财政部财务业绩评价模式.docx
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财政部财务业绩评价模式
财政部财务业绩评价模式
企业效绩评价是对企业一定经营期间的资产运营、财务效益、偿债能力、发展能力等指标进行定量及定性分析，并做出真实、客观、公正的综合评判。
企业效绩评价的基本要素是：
评价指标、评价标准和评价方法。
为了正确评价企业效绩，财政部、国家经济贸易委员会、人事部、国家发展计划委员会于1999年共同颁布了《国有资本金效绩评价规则》及其操作细则。
国有资本金效绩评价，主要是政府为主体的评价行为，由政府有关部门直接组织实施，也可以委托社会中介机构实施。
评价的对象是国有独资企业和国家控股企业。
除政府外的其他评价主体，在对其投资对象进行评价时，也可参照本办法进行。
因此，在实施离任审计时，审计人员也可使用该规则对法定代表人任职期间其财务责任的履行情况进行评价。
一、评价指标及权重
（一）企业效绩评价指标体系
企业效绩评价指标体系按企业类型划分为工商企业和金融企业两大类，工商企业效绩评价内容又按竞争性企业和非竞争性企业分别制定。
其中，竞争性企业主要包括财务效益状况、资产营运状况、偿债能力状况和发展能力状况四个方面。
金融企业效绩评价内容主要包括企业财务效益状况、资产安全状况、资产流动状况和发展能力状况四个方面。
具体的评价指标分为定量指标和定性指标两大类，其中的定量指标以分为基本指标和修正指标两类。
本节重点论述竞争性工商企业的效绩评价。
（二）竞争性工商企业的效绩评价指标体系
竞争性工商企业效绩评价指标体系横向主要评价四部分内容，共32项指标。
纵向分为三个层次（如表5-3），从而形成了立体结构。
它基本上可以全面反映竞争性工商企业的经营效绩。
基本指标含8项定量比率指标，它们反映了效绩评价内容的基本情况，是评价企业效绩的核心，运用基本指标可以形成企业效绩评价的初步结论。
修正指标含16项定量比率指标，它们是依据企业有关实际的情况，对基本指标评价结果进行的逐一修正。
运用基本指标和修正指标可以形成企业效绩评价的基本定量分析结论。
评议指标含8项定性指标，它是对影响企业经营效绩的非定量性因素进行分析判断，以此形成企业效绩评价的定性分析结论。
最后，用整体指标体系可以形成综合评价结论。
另外，企业效绩评价指标标准值也自成体系，每个指标的标准值都分行业给出，在行业标准值中又具体给出行业总体水平和大、中、小型企业四种水平，对每一级次的标准值划分五个档次。
这种多层次、多档次的标准值体系，增强了评价工作的适应性。
（三）竞争性工商企业的效绩评价指标的内容
竞争性工商企业的效绩评价指标共32项，其中，定量的基本指标8项、修正指标16项，定性的评议指标8项。
效绩评价指标的具体内容及计算公式如表5-4所示。
表5-4中括号内的数字为各指标的权数。
表4-3工商类竞争性企业效绩评价指标体系
定量指标
定性指标
评价内容
基本指标
修正指标
评议指标
一、财务效益状况
净资产收益率
总资产报酬率
资本保值增值率
销售（营业）利润率
成本费用利润率
1、领导班子基本素质
2、产品市场占有能力
（服务满意度）
3、基础管理比较水平
4、在岗员工素质状况
5、技术装备更新水平
（服务硬环境）
6、行业或区域影响力
7、企业经营发展策略
8、长期发展能力预测
二、资产营运状况
总资产周转率
流动资产周转率
存货周转率
应收账款周转率
不良资产比率
资产损失比率
三、偿债能力状况
资产负债率
已获利息倍数
流动比率、速动比率
现金流动负债比率
长期资产适合率
经营亏损挂账比率
四、发展能力状况
销售（营业）增长率
资本积累率
总资产增长率
固定资产成新率
三年利润平均增长率
三年资本平均增长率
表4-4竞争性工商企业的效绩评价指标的内容
评价指标
内容构成及计算公式
权数
一
基
本
指
标
