第一章会计法律制度.docx
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第一章会计法律制度
2010浙江省会计从业考试大纲——《财经法规与职业道德》
第一章会计法律制度
法是由国家制定或认可的，具有普遍约束力，由国家强制力保证实施的，反映统治阶级意志的规范体系。
会计的概念
会计是以货币为主要计量单位，反映与监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
会计按其报告的对象不同，又有财务会计与管理会计之分。
财务会计主要侧重于向企业外部关系人提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量情况等信息；
管理会计主要侧重于向企业内部管理者提供进行经营规划、经营管理、预测决策所需的相关信息。
财务会计侧重于过去信息，为外部有关各方提供所需数据；
管理会计侧重于未来信息，为内部管理部门提供数据。
【例题•判断题】会计是以货币为唯一计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
（）
[答案]×
【例题•单选题】下列关于财务会计的表述中，不正确的是（）。
A.财务会计侧重于向内部管理者提供经营管理、预测决策等所需的相关信息
B.财务会计侧重于提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量情况等信息
C.财务会计侧重于过去的信息D.财务会计侧重于为外部有关各方提供所需数据
[答案]A
第一节会计法律制度的构成
会计是随着生产的发展，逐渐从生产职能中分离出来的一种管理职能。
会计的基本职能是进行会计核算，实行会计监督。
会计首先表现为单位内部的一项管理活动，但在处理经济业务中直接或间接地影响到有关方面的利益，所以处理各种经济业务事项必须具有约束力的规范，这是包括国家在内的各方利益关系者的客观要求。
会计法是调整经济关系中各种会计关系的法律规范。
对会计法的理解，有广义和狭义之分。
广义的会计法是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规、会计地方性法规、会计规章等。
狭义的会计法权指国家最高权力机关通过一定立法程序发布施行的会计法律，即《会计法》。
广义的会计法包括的内容有（）。
2010
A、会计法律B、会计行政法规C、会计地方性法规D、会计规章
一、会计法律
由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。
我国目前有两部会计法律，分别是《会计法》（１９８５年１月２１日第六届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过根据１９９３年１２月２９日第八届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于修改〈中华人民共和国会计法〉的决定》修正１９９９年１０月３１日第九届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议修订自２０００年７月１日起施行）和《注册会计师法》。
1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过,自1994年1月1日起施行。
《会计法》是会计法律制度中层次最高的法。
《会计法》的立法宗旨是规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序。
《会计法》主要规定了会计工作的基本目的、会计管理权限、会计责任主体、会计核算和会计监督的基本要求、会计人员和会计机构的职责权限，并对会计法律责任作出了详细规定。
*我国现行会计法是（ ）公布的2009
A.1985年1月21日B.19993年12月29日C.1999年10月31日D.1999年12月31日
会计法律是指由（）经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。
2010
A、国务院B、财政部C、全国人民代表大会及其常委会D、地方人民代表大会
二、会计行政法规
由国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。
如国务院2000年6月21日发布的《企业财务会计报告条例》、1990年13月31日发布的《总会计师条例》。
其制定依据是《会计法》，通常以条例、办法、规定等具体名称出现。
*下列各项中，属于行政法规的是（）。
2006
A.《会计法》B.《会计基础工作规范》C.《企业财务会计报告条例》D.《企业会计制度》
（）是指由国务院制订并发布，或者国务院有关部门拟订，并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。
A．会计行政法规 B．会计法 C．会计规章 D．经济法
*下列各项中，属于会计行政法规的有（）2006。
A.《总会计师条例》B.《企业会计制度》
C.《企业会计准则—基本准则》D.《小企业会计制度》
**下列各项中，属于会计行政法规的有（）。
2007
A．企业财务会计报告条例 B．企业会计制度
C．总会计师条例 D．会计基础工作规范
三、国家统一的会计制度
国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。
国家统一的会计制度是指由国务院财政部门根据《会计法》制度的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括规章和规范性文件。
会计规章是根据《立法法》规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。
其制定依据是《会计法》和会计行政法规。
如：
《企业会计准则—基本准则》、《会计从业资格管理办法》、《代理记帐管理办法》等。
***会计规章是指根据《立法法》的程序，由财政部拟订，并经国务院批准发布的会计法律规范。
（）2006
*根据《立法法》规定的程序由国务院财政部门制定，并由部门首长签署命令予以公布的会计制度和办法属于（ ）2007、2009
