上国会审计基础班习题第13章.docx
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上国会审计基础班习题第13章
一、单项选择题
1.注册会计师审查股票发行费用的会计处理时，若股票溢价发行，应查实被审计单位按规定将各种发行费用（ ）A、先从溢价中抵销
B、作为长期待摊费用
C、作为递延资产
D、作为当期管理费用
（题目编号：
CPA2006-sj-1-2-12-5-1 我要提问 查看别人的提问）
答案：
A 您的答案：
题目解析：
注册会计师审查股票发行费用的会计处理时，若股票溢价发行，应查实被审计单位按规定将各种发行费用先从溢价中抵销。
2.企业不能接受投资者以（）方式进行的投资。
A、无形资产
B、货币资金
C、实物资产
D、租赁资产
（题目编号：
CPA2006-sj-1-2-12-5-2 我要提问 查看别人的提问）
答案：
D 您的答案：
题目解析：
企业的租赁资产由于没有所有权，是不能作为出资资产的。
3.所有者权益审计采用的方法主要是（ ）A、抽查法
B、详查法
C、分析法
D、逆查法
（题目编号：
CPA2006-sj-1-2-12-5-3 我要提问 查看别人的提问）
答案：
B 您的答案：
题目解析：
受筹资循环的特性影响，采用详查法更具效率和效果。
4.审查盈余公积时应注意，盈余公积用于转增资本或分配股利后，其余额不得低于（）A、注册资本25%
B、注册资本的50%
C、盈余公积的25%
D、税后利润的25%
（题目编号：
CPA2006-sj-1-2-12-5-4 我要提问 查看别人的提问）
答案：
A 您的答案：
题目解析：
盈余公积用于转增资本或分配股利后，其余额不得低于注册资本25%。
5.投资活动的凭证和会计记录不包括（）A、承销或包销协议
B、经纪人通知书
C、企业的章程及有关部门协议
D、投资协议
（题目编号：
CPA2006-sj-1-2-12-5-5 我要提问 查看别人的提问）
答案：
A 您的答案：
题目解析：
投资活动的凭证和会计记录包括股票和债券、经纪人通知书、债券契约、企业的章程及有关部门协议、投资协议等。
6.为了确定“应付债券”帐户期末余额的（），注册会计师如果认为必要，可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。
A、合法性
B、真实性
C、正确性
D、完整性
（题目编号：
CPA2006-sj-1-2-12-5-6 我要提问 查看别人的提问）
答案：
B 您的答案：
题目解析：
为了确定“应付债券”帐户期末余额的正确性，注册会计师如果认为必要，可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。
7.注册会计师在审查长期债权投资的溢价摊销时，不应重点审查的是（）。
A、摊销方法是否合规
B、每期摊销额计算是否正确
C、每期投资收益是否为应计利息与溢价摊销额之差
D、长期债券投资是否采用权益法核算。
（题目编号：
CPA2006-sj-1-2-12-5-7 我要提问 查看别人的提问）
答案：
D 您的答案：
题目解析：
注册会计师在审查长期债权投资的溢价摊销时，应重点审查摊销方法是否合规、每期摊销额计算是否正确、每期摊销额计算是否正确。
8.按照有关规定，股本溢价应扣除相关发行费用{减去（）}方可计入资本公积。
A、发行股票冻结期间所产生的利息收入
B、发行股票冻结期间所产生的利息支出
C、发行股票期间所产生的利息收入
D、发行股票交易期间所产生的利息收入
（题目编号：
CPA2006-sj-1-2-12-5-8 我要提问 查看别人的提问）
答案：
A 您的答案：
题目解析：
股本溢价应扣除相关发行费用（减去发行股票冻结期间所产生的利息收入）方可计入资本公积。
9.对附有赎回选择权的可转换公司债券，注册会计师还应关注（）会计处理是否正确。
A、在赎回日可能支付的利息收入
B、在赎回日可能支付的利息支出
C、在赎回日可能支付的利息补偿金
D、债券约定赎回期届满应日支付的利息加上应付债券利息的和
（题目编号：
CPA2006-sj-1-2-12-5-9 我要提问 查看别人的提问）
答案：
C 您的答案：
