精典初级会计实务练习题2391.docx
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精典初级会计实务练习题2391
精典初级会计实务练习题
多选题
1、F公司是一个家具制造企业。
该公司按生产步骤的顺序，分别设置加工、装配和油漆三个生产车间。
公司的产品成本计算采用平行结转分步法，按车间分别设置成本计算单。
装配车间成本计算单中的“月末在产品成本”项目的“月末在产品”范围应包括（）。
A．“加工车间”正在加工的在产品
B．“装配车间”正在加工的在产品
C．“装配车间”已经完工的半成品
D．“油漆车间”正在加工的在产品
多选题
2、下列各项中，企业不应确认为当期投资收益的有（）。
A．采用成本法核算时被投资单位接受的非现金资产捐赠
B．采用成本法核算时投资当年收到被投资单位分配的上年度现金股利
C．已计提减值准备的长期股权投资价值又恢复
D．收到包含在长期股权投资购买价款中的已宣告但尚未发放的现金股利
多选题
3、关于长期股权投资的处置，下列说法中不正确的有（）。
A．采用成本法核算的长期股权投资，处置长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期损益
B．采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置时应将原计入所有者权益的部分按比例转入当期损益
C．采用成本法核算的长期股权投资，处置长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入所有者权益
D．采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时不应当将原计入所有者权益的部分转入当期损益，应按其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期损益
多选题
4、成本计算的分批法之特点是（）（2000年）。
A．产品成本计算期与产品生产周期基本一致，成本计算不定期
B．月末无须进行在产品与完工产品之间的费用分配
C．比较适用于冶金、纺织、造纸行业企业
D．以成本计算品种法原理为基础
简答题
5、北方股份有限公司（下称北方公司）为增值税一般纳税人，增值税税率为17%（凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，皆为17%的税率），所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为33%。
2007年北方公司发生如下经济业务：
（1）1月1日，北方公司应收南方公司货款余额为1500万元，已计提坏账准备100万元。
2月10日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。
3月1日，南方公司将材料运抵北方公司，3月2日双方解除债权债务关系。
该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元，发票上注明的增值税额为170万元。
（2）北方公司收到的上述材料用于生产产品。
6月30日，假设利用该批原材料所生产的A产品售价总额由1450万元下降到1220万元，但生产成本仍为1400万元，将上述材料加工成产品尚需投入270万元，估计销售费用及相关税金为10万元。
若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为900万元，估计销售材料的销售费用和税金为5万元。
（3）8月20日，因北方公司欠东方公司的原材料款500万元不能如期归还，遂与东方公司达成债务重组协议：
①用银行存款归还欠款100万元，②用所持某上市公司股票100万股归还欠款，股票在债务重组日的收盘价为每股4元，该股票作为长期股权投资反映在账中，其账面余额为340万元（按成本法核算，未计提减值准备）。
假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。
当日办完有关产权转移手续，已解除债权债务关系。
（4）12月31日，因上述债务重组业务从南方公司取得的材料已发出60%，结存40%，已计提的存货跌价准备尚未结转。
因A产品停止生产，结存的上述材料不再用于生产产品。
若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为410万元，估计销售材料的销售费用和税金为2万元。
（5）2008年3月20日，北方公司将上述剩余的材料与南方公司的一台设备进行资产置换，资产置换日，原材料的公允价值为410万元，增值税为69.7万元，北方公司设备的公允价值为479.7万元。
要求：
（1）确定债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。
（2）判断6月30日该批原材料是否发生减值。
若发生减值，编制原材料计提减值准备的会计分录。
（3）编制北方公司与东方公司债务重组的会计分录。
（4）编制北方公司12月31日计提或转回存货跌价准备的会计分录。
（5）编制2008年3月20日北方公司资产置换的会计分录。
（答案中金额单位用万元表示）
单选题
6、为取得流通权而支付给流通股股东现金时，非流通股股东为此发生的成本应计入的会计科目是（）。