100分
1、财务效益状况
（42分）
净资产收益率=净利润/平均净资产×100%
总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/平均资产总额×100%
30分
12分
2、资产营运状况
（18分）
总资产周转率（次）=销售（营业）收入净额/平均资产总额
流动资产周转率（次）=销售（营业）收入净额/平均流动资产总额
9分
9分
3、偿债能力状况（22分）
资产负债表=负债总额/资产总额×100%
已获利息倍数=息税前利润/利息支出
12分
10分
4、发展能力状况（18分）
销售（营业）增长率=本年销售（营业）增长额／上年销售营业总额×100％
资本积累率=本年所有者权益增长额／年初所有者权益×100％
9分
9分
二
修
正
指
标100分
1.财务效益状况（42分）
资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益／年初所有者权益×100％
销售（营业）利润率=销售营业利润／销售（营业）收入净额×100％
成本费用利润率=利润总额／成本费用总额×100％
16分
14分
12分
2.资产营运状况（18分）
存货周转率（次）=销售成本／平均存货
应收账款周转率（次）=销售（营业）收入净额／平均应收账款余额
不良资产比率=年末不良资产／年末资产总额×100％
资产损失比率=待处理资产损失净额／年末资产总额×100％
4分
4分
6分
4分
3.偿债能力状况（22分）
流动比率=流动资产／流动负债×100％
速动比率=速动资产／流动负债×100％
现金流动负债比率=年经营现金净收入／流动负债×100％
长期资产适合率=（所有者权益+长期负债）／（固定资产+长期投资）×100％
经营亏损挂账比率=经营亏损挂账／年末所有者权益×100％
6分
4分
4分
5分
3分
4.发展能力状况（18分）
总资产增长率=本年总资产增长额／年初资产总额×100％
固定资产成新率=平均固定资产净值／平均固定资产原值×100％
三年利润平均增长率=（－1）×100％
三年资本平均增长率=（－1）×
100％
7分
5分
3分
3分
三
评
议
指
标
100分
1、领导班子基本素质
2、产品市场占有能力（满意服务度）
3、基础管理比较水平
4、在岗员工素质状况
5、技术装备更新水平（服务硬环境）
6、行业或区域影响力
7、企业经营发展策略
8、长期发展能力预测
20分
18分
20分
12分
10分
5分
5分
10分
（四）竞争性工商企业的效绩评价指标的权数
指标权数是指在一个特定的指标集合体中，每项指标占有的权重。
企业的效绩评价实行百分制，指标权数采取专家印象打分方法确定。
其中：
定量指标权重80%，定性指标权重为20%。
为计算方便，三个层次指标的权数均先分别按100设定，最后还原。
竞争性工商企业效绩评价各指标的具体权数，如表4-4中所示。
二、评价标准
评价标准是对评价对象进行客观、公正、科学分析判断的标尺。
根据企业效绩评价指标的不同性质，评价标准分为计量指标评价标准和非计量指标评议参考标准。
（一）计量指标评价标准
评价标准作为基本指标和修正指标的评价对比依据，工商类企业评价标准值依据全国企业（单位）会计决算及财务报告分户数据资料，并按照国家标准划分的企业行业、规模等类型，由财政部统一测算和颁布。
具体由标准值和标准系数构成。
（1）评价标准值由财政部以评价年度全国国有企业会计报表数据为基础按年分别编制发布，内容包括8项基本指标和16项修正指标的标准值。
评价标准值按各行业及不同规模企业经济运行状况划分为五档：
优秀值、良好值、平均值、较低值、较差值。
优秀值表示行业最高水平；良好值表示行业较高水平；平均值表示行业总体平均水平；较低值表示行业的较低水平；较差值表示行业的最低水平。
