企业所得税基础练习题说课讲解.docx

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企业所得税基础练习题说课讲解

第十章企业所得税法

一、单项选择题

1、下列各项中，最低折旧年限为5年的固定资产是（）。

A、房屋

B、飞机

C、与生产经营活动有关的器具

D、电子设备

2、某企业购入政府发行的年利率为4.3%的一年期国债1000万元，持有300天时以1050万元的价格转让，该企业此笔交易的应纳税所得额为（）万元。

A、35.34

B、16.44

C、53.34

D、14.66

3、根据企业所得税法律制度规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（）。

A、采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除折扣后的金额确定销售商品收入金额

B、采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

C、采用买一赠一方式销售商品的，按照总的销售金额确定销售商品收入金额

D、采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额

4、张先生2008年将200万元交付给A公司（居民企业）用以购买非流通股，A公司属于代持股公司。

后通过股权分置改革，成为限售股。

2014年2月，A公司将限售股转让，取得转让收入2000万元，但是不能准确计算限售股原值，则A公司就此项业务而言当月应缴纳企业所得税（）万元。

A、500

B、425

C、382.5

D、450

5、根据企业所得税的规定，以下收入中属于不征税收入的是（）。

A、财政拨款

B、在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益

C、非营利组织从事营利性活动取得的收入

D、国债利息收入

6、根据企业所得税法的规定，下列纳税人中属于企业所得税纳税人的是（）。

A、个人独资企业

B、合伙企业

C、中外合资企业

D、个体工商户

7、根据企业所得税法的规定，以下适用25％税率的是（）。

A、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业

B、在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业

C、在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业

D、所有的非居民企业

8、依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）。

A、提供劳务所得

B、不动产转让所得

C、其他所得

D、租金所得

9、北京市某工业企业2013年实现会计利润总额200万元，在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出30万元，购买了价值20万元的环境保护专用设备。

假设当年无其他纳税调整项目，2013年该企业应缴纳企业所得税（）万元。

A、51.50

B、49.50

C、50.00

D、31.40

10、某企业2013年度境内应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。

全年已经预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，在境外缴纳了20万元企业所得税。

该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）万元。

A、32　　　

B、29　　　

C、30　　　

D、27.5

11、依据企业所得税法规定，下列各项关于收入实现确认的说法中，不正确的是（）。

A、股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现

B、利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

C、特许权使用费收入，按照收到特许权使用费的日期确认收入的实现

D、接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

12、根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（）。

A、公益性捐赠支出

B、转让固定资产发生的费用

C、未经核定的准备金支出

D、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

13、某居民企业2014年实际支出的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生20万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.50万元，该企业在计算2014年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（）万元。

A、0

B、0.75

C、9.75

D、5.50

14、某工业企业2014年度全年销售收入为1000万元，转让无形资产所有权收入100万元，提供加工劳务收入150万元，变卖固定资产收入30万元，视同销售收入100万元，当年发生业务招待费10万元。

则该企业2014年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（）万元。

A、6

B、6.25

C、4.75

D、3.75

15、某高新技术企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足，2014年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.5％，2014年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋竣工结算并交付使用，则2014年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用为（）万元。

A、36.65

B、35.45

C、32.75

D、33.75

16、某服装生产企业2014年度销售自产服装收入2500万元，销售边角余料收入300万元，出租房屋收入200万元，投资收益100万元，接受捐赠收入50万元，实际发生广告费是350万元，业务宣传费150万元，则该企业2014年度计算所得税时，广告费和业务宣传费的准予扣除（）万元。

A、450

B、500

C、50

D、350

17、某居民企业2014年度取得生产经营收入总额2800万元，发生销售成本2000万元、财务费用150万元、管理费用400万元（其中含业务招待费15万元，未包含相关税金及附加），上缴增值税60万元、消费税140万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款7万元、通过公益性社会团体向贫困地区捐赠10万元。

该企业在计算2014年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是（）万元。

A、2.25

B、8.76

C、1.24

D、10

18、下列关于资产的摊销处理中，不正确的做法是（）。

A、租入固定资产的改建支出，准予摊销

B、消耗性生物资产的支出，准予摊销

C、自创商誉，不得计算摊销费用

D、在企业整体转让或清算时，外购商誉的支出，准予扣除

19、下列项目中，符合企业重组特殊性税务处理规定的是（）。

A、被合并企业合并前的亏损不得由合并企业继续弥补

B、被合并企业合并前的亏损可由合并企业按照合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由合并企业继续弥补