A．投资收益
B．长期股权投资
C．其他应收款
D．股权分置流通权
多选题
7、从事（）的人员必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书。
A．单位负责人
B．出纳
C．稽核
D．总账登记
简答题
8、甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。
适用的所得税税率为25%，有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
除研发支出形成的无形资产外，甲公司其他相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。
甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。
甲公司2009年度所得税汇算清缴于2010年5月31日完成，2009年度财务报告经董事会批准于2010年3月31日对外报出。
2010年3月1日，甲公司财务总监对2009年度的下列有关业务的会计处理提出疑问：
（1）甲公司2009年发生了950万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。
税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。
甲公司2009年实现销售收入5000万元。
该暂时性差异符合确认递延所得税资产的条件，但甲公司2009年11月31日未确认递延所得税资产。
（2）甲公司2009年发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，甲公司当期摊销无形资产10万元。
甲公司2009年12月31日确认递延所得税资产33.75万元。
（3）2009年12月31日，甲公司A生产线发生永久性损害但尚未处置。
A生产线账面原价为3000万元，累计折旧为2300万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。
A生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。
2009年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：
①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备700万元。
②甲公司对A生产线账面价值与计税基础之间的差额未确认递延所得税资产。
（4）甲公司于2009年1月1日用银行存款从证券市场上购入长江上市公司股票20000万股，并准备长期持有，每股购入价10元，另支付相关税费600万元，占长江公司股份的20%，能够对长江公司施加重大影响，并准备长期持有。
2009年1月2日，长江公司可辨认净资产公允价值与其账面价值相等。
长江公司2009年实现净利润5000万元，未分派现金股利，无其他所有者权益变动。
2009年12月31日，长江公司股票每股市价为15元。
甲公司将取得的长江公司的股票作为可供出售金融资产核算，甲公司会计处理如下：
借：
可供出售金融资产-成本200600
贷：
银行存款200600
借：
可供出售金融资产-公允价值变动99400
贷：
资本公积-其他资本公积99400
借：
资本公积-其他资本公积24850
贷：
递延所得税负债24850
（5）2009年12月31日，甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。
该专利技术系甲公司于2009年7月15日购入，入账价值为1200万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。
2009年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。
甲公司估计该专利技术的可收回余额为600万元。
假定生产的丙产品期末全部形成库存商品，没有对外出售。
2009年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：
①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为100万元，账面价值为1100万元。
②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备500万元。
③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。
（6）2009年12月10日，甲公司将一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量。
出租时该写字楼的账面余额为10000万元，已计提折旧2000万元（含2009年12月计提的折旧额），出租时公允价值为12000万元，2009年12月31日，该写字楼的公允价值为12200万元。
甲公司相关业务的会计处理如下：
①2009年12月10日
借：
投资性房地产-成本12000
累计折旧2000
贷：
固定资产10000
公允价值变动损益4000