（2）标准系数是对应五档标准值所确定的水平系数，客观反映评价标准值的不同水平，用来计算指标实际值对应于五档标准值的得分，每一档次的标准值，都有相应的标准系数与之对应。
标准系数用介于0—1之间的数值表示，具体规定如下：
A、优秀值及以上的标准系数为1；
B、良好值及以上的标准系数为0.8；
C、平均值及以上的标准系数为0.6；
D、较低值及以上的标准系数为0.4；
E、较差值及以上的标准系数为0.2；
F、较差值以下的标准系数为0。
（二）非计量指标评议参考标准
评议参考标准是用来对企业进行定性评价时所采用的评判标准，它是评议指标的评价参考依据，主要依据有关法律、法规、制度、行业规范、国际公认标准和我国国情确定。
评议参考标准具体分为五个级别，分别以优（A）、良（B）、中（C）、低（D）、差（E）列示。
每个等级对应的等级参数分别为1、0.8、0.6、0.4、0.2。
评议指标共分为八项，每项评议指标又按优（A）、良（B）、中（C）、低（D）、差（E）五个级别分别给出了具体的评议参考标准。
八项评议指标的五级参考标准具体内容如下：
1、领导班子基本素质
（1）企业领导班子具备较高的知识结构，经验丰富，熟知经营管理及本行业技术，经营业绩突出；团结协作，廉洁自律，爱岗敬业，奖惩严明，受到员工爱戴；有先进的经营理念，勇于创新，重大决策均经过充分的科学论证并达到预期目标，工作成绩显著。
（2）企业领导班子学识较高，经验比较丰富，经营业绩较好；对企业有较强的责任感，能够廉洁自律，团结协作，比较有威信；主要决策经过科学论证，无重大决策失误。
（3）企业领导班子学识，能力业绩一般：
主要领导基本称职，做到团结协作，尽职尽责，关心员工；主要决策基本正确，满足企业持续需要。
（4）企业领导班子内部不协调，工作配合不默契，造成工作决策失误；企业领导班子成员自我约束不严，岗位责任感不强，奖惩不明，员工积极性不高，韶山见较多。
（5）企业领导班子不够团结，主要领导不得力，或以权谋私，决策失误较多，企业效益滑坡，员工怨声很大。
2、产品市场占有能力（服务满意度）
（1）产品市场占有能力
A、主要产品质量达到国际标准或国外先进标准，并通过ISO国际认证；主术技术指标达到同期国际先进水平；产品功能优良，并为消费者所接受，性能价格比较合理；大型企业产品在国内市场占有率居全国或同行业前十位，更新换代速度比较快。
B、主要产品质量均达到国家先进标准；主要产品技术指标处于国内同期先进水平；性能价格比较合适；拥有国内名牌产品，在同行业具有较高声誉和品牌知名度，并能不断进行产品长级换代；大型企业在国内市场占有率居全国或同行业前二十位，产销率达90%以上，售后服务有保证。
C、主要产品质量符合国家标准，具有一定的区域知名度和竞争力；主要技术指标处于国内中等水平；产品性能一般，售价适中；主要产品销售情况正常，产销率达到80%以上。
D、主要产品质量执行国家标准，但合格率在85%以下，技术水平处于国内比较落后状态；功能不强，但销售价格偏高，或者功能过于超前，价格很高，难以被消费者接受；产品多年一贯制，品牌认知度较低，市场竞争力弱，产销率在50%—80%。
E、产品质量达不到国家标准，产品技术水平较为落后，质次价高，产品积压严重，产销率在50%以下。
（2）服务满意度
A、服务质量上乘，在最近三年曾获得国家或省级的荣誉认证；服务人员素质高，态度和蔼热诚，能迅速满足消费者的需要；商品或服务齐全，定价合理，严格履行对消费者的各种承诺；服务场所的设施、装潢等满足顾客心理需要。
B、服务质量比较好，能够较为迅速的满足消费者的各种合理需要；商品或服务的种类比较丰富，价格比较合理；能够在服务态度、设施等方面使消费者达到心理满足。
C、服务质量一般、价格基本合理，能够满足消费者的基本需要，对各项承诺完成情况一般。
D、服务不够规范，价
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