题目解析：
对附有赎回选择权的可转换公司债券，注册会计师还应关注在赎回日可能支付的利息补偿金会计处理是否正确。
10.资本公积的实质性测试范围不应包括（）。
A、接受捐赠非现金资本准备
B、接受现金捐赠
C、其他资本公积
D、可转换公司债券
（题目编号：
CPA2006-sj-1-2-12-5-10 我要提问 查看别人的提问）
答案：
D 您的答案：
题目解析：
资本公积的实质性测试范围应包括检查资本公积增减变动的内容及其依据，检查资本溢价或股本溢价，检查接受捐赠非现金资本准备、接受现金捐赠，检查股权投资准备，检查拨款转入，检查外币资本折算差额，检查其他资本公积及是否在资产负债表上恰当披露。
二、多项选择题
11.注册会计师在审查确定被审计单位长期投资是否在资产负债表上恰当披露时，应查实（ ）A、资产负债表中“长期投资”项目的数字是否与审定数相符
B、资产负债表“一年内到期的长期债券投资”项目的数字是否与审定数相符
C、若长期投资超过实收资本的50%，是否已在会计报表附注中披露
D、是否已披露股票、债券在资产负债表日市价与成本的显著差异
（题目编号：
CPA2006-sj-1-2-12-5-11 我要提问 查看别人的提问）
答案：
A,B,D 您的答案：
题目解析：
C应为：
若长期投资超过净资产的50%，是否已在会计报表附注中披露。
12.注册会计师通常可根据（）等标准对被审计单位长期投资入账价值加以确认。
A、财产鉴定价值
B、实际支付的价款
C、资产评估并经确认的价值
D、投资各方协议定价
（题目编号：
CPA2006-sj-1-2-12-5-12 我要提问 查看别人的提问）
答案：
B,C,D 您的答案：
题目解析：
对于长期股权投资，注册会计师应查阅有关评估报告或协议文件、换出资产的账面记录及相关原始资料等来验证入账价值的适当性。
13.注册会计师应重点调查的与长期投资相关的内部控制制度有（ ）A、职责分工制度
B、资产保管制度
C、记名登记制度
D、定期盘点制度
（题目编号：
CPA2006-sj-1-2-12-5-13 我要提问 查看别人的提问）
答案：
A,B,C,D 您的答案：
题目解析：
与投资内部控制的主要内容包括合理的职责分工，健全的资产保管制度，详尽的会计核算制度，严格的记名登记制度，完善的定期盘点制度。
14.投资内部控制制度的测试一般不包括以下内容（）A、了解投资内部控制制度
B、进行简易抽查
C、审阅内部盘核报告
D、获取或编制有关明细表
（题目编号：
CPA2006-sj-1-2-12-5-14 我要提问 查看别人的提问）
答案：
A,D 您的答案：
题目解析：
投资内部控制制度的测试一般包括了解投资内部控制，进行简易抽查，审阅内部盘核报告，分析企业投资业务管理报告，评价投资内部控制。
15.在对股份有限公司会计报表进行审计时，长期投资的审计程序主要包括（）A、检查长期投资入帐基础是否符合投资合同、协议的规定，会计处理是否正确
B、检查长期投资的核算是否按规定采用权益法或成本法，对于采用权益法的，应获取被投资单位经注册会计师审计的年度会计报表
C、检查长期投资与短期投资在分类上相互划转的会计处理是否正确
D、检查长期投资是否超过被审计单位净资产的50%
（题目编号：
CPA2006-sj-1-2-12-5-15 我要提问 查看别人的提问）
答案：
A,B,C,D 您的答案：
题目解析：
在对股份有限公司会计报表进行审计时，长期投资的审计程序主要包括检查长期投资入帐基础是否符合投资合同、协议的规定，会计处理是否正确；检查长期投资的核算是否按规定采用权益法或成本法，对于采用权益法的，应获取被投资单位经注册会计师审计的年度会计报表；检查长期投资与短期投资在分类上相互划转的会计处理是否正确；检查长期投资是否超过被审计单位净资产的50%等。
16.我国法律规定，企业减资必须满足的条件是（）。
A、事先通知所有债权人，债权人无异议
B、经股东大会决议同意，并修改公司章程
C、减资数额不得超过实收资本大于注册资本的数额
D、减资后的注册资本不得低于法宝注册资本的最低限额
（题目编号：
CPA2006-sj-1-2-12-5-16 我要提问 查看别人的提问）
答案：
A,B,D 您的答案：
题目解析：