A.会计法律B.会计行政法规C.会计规章D.会计规范性文件
*2006年2月15日财政部在北京发布了《企业会计准则-基本准则》，该准则自（ ）起施行（2007、2009）。
A.2006年7月1日B.2007年1月1日C.2008年1月1日D.2009年1月1日
*会计规章的制定依据是《会计法》和（ ）。
（2008）
A、国家统一的会计制度 B、会计规范性文件C、会计行政法规D、地方性会计法规
***2006年2月15日财政部公布了修订后的《企业会计准则—基本准则》（财政部第33号令），该准则自2007年1月1日起施行。
（）
会计规范性文件是指主管全国会计工作的行政部门即国务院财政部门就会计工作中某些方面内容所制定并发布的规范性文件。
如：
38项具体会计准则、《企业会计制度》、《会计档案管理办法》、《会计基础工作规范》等。
*会计规范性文件是指（ ）就会计工作中某些方面内容所制定并发布的规范性文件。
2008 A、国务院B、国务院财政部门C、各级财政部门D、全国人大常委会
**国务院财政部门可以制定并自行发布（）。
2006
A.会计法律 B.会计行政法规 C.会计规章 D.会计规范性文件
**下列各项中，属于会计规范性文件的有（）。
2006，P4
A.《会计基础工作规范》 B.《内部会计控制规范》
C.《代理记账管理办法》 D.《小企业会计制度》
**在下列各项中，属于国家统一会计制度的有（）。
2006
A.《民间非营利组织会计制度》 B．《会计基础工作规范》
C.《会计档案管理办法》D．《村集体经济组织会计制度》
**下列各项中，属于会计规范文件的有（）。
2007
A．《会计从业资格管理办法》 B．《企业会计制度》
C．《会计档案管理办法》 D．《代理记账管理办法》
**下列各项中，属于国家统一的会计制度的有（）。
A．《民间非营利组织会计制度》 B．《会计基础工作规范》
C．《会计档案管理办法》 D．《村集体经济组织会计制度》
下列属于会计规范性文件的有（）。
2010
A、企业会计制度B、金融企业会计制度C、内部会计控制规范产D、小企业会计制度
四、地方性会计法规
地方性会计法规指省、自治区、直辖市人民代表大会及常委会在与宪法、法律和行政法规不相抵触的前提下，根据本地区情况制定、发布的会计规范性文件。
第二节会计工作管理体制
会计工作管理体制是划分会计工作职责权限关系的制度，包括会计工作管理组织形式、管理权限划分、管理机构设置等内容。
我国的会计工作管理体制有下列四个方面的内容：
一、会计工作的行政管理
国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。
***县级（包括县级）以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域的会计工作。
2007（）
“财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查”。
——体现了财政部门与其他政府管理部门在管理会计事务中的相互协作、配合的关系。
财政部门履行的会计行政管理职能主要有：
（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施
国家统一的会计制度由国务院财政部门制定并发布。
P4
国务院有关部门对会计核算和会计监督有特殊要求的行业、中国人民解放军总后勤部可以依照《会计法》自定，但要报国务院财政部门备案。
（二）会计市场管理P4
内容：
准入管理、过程监督和市场退出。
财政部门是会计行业和注册会计师行业的主管部门。
会计市场准入包括会计从业资格、会计事务所的设立代理机构的设立等。
（三）会计专业人才评价P5
包括初级、中级、高级会计人才机制和会计行业领军人才的培养评价。
对会计人员的表彰奖励也属于此范畴。
（四）会计监督检查P5
财政部门是《会计法》的的执行主体，是会计工作政府监督实施主体，主要是对会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查。
二、会计工作的自律管理P6
（一）中国注册会计师协会
设立依据及性质、组织机构、服务宗旨、主要职责。
（二）中国会计学会P7
设立依据及性质、作用、目标、组织机构、业务范围。
三、单位会计工作管理P8
（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作
单位负责人负责单位内部的会计工作管理。
单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
单位负责人是指法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。
*单位负责人是指（ ）。
2008
A、单位法定代表人 B、总经理C、单位负责财务的副经理D、单位的总会计师
*《会计法》规定，（ ）为单位会计行为的责任主体。
A.总会计师 B.单位负责人 C.会计人员 D.会计机构负责人
[答案]B
*《会计法》中规定的会计主管人员是指（）。
2006
A.会计机构中的主管会计 B.会计机构中的主办会计 C.负债组织管理会计事务，行使会计机构负债人职权的会计人员 D.在未设总会计师职位的单位中，分管会计工作的行政副职
***《会计法》中所指的单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责（）2006
**根据《会计法》规定财政部门负责（）。
2007
A．会计从业资格管理 B．会计人员评优表彰奖惩C．对违法会计人员追究刑事责任 D．会计人员继续教育
（二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责P8
从事会计工作人员，必须具备会计从业资格
第三节会计核算
一、总体要求P9
（一）会计核算依据P9
根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证、登记会计帐簿、编制财务会计报告。
会计信息质量要求
（1）真实性要求：
企业会计核算应以实际发生的交易或事项为依据。
（2）经济实质重于法律形式要求：