②2009年12月31H
借：
投资性房地产-公允价值变动200
贷：
公允价值变动损益200
③甲公司确认递延所得税负债1050万元，确认所得税费用1050万元。
单选题
9、2011年1月1日，甲公司以银行存款1780万元从其母公司大海公司处取得乙公司60%的股权，从而能够对乙公司实施控制。
甲公司为进行该项企业合并另发生审计费20万元。
合并日，乙公司所有者权益的账面价值为3000万元，可辨认净资产的公允价值为3200万元。
假定甲公司和乙公司采用的会计政策及会计期间相同，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（）万元。
A.0
B.20
C.120
D.140
多选题
10、下列关于金融资产的后续计量的表述中，正确的有（）。
A．资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益
B．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入当期损益
C．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积
D．资产负债表日，货款和应收款项应当以公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益
单选题
11、甲公司2007年3月1日～2009年1月5日发生下列与长期股权投资有关的经济业务：
（1）甲公司2007年3月1日从证券市场上购入乙公司发行在外30%的股份并准备长期持有，从而对乙公司能够施加重大影响，实际支付款项2000万元（含已宣告但尚未发放的现金股利60万元），另支付相关税费10万元。
2007年3月1日，乙公词可辨认净资产公允价值为6600万元。
（2）2007年3月20日收到现金股利。
（3）2007年12月31日乙公司可供出售金融资产的公允价值变动使乙公司资本公积增加了200万元。
（4）2007年乙公司实现净利润510万元，其中1月份和2月份共实现净利润100万元，假定乙公司除一台设备外，其他资产的公允价值与账面价值相等。
该设备2007年3月1日的账面价值为400万元，公允价值为520万元，采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年。
（5）2008年3月10日，乙公司宣告分派现金股利100万元。
（6）2008年3月25日，收到现金股利。
（7）2008年乙公司实现净利润612万元。
（8）2009年1月5日，甲公司将持有乙公司5%的股份对外转让，收到款项390万元存入银行。
转让后持有乙公司25%的股份，对乙公司仍具有重大影响。
（9）乙公司2007年10月8日向甲公司销售一批商品，售价为200万元，成本为150万元，至2007年12月31日，甲公司将上述商品对外销售80%，余下的商品在2008年全部对外出售。
假定不考虑所得税的影响。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因索，回答下列问题。
2008年应确认的投资收益为（）万元。
A．183
B．123
C．120
D．117
多选题
12、A公司所得税采用债务法核算,2001年前适用的所得税率为33%．2002年所得税税率为，30%、2002年结账前有关资料如下：
（1）主营业务收入净额为1000万元，主营业务成本为500万元，主营业务税金及附加5万元；营业费用5万元；管理费用20万元；财务费用2万元；投资收益100万元；补贴收入2万元；营业外收入5万元；营业外支出1（）万元
（2）A公司核定的全年计税工资总额为50万元，全年实际发放的工资为60万元。
A公司分别按工资总额的14%、2%、1.5%提取职工福利费、工会经费、职工教育经费；
（3）在成本费用中含有折旧费用20万元，税法规定计入成本费用的折旧费用为10万元，
（4）管理费用中含有业务招待费7万元，差旅费5万元、
（5）营业费用中含有广告费2万元。
（6）投资收益中含有国债利息收益2万元，有17万元系对B公司长期股权投资按权益法核算确认的收益
（B公司所得税税率为15%）从B公司当年分得利润8.5万元。
（7）营业外支出中含有非公益救济性捐赠支出2万元。
（8）弥补2001年发生的亏损10万元。
（9）在建工程领用本公司产品，产品售价为8万元，成本价为5万元、
（10）A公司2001年12月31日“递延税款”期末借
方余额为3.3万元，系由折旧产生的可抵减时间性差异形成的。
2002年财务报告批准报出前发现下列资产负债表日后事项：
（1）2002年12月20日摇到B企业通知。
B企业在验收入库时，发现2002年11月2日购入的商品存在严重的质量问题需要退货。
该公司希望通过协商解决问题；并与B企业协商解决办法、该批商品价款为234万元（舍增值税），销售成本为120万元；A公司在2002年12月31日编制资产负债表时将应收账款234万元列示于资产负债表的“应收账款”项目内，公司按应收账款年末余额的5%计提坏账；住备、2003年1月15日双方协商未成，A公司收到B企业通知。
该批产品已经全部退回，A公司于1月20日收到迟回的产品以及购货方退货的增值税专用发票联和税款抵扣联（不考虑城市维护建设税和教育费附加）A公司分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和公益全。