我国法律规定，企业减资必须满足的条件：
事先通知所有债权人，债权人无异议；经股东大会决议同意，并修改公司章程；减资后的注册资本不得低于法宝注册资本的最低限额。
17.对以下（）的情形，注册会计师应认可被审计单位的将长期投资转为短期投资的做法。
A、企业生产经营急需资金
B、长期投资确实不能带来经济效益
C、长期投资将于年内到期
D、为提高“流动比率”的账面结转
（题目编号：
CPA2006-sj-1-2-12-5-17 我要提问 查看别人的提问）
答案：
A,B,C 您的答案：
题目解析：
对企业生产经营急需资金、长期投资确实不能带来经济效益、长期投资将于年内到期的情形，注册会计师应认可被审计单位的将长期投资转为短期投资的做法。
18.下列（）情况，注册会计师应提请被审计单位计提无形资产减值准备。
A、某项无形资产已被其他新技术替代，且无使用价值和转让价值
B、某项无形资产已被新技术替代，但仍有部分使用价值和转让价值
C、某项无形资产已超过法律保护期，且不能为企业带来经济利益
D、某项无形资产已超过法律保护期，但仍有部分使用和转让价值
（题目编号：
CPA2006-sj-1-2-12-5-18 我要提问 查看别人的提问）
答案：
B,D 您的答案：
题目解析：
当某项无形资产已被新技术替代，但仍有部分使用价值和转让价值；市场价值逐年下跌，在预见的未来无回升的希望；已超过法律保护期，但仍有部分使用和转让价值；其他足以证明某无形资产实质上已经发生了减值的情形时，注册会计师应提请被审计单位计提无形资产减值准备。
19.对追溯调整期间各时点的长期投资，注册会计师可采取（），来检查长期投资减值准备的计提及会计处理是否正确A、向被审计单位索取长期投资的市价和市价的资料来源
B、取得被投资单位经审计的会计报表
C、取得被投资单位未经审计的会计报表
D、在对被投资单位会计报表进行分析性复核上，检查被审计单位的追溯调整是否正确
（题目编号：
CPA2006-sj-1-2-12-5-19 我要提问 查看别人的提问）
答案：
A,B,D 您的答案：
题目解析：
对追溯调整期间各时点的长期投资，应向被审计单位索取长期投资的市价和市价的资料来源，或是取得被投资单位经审计的会计报表，或是在对被投资单位会计报表进行分析性复核上，检查被审计单位的追溯调整是否正确。
20.权益法下，注册会计师应重点审查“长期投资”账户以下问题（ ）A、接受投资企业净资产增减变化额是否真实、准确
B、投资企业投资额占被投资企业实收资本或股本的比例及按此比例分享的净资产增减额是否真实、准确。
C、长期投资转化为短期投资的合理性
D、股票在资产负债表日市价与成本是否有显著变动
（题目编号：
CPA2006-sj-1-2-12-5-20 我要提问 查看别人的提问）
答案：
A,B 您的答案：
题目解析：
权益法下，注册会计师应重点审查“长期投资”账户中两个问题：
接受投资企业净资产增减变化额是否真实、准确；投资企业投资额占被投资企业实收资本或股本的比例及按此比例分享的净资产增减额是否真实、准确。
三、判断题
21.根据“资产-负债=所有者权益”这一平衡原理，如果注册会计师能够对企业的资产和负债进行充分的审查，证明二者的期初余额、期末余额和本期变动都是正确的，则就不必对所有者权益进行单独的审计。
（）
对 错 不答
（题目编号：
CPA2006-sj-1-2-12-5-21 我要提问 查看别人的提问）
答案：
错 您的答案：
不答
题目解析：
尽管存在上述原理，对所有者权益进行单独的审计还是必要的。
22.对于股份有限公司，以无形资产出资的金额不得超过注册资本的35%，募集设立的股份有限公司，发起人认购的股份不得少于公司股份的20%。
（）
对 错 不答
（题目编号：
CPA2006-sj-1-2-12-5-22 我要提问 查看别人的提问）
答案：
错 您的答案：
不答
题目解析：
按照规定,对于股份有限公司，以无形资产出资的金额不得超过注册资本的20%，募集设立的股份有限公司，发起人认购的股份不得少于公司股份的35%。
23.对盈余公积的使用，注册会计师应主要审查盈余公积的使用是否符合规定并经批准。
（）
对 错 不答
（题目编号：
CPA2006-sj-1-2-12-5-23 我要提问 查看别人的提问）