按照交易或事项的经济实质进行会计处理。
（3）相关性要求：
即企业提供的会计信息应与财务会计报告使用者的经济决策需要相关。
（4）可比性要求：
包括两种，一是同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。
二是不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。
（5）明晰性要求：
会计信息应清晰、明了。
（6）谨慎性要求：
不应高估资产或收益、低估负债或费用。
（7）重要性要求：
重要事项应详细处理，次要事项可简化处理。
（8）及时性要求：
会计确认、计量和报告应当及时进行，不得提前或延后。
*下列关于谨慎性原则运用正确的是（）。
2006
A.计提秘密准备金B.高估资产或收益
C.对可能发生的各项资产损失，按规定计提资产减值准备D.少计负债或费用
*根据我国有关法律规定，在公司制企业，对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的单位负责人应当是（）。
2006
A.总会计师B.总经理C.董事长D.会计机构负责人
（）是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命线。
2006
A.可比性 B.合法性C.真实性和完整性D.及时性
*对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可以适当简化处理，符合会计的（）原则要求。
2006
A.重要性B.客观性C.谨慎性D.相关性
*对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，作适当简化处理，符合会计核算的（）原则。
2007
A．及时性 B．重要性 C．明晰性 D．实质重于形式
*企业任意设置各种秘密准备属（）。
2007
A．执行配比原则 B．执行谨慎性原则C．执行可比原则 D．滥用谨慎性原则
*企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项，是（ ）原则的要求。
2009
A.相关性B.明晰性C.真实性D.重要性
*同一企业不同时期发生的相同或相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。
确需变更的，应当在附注中说明。
这是（ ）原则的要求。
2009
A.可比性B.及时性C.相关性D.实质重于形式
*会计资料所反映的内容和结果与本单位实际发生的经济业务内容及结果相一致，表明会计资料具有（ ）。
2009
A.真实性B.完整性C.可比性D.及时性
*（ ）原则是指企业提供的会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，满足有关方了解企业财务状况，经营成果和现金流量的需要，满足企业加强内部经营管理的需要。
2008
A、相关性 B、重要性C、客观性 D、可比性
*将融资租赁方式租入的资产视为企业资产进行核算，符合（ ）。
2008
A、客观性原则B、实质重于形式原则C、重要性原则D、相关性与原则
*在遵循会计核算的基本原则，评价某些项目的（ ）时，很大程度上取决于会计人员的职业判断。
2008A、真实性 B、完整性C、重要性D、可比性
*对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，作适当简化处理，符合会计核算的（ ）原则。
2008
A、实质重于形式 B、重要性 C、可比性D、明晰性
*下列不属于会计资料的是（ ）。
A、经济合同B、会计凭证C、会计账簿 D、财务会计报表
**下列各项中，属于会计核算基本原则的有（）。
2006
A.谨慎性 B.及时性C.可比性 D.客观性
**下列各项中，属于会计核算的及时性原则内容有（）。
2006，P9
A.及时执行财政部新发布的会计制度
B.经济业务发生后，及时收集整理各种原始单据
C.按会计制度规定及时进行账务处理
D.在规定的时限内，及时编制财务会计报告并传递给报告使用者
**下列各项中。
属于会计核算的配比原则内容的有（AC）。
A.因果配比，收入与其成本相配比 B.资产与负债情况相配比
C．时间配比，一定时期的收入与同期的费用相配比 D．销售收入与在产品成本相配比
***客观性原则是指企业提供的会计信息应当符合国家宏观经济管理要求，满足有关方面了解企业财务状况、经营成果和现金流量的需求。
（）2006
***根据实质重于形式的会计核算原则，将融资租凭方式租入的资产作为本企业资产进行核算是正确的。
（）2006
***企业的会计处理方法前后各期应当保持一致，发生任何情况都不能变更。
（）
***在我国境内设立的所有单位，其会计核算必须以人民币为记账本位币。
（）
***会计资料的真实性、完整性，是会计资料最基本的质量要求。
（）2007
（二）对会计资料的基本要求
《会计计》第十三条：
会计凭证、会计帐簿、财务会计报表和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定。
（一）会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计制度的规定
目前我国规范会计资料的统一会计制度主要有：
1996.6.17财政部《会计基础工作规范》，1998.8.21财政部、国家档案局《会计档案管理办法》，以及财政部发布的一系列会计准则、会计核算制度等。
这些规定的前提是必须保证会计资料的真实和完整性。
各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。
以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算，是会计核算的重要前提，是填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告的基础，是保证会计资料质量的关键。
（二）生成和提供虚假的会计资料是一种严重的违法行为。
P11
第十三条：