（2）3月1日发生火灾。
企业辅助生产车间毁坏，造成
净损失300万元。
（3）3月20日，对东方公司投资2000万元。
由于所得税税率变动和折旧产生的递延税款发生额分别为（）。
A．贷方发生额0.3万元
B．借方发生额3万元
C．借方发生额0.3万元
D．贷方发生额3万元
多选题
13、专用存款账户用于办理各项专用资金的收付，适用于（）。
A．基本建设资金
B．更新改造资金
C．单位银行卡备用金
D．工会设在单位的组织机构经费
单选题
14、某混凝土预制构件厂生产某种构件，设计年产销量为3万件，每件的售价为300元，单位产品的可变成本120元，单位产品营业税金及附加40元，年固定成本280万元，则当年利润为140万元时的年产销量为（）件。
A．10000
B．23334
C．28000
D．30000
单选题
15、第31－34题为套题：
2009年，中国保监会出台《关于加快业务结构调整进一步发挥保险保障功能的指导意见》（保监发[2009]11号，以下简称《指导意见》），进一步统一行业思想，促进全行业加快产品结构调整，发挥行业风险保障、长期资产负债管理等核心优势，更好地满足经济社会发展和人民群众对保险的现实需求。
根据《指导意见》相关要求，按照当期期交保险费的一定比例给付的持续奖金，持续奖金给付比例应不得高于当期期交保险费的（）。
A．1%
B．2%
C．3%
D．5%
多选题
16、企业财务会计报告体系的编制要求有（）。
A．应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致，相互可比
B．按照规定定期编制和报送财务会计报告；企业不得编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告
C．企业负责人对本企业财务会计报告的真实性、完整性负责
D．企业编制的财务会计报告应当根据真实的交易，事项以及完整、准确的账簿记录等资料，并按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行编制，不得随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法
E．任何组织或者个人不得授意，指使，强令企业编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告
简答题
17、甲公司于20×5年1月1日从资本市场购入乙公司当日发行的5年期公司债券。
甲公司所购入债券的面值总额为5000万元，票面年利率为5%，市场实际利率为6%，甲公司以4789.38万元购入（含相关交易费用）。
经甲公司管理当局研究决定将该项债券投资持有至到期。
该债券按年支付利息，债券到期偿还本金和最后一期利息。
甲公司在债券持有期间内每年1月10日收到乙公司发放的债券利息，债券到期后的下一年度1月10日收到偿还的本金和最后一期利息。
要求：
编制甲公司购买乙公司债券的相关的会计分录；
单选题
18、企业部分出售持有至到期投资使剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，应当将该剩余部分重分类为（ ）。
A．长期股权投资
B．贷款和应收款项
C．交易性金融资产
D．可供出售金融资产
简答题
19、甲公司和乙公司20×8年度和20×9年度发生的有关交易或事项以及相关会计处理如下：
（1）20×8年甲公司销售收入为1000万元。
甲公司的产品质量保证条款规定：
产品售出后一年内，如发生正常质量问题，甲公司将免费负责修理。
根据以往的经验，如果出现较小的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的1%；而如果出现较大的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的2%。
据预测，本年度已售产品中，估计有80%不会发生质量问题，有15%将发生较小质量问题，有5%将发生较大质量问题。
甲公司确认了其他应付款1.5，并作如下会计处理：
借：
销售费用1.5
贷：
其他应付款1.5
（2）20×8年1月，甲公司需购置一台环保生产设备，预计价款为1000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助360万元的申请。
20×8年2月15日，政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司360万元财政拨款（同日到账）。
20×8年3月31日，甲公司购入环保设备，实际成本为1200万元，使用寿命5年，采用直线法计提折旧，无残值，该设备无需安装，购入当天达到预定可使用状态。
甲公司取得该财政拨款日确认营业外收入360万元，并作如下会计处理：
借：
银行存款360
贷：
营业外收入360
（3）甲公司于20×8年1月1日以无形资产、库存商品和可供出售金融资产作为合并对价，支付给乙公司的原股东，以换取乙公司80%的股权，当日办理完成了乙公司的股东变更登记手续。
该项交易的相关资料如下：