答案：
对 您的答案：
不答
题目解析：
对盈余公积的使用，注册会计师应主要审查盈余公积的使用是否符合规定并经批准。
24.除国务院规定的投资公司和控股公司外，所有公司对外长期投资不得超过其净资产的50%。
（）
对 错 不答
（题目编号：
CPA2006-sj-1-2-12-5-24 我要提问 查看别人的提问）
答案：
对 您的答案：
不答
题目解析：
本章“第五节投资审计――二、实质性测试――6.检查长期投资业务是否符合国家的限制性规定”
25.为确定“应付债券”账户期末余额的合法性，注册会计师应直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。
（）
对 错 不答
（题目编号：
CPA2006-sj-1-2-12-5-25 我要提问 查看别人的提问）
答案：
错 您的答案：
不答
题目解析：
函证主要是为确定“应付债券”账户期末余额的真实性。
26.如果企业的长期投资证券是委托某些专门机构代为保管，注册会计师应向这些保管机构进行函证，以证实投资证券的存在性和金额准确性。
（）
对 错 不答
（题目编号：
CPA2006-sj-1-2-12-5-26 我要提问 查看别人的提问）
答案：
对 您的答案：
不答
题目解析：
“第五节投资审计――二、实质性测试――3.实地监盘投资资产并检查帐实是否相符”
27.在审查盈余公积的使用时，注册会计师应查实被审计单位公益金仅仅用于职工集体福利。
（）
对 错 不答
（题目编号：
CPA2006-sj-1-2-12-5-27 我要提问 查看别人的提问）
答案：
错 您的答案：
不答
题目解析：
公益金应用于职工集体福利设施。
28.在对长期债券投资项目进行实质性测试时，注册会计师应查实被审计单位每期投资收益等于“应计利息”与溢价摊销额之差或折价摊销额之和。
（ ）
对 错 不答
（题目编号：
CPA2006-sj-1-2-12-5-28 我要提问 查看别人的提问）
答案：
对 您的答案：
不答
题目解析：
见本章“第五节投资审计――二、实质性测试――4.检查投资的入帐价值――（3）”。
29.在审查企业投资收益计算的准确性时，应查实企业各种债券投资的收益即按期计算的应计利息。
（）
对 错 不答
（题目编号：
CPA2006-sj-1-2-12-5-29 我要提问 查看别人的提问）
答案：
错 您的答案：
不答
题目解析：
各期的企业债券投资收益，不仅包括按利率计算的应计利息数，还应包括长期债券投资溢价或折价摊销额对应计利息的扣减或追加额。
故审查企业投资收益计算的准确性时，不应仅查实按期计算的应计利息。
30.无论哪种情况，作为长期债券投资的入账价值，均应以企业实际支付的价款入账。
（）
对 错 不答
（题目编号：
CPA2006-sj-1-2-12-5-30 我要提问 查看别人的提问）
答案：
对 您的答案：
不答
题目解析：
见本章“第五节投资审计――二、实质性测试――4.检查投资的入帐价值――（3）”。
31.所有者权益审计，一般采用详查的方式，且一般不需要对其内部控制进行控制测试。
（）
对 错 不答
（题目编号：
CPA2006-sj-1-2-12-5-31 我要提问 查看别人的提问）
答案：
对 您的答案：
不答
题目解析：
所有者权益项目集中体现了筹资与投资循环的特性：
交易数量少、每笔金额大、对法规的遵循性要求严，因此通常不采用抽样的审计形式，一般也不需要对其内部控制进行控制测试，而直接实施实质性测试。
四、综合测试题
32.注册会计师王实在审查Ｙ公司2002年度会计报表时，列示了针对投资业务项目审计目标，见下表。
请根据管理当局对投资业务的认定、注册会计师对投资业务的一般审计及项目审计目标之间的关系，指出与每个一般目标相对应的管理当局认定及一个项目目标。
将你所确定的与一般目标相对应的管理当局认定列示在本题第二张表的第一列相应位置上，并将对应的项目审计目标的代码填列在表中第三列相应位置上。
注意：
每个项目目标必须且只能被选择一次。
王实注册会计师针对投资项目业务的项目审计目标：
代码
项目审计目标_
Ａ_
股票投资业务的入账价值中不包含已宣告发放而未取得的股利_
Ｂ_