任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计帐簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。
二、会计凭证
会计凭证可以分为原始凭证和记账凭证
（一）原始凭证取得的基本要求
根据《会计法》和《会计基础工作规范》规定，填制和取得原始凭证时，要求做到内容完整、手续齐全、填制规范、书写清楚、送交及时。
***原始凭证是在经济业务发生时由会计人员直接取得或者填制的一种凭据。
2006（）
（二）原始凭证处理的基本要求
首先是审核无误，其次是：
对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。
***会计人员对记载不真实、不合法或不准确、不完整的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告，请求查明原因。
（）2006
（三）编制记账凭证的基本要求
①记账凭证必须根据审核无误的原始凭证及有关资料编制。
②除部分转账业务以及结账、更正错误外，记账凭证必须注明附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。
对记载不准确、不完整的原始凭证，会计人员应当（）。
2006、2009
A.拒绝接受，并报告领导，要求查明原因B.应予销毁，并报告领导，要求查明原因
C.拒绝接受，并不能让经办人员进行更正、补充D.予以退回，并要求经办人员按规定进行更正、补充
*下列各项中，（ ）的记账凭证可以不附原始凭证。
2009
A.结账和更正错误B.采购业务C.债务结算D.收款业务
**可以不附原始凭证的记账有（）。
A.更正错误B.归还借款C.结账D.分摊费用
***一笔经济业务不允许填制两张以上记账凭证。
2006（）
三、会计账簿
四、财务会计报告
五、会计档案
六、其他
我国会计法律制度还对会计年度、记账本位币、会计处理方法等做了明确规定。
第四节会计监督
一、单位内部会计监督
（一）单位内部会计监督主体和对象
1．单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员
2．内部会计监督的对象是单位的经济活动
（二）单位内部会计监督制度的基本要求
1．记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。
2．重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。
3．财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。
4．对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。
（三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责
1．依法开展会计核算和监督，对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。
2．对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。
二、会计工作的政府监督
（一）会计工作的政府监督的概念
（二）财政部门会计监督检查的主要内容
1．对单位依法设置会计账簿的检查
2．对单位会计资料真实性、完整性的检查
3．对单位会计核算情况的检查
4．对单位会计人员从业资格和任职资格的检查
5．对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查
三、会计工作的社会监督
（一）会计工作的社会监督的概念
（二）注册会计师审计与内部审计的关系
（三）会计师事务所业务范围
1．依据《注册会计师法》承办的审计业务
2．会计咨询、会计服务业务
第五节会计机构和会计人员
一、会计机构的设置
（一）单位会计机构的设置
（二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格
（三）会计人员回避制度
二、代理记账
（一）代理记账的业务范围
（二）委托代理记账的委托人的义务
（三）代理记账机构及其从业人员的义务
（四）法律责任
三、会计从业资格
（一）会计从业资格证书的适用范围
（二）会计从业资格的取得
（三）会计从业资格证书管理
（四）会计人员继续教育
1．会计人员继续教育的对象和特点
2．会计人员继续教育的内容
3．会计人员继续教育的形式和学时要求
四、会计专业职务与会计专业技术资格
（一）会计专业职务
（二）会计专业技术资格
五、会计工作岗位设置
（一）设置会计工作岗位的基本原则
（二）主要会计工作岗位
六、会计人员的工作交接
（一）交接的范围
（二）交接的程序
（三）交接人员的责任
第六节法律责任
一、法律责任的概念
二、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任
三、其他会计违法行为的法律责任
第一节会计法律制度的构成
一、会计法
会计法是调整经济关系中各种会计关系的法律规范。
对会计法的理解，有广义和狭义之分。
广义的会计法是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规、会计地方性法规、会计规章等。
狭义的会计法权指国家最高权力机关通过一定立法程序发布施行的会计法律，即《会计法》。
二、会计法律制度的构成内容
1、会计法律
会计法律是由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。
《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律规范。
《会计法》的立法宗旨是规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序。
《会计法》主要规定了会计工作的基本目的、会计管理权限、会计责任主体、会计核算和会计监督的基本要求、会计人员和会计机构的职责权限，并对会计法律责任作出了详细规定。
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