统一编制要求、存在严重质量问题，以及财务预算执行监督不力，集团公司将通报批评并责令整改。

第六十四条企业在财务预算管理工作中弄虚作假，或者上报的财务预算报告与内部财务预算不符的，集团公司将给予通报批评，并按情节轻重予以处罚。

第六十五条企业编制年度财务预算主要指标与实际完成值差异较大的，集团公司将要求企业做出专项说明，无正当理由的，集团公司将给予警示。

第三章附则

第六十六条各预算执行单位应当根据本制度规定制订或修订本企业预算管理办法。

第六十七条本制度由集团公司预算管理办公室负责解释。

第六十八条本制度自发布之日起施行。

通联智慧旅游投资有限公司预算管理办公室

二〇一五年四月三十日