客户的累计投资额是否超过其净资产的50％的比例_
C_
所有重大投资项目与以前年度比较均没有发生较大的变动_
D_
客户自行保管的投资证券均经盘点，委托外部机构代管的证券均经核对_
E_
债券清点表中列示的内容均可在相关账户中找到记录_
F_
长期投资中是否含有将于下一会计年度内到期的业务_
G_
客户所有的负债业务均没有以股票、债券作为抵押、担保_
H_
债券的溢价、折价部分的摊销期限是恰当的_
I_
所有投资业务的明细账余额合计是否与总账余额相符_
与一般审计目标对应的管理当局认定及项目审计目标：
管理当局认定_
一般审计目标_
投资业务的项目审计目标_
_
总体合理性_
_
真实性_
_
完整性_
_
所有权_
_
估价_
_
截止_
_
机械准确性_
_
分类_
_
披露_
_
（题目编号：
CPA2006-sj-1-2-12-5-32 我要提问 查看别人的提问）
回答：
答案：
题目解析：
管理当局认定
一般审计目标
投资业务的项目审计目标
总体合理性
Ｃ
存在或发生
真实性
Ｄ
完整性
完整性
Ｅ
权利与义务
所有权
Ｈ
估价或分摊
估价
Ａ
截止
Ｇ
机械准确性
Ｉ
表达与披露
分类
Ｆ
披露
Ｂ
33.请将你所确定的与实质性测试相对应的管理当局认定用“√”列示在本题第二张表的相应位置上，并将对应的项目审计目标的代码填列在表中第三列相应位置上。
注意：
每个程序可以被选择多次。
长期负债认定实质性测试一览表
实质性测试
认定
存在或发生
完整性
权利和义务
估价与分摊
表达与披露
1.验证长期负债总账、明细表和明细账合计数的一致性
2.执行分析性复核
3.复核授权凭证和合同
4.函证负债
5.验证长期负债账户的记录
6.重新计算利息费用
7.将报表表达与会计准则相比较
（题目编号：
CPA2006-sj-1-2-12-5-33 我要提问 查看别人的提问）
回答：
答案：
题目解析：
长期负债认定实质性测试一览表
实质性测试
认定
存在或发生
完整性
权利和义务
估价与分摊
表达与披露
1.验证长期负债总账、明细表和明细账合计数的一致性
√
2.执行分析性复核
√
√
√
3.复核授权凭证和合同
√
√
4.函证负债
√
√
√
√
5.验证长期负债账户的记录
√
√
√
6.重新计算利息费用
√
√
√
√
7.将报表表达与会计准则相比较
√
34.假如你是注册会计师，在对T公司进行预审过程中，发现以下事项，应当如何自理？
（1）实收资本与验资报告及营业执照不一致；
（2）资本公积转增资本时不按原出资比例转增或准备类资本公积转增资本。
（3）盈余公积不合法转增资本（如亏损没有弥补前转增，不按原出资比例转增，不达到注册资本的25％转增）
（4）长期股权账面价值为200万，被投资方已破产。
（5）长期债权投资300万元，查明2004年3月到期。
（6）被投资单位A公司为海外公司，长期股权投资占股权份额为60％，累计确认投资收益600万元，其中本年度确认２00万元，没有获取A公司的会计报表。
（7）对B公司的长期投资占60％，但一直接成本法核算，自2003年1月1日起，改为权益法核算。
（8）2003年12月由于对外投资，所有长期投资的初始成本合计超过净资产50％。
（9）无形资产――专利技术，专利期满 且由于技术进步已无使用价值和转让价值，但是报当地税务部门核准损失尚未批准，仍挂在账上。
（10）发行股票的发行价格为6000万元，面值为5000万元，委托代理发行手续费及佣金为1100万元，发行股票冻结期间产生的利息收入为200万元。
（题目编号：
CPA2006-sj-1-2-12-5-34 我要提问 查看别人的提问）
回答：
答案：
题目解析：
（1）追查原因，如是合理的变更资本，建议被审计单位变更合同，章程，重验资和变更注册登记。
如是评估调账等不合理变更资本，建议调整。
（2）不合法，建议调整。
不能直接用于增资本的资本公积有：
接受捐赠非现金资产准备、股权投资准备、关联方交易差价。
（3）建议调整。
（4）获取或检查被投资单位破产公告和已审计的清算报表，建议确认资产损失。
借记投资收盗，贷记长期股权投资。
（
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