①甲公司的无形资产原值为5600万元，累计摊销为600万元，公允价值为6000万元；库存商品成本为800万元，公允价值为1000万元，增值税税率为17%；可供出售金融资产账面成本为2000万元（其中成本为2100万元，公允价值变动贷方余额为100万元），公允价值为1800万元。
甲公司另为企业合并支付审计费、法律服务费等直接相关费用30万元。
②甲公司在20×8年1月1日备查簿中记录的乙公司可辨认资产、负债的公允价值与账面价值的资料：
20×8年1月1日，乙公司可辨认净资产的账面价值为10000万元，可辨认资产、负债的公允价值与账面价值仅存在一项差异：
用于行政管理的无形资产公允价值700万元，账面价值600万元，按直线法摊销，剩余摊销期为10年，预计净残值为0。
甲公司针对该项业务作了如下会计处理：
借：
长期股权投资9000
累计摊销600
可供出售金融资产―公允价值变动100
投资收益300
贷：
无形资产5600
主营业务收入1000
应交税费―应交增值税（销项税额）170
可供出售金融资产―成本2100
资本公积―其他资本公积100
营业外收入1000
银行存款30
借：
主营业务成本800
贷：
库存商品800
（4）20×8年12月31日，甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。
在进行商誉减值测试时，甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，假定该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。
甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为11000万元。
此日，甲公司对于该商誉计提减值480万元。
（5）因甲公司无法支付丙公司货款3000万元，于20×9年6月28日与丙公司达成债务重组协议。
协议约定，双方同意以甲公司持有乙公司的20%股权按照公允价值作价2800万元，用以抵偿其欠付丙公司货款3000万元。
甲公司因债务重组在其个别财务报表中确认了债务重组利得200万元，因处置对乙公司20%股权在合并财务报表中确认的损益557.5万元。
（6）其他资料如下：
①甲公司与乙公司、丙公司不存在任何关联方关系。
甲公司取得乙公司股权前，未持有乙公司股权。
②乙公司20×8年1月1日到12月31日期间实现净利润500万元。
20×9年1月至6月30日期间实现净利润260万元。
除实现的净利润外，乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。
③不考虑其他因素。
要求：
（1）根据资料
（1），判断甲公司的会计处理是否正确，并说明理由；如果甲公司的会计处理不正确，请编制正确的会计处理。
（2）根据资料
（2），判断甲公司在取得财政拨款日确认营业外收入的处理是否正确，并说明理由；如不正确，请写出正确的会计处理，并计算该项政府补助对甲公司20×8年度损益的影响。
（3）根据资料（3），判断甲公司取得长期股权投资的会计处理是否正确，并说明理由；如不正确，请写出正确的会计处理，并计算甲公司取得乙公司股权的初始投资成本及应确认的商誉。
（4）根据资料（4），判断甲公司20×8年12月31日对乙公司的商誉计提减值准备的金额是否正确；如不正确，请计算甲公司对乙公司商誉应计提的减值准备金额。
（5）根据资料（5），判断甲公司因债务重组在其个别财务报表确认的债务重组利得和处置乙公司20%股权在合并财务报表中确认的处置损益金额是否正确，如不正确，请计算出正确的金额。
单选题
20、关于作业成本法的描述，不恰当的是：
A．评估作业业绩和资源利用情况的成本核算方法
B．可有效弥补会计成本核算法对间接费用核算随意的缺点
C．基本思想是根据作业对资源耗费的情况将资源的成分配到作业中，然后根据产品和服务所耗用的作业量，最终将成本分配到产品与服务
D．可以精确计算出各个作业耗费的成本
-----------------------------------------
1-答案：
B,C,D
[解析]采用平行结转分步法，每一生产步骤的生产费用也要在其完工产品与月末在产品之间进行分配。
但这里的完工产品是指企业最后完工的产成品；这里的在产品是指各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但尚未最终完成的产品。
凡是某个步骤“参与”了加工，但还未最终完工形成产成品的，都属于该步骤的“在产品”。
选项A并没有参与“装配车间”的加工，故不属于“装配车间”的在产品。
2-答案：
A,B,C,D
[解析]采用成本法核算的长期股权投资在被投资单位接受非现金资产捐赠，投资方不用作账务处理；采用成本法核算时投资当年收到被投资单位分配的上年度现金股利时，投资方应该冲减长期股权投资的账面价值；长期股权投资的减值准备一经计提后是不能转回的，所以当长期股权投资的价值得以恢复时，投资方不用作账务处理。
3-答案：
C,D
[解析]采用成本法核算的长期股权投资,处置长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期损益。
采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益。
4-答案：
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