C、被分立企业分立前的亏损不得由分立企业继续弥补

D、被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由分立企业继续弥补

20、根据《企业所得税法》的规定，下列项目中享受税额抵免政策的是（）。

A、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入

B、创业投资企业从事国家需重点扶持和鼓励的创业投资的投资额

C、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资

D、企业购置用于环境保护的投资额

21、A国一居民总公司在B国设有一个分公司，总公司在本国取得所得100万元，设在B国的分公司所得60万元。

分公司按40％的税率向B国缴纳所得税24万元。

A国所得税税率为30％。

要求采用限额抵免法计算A国应征所得税额是（）。

A、29万元

B、30万元

C、34.5万元

D、49.5万元

22、根据企业所得税法的规定，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起（）日内缴入国库。

A、7

B、10

C、15

D、5

23、在中国境内设立机构场所的某非居民企业，因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额75万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为20%，营业税税率为5%，计算该非居民企业应缴纳的企业所得税额是（）万元。

A、2.5

B、10

C、5

D、20

二、多项选择题

1、下列关于所得来源地的确定不正确的有（）。

A、股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

B、租金所得，按动产或不动产所在地确定

C、提供劳务所得，按机构所在地确定

D、特许权使用费所得，按支付所得的企业或机构、场所所在地确定

2、企业取得的下列各项所得中可以免征企业所得税的有（）。

A、海水养殖所得

B、花卉的种植所得

C、中药材的种植所得

D、林产品的采集所得

3、下列支出中，在符合真实性交易原则的前提下，可以从企业所得税应纳税所得额中直接据实扣除的有（）。

A、诉讼费用

B、实际发生的业务招待费

C、违约金

D、罚金

4、纳税人下列行为中应视同销售确认企业所得税收入的有（）。

A、将货物用于市场推广

B、将商品用于对外捐赠

C、将产品用于加工另一产品

D、将产品用于职工福利

5、根据企业所得税法规定，判定居民企业的标准有（）。

A、登记注册地标准

B、所得来源地标准

C、经营行为实际发生地标准

D、实际管理机构所在地标准

6、下列项目中，不可以从应纳税所得额中扣除的有（）。

A、企业支付的违约金

B、企业之间支付的管理费

C、企业内营业机构之间支付的租金

D、非银行企业内营业机构之间支付的利息

7、根据企业所得税的规定，固定资产的大修理支出，作为长期待摊费用摊销扣除，以下属于判断大修理支出标准的有（）。

A、修理支出达到取得固定资产时的计税基础20％以上

B、修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上

C、修理后固定资产的使用年限延长2年以上

D、经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途

8、一般性税务处理条件下，下列对企业股权收购重组交易的处理符合规定的有（）。

A、被收购方应确认股权转让所得或损失

B、收购方取得股权的计税基础应以公允价值为基础确定

C、被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变

D、收购方取得股权的计税基础应以账面价值为基础确定

9、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有（）。

A、股息

B、红利

C、租金

D、特许权使用费

10、下列项目中，符合企业重组特殊性税务处理规定的有（）。

A、被合并企业合并前的亏损不得由合并企业弥补

B、被合并企业合并前的亏损可由合并企业按照合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由合并企业继续弥补

C、被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补

D、被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由分立企业继续弥补

11、根据企业所得税的规定，以下关于税收优惠政策的表述中，正确的有（）。

A、对企业持有2014年和2015年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入，减半征收企业所得税

B、国家重点扶持的公共基础设施项目，自获利年度起享受三免三减半

C、高新技术企业源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税

D、加速折旧优惠中可采用缩短年限、采取双倍余额递减法或者年数总和法

12、下列关于加收利息，符合企业所得税法规定的有（）。

A、税务机关依照规定进行特别纳税调整后，除了应当补征税款外，并按照国务院规定加收利息

B、应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。

加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除

C、利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加10个百分点计算

D、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起5年内，进行纳税调整

13、根据企业所得税法的规定，下列对说法不正确的有（）。

A、企业自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款

B、企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起30日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

C、按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起7日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款

D、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的以扣缴义务人所在地为纳税地点

三、综合题

1、某市一家小家电生产企业为增值税一般纳税人，假定2014年度有关经营业务如下：

（1）销售小家电取得不含税收入8600万元，与之配比的销售成本5660万元；

（2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；

（3）出租土地使用权取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元，取得国债利息收入30万元；

（4）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得专用发票；

（5）销售费用1650万元，其中广告费1200万元；

（6）管理费用850万元，其中业务招待费90万元；

（7）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为5.8%）；

（8）计入成本、费用中的实发工资540万元，发生的工会经费15万元，职工福利费82万元，职工教育经费18万元；

（9）营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。

（其他相关资料：

①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证）

要求：

根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。

<1>、企业2014年应缴纳的增值税。

<2>、企业2014年应缴纳的营业税。

<3>、企业2014年应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

<4>、企业2014年实现的会计利润。

<5>、广告费用应调整的应纳税所得额。

<6>、业务招待费应调整的应纳税所得额。

<7>、财务费用应调整的应纳税所得额。

<8>、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。

<9>、公益性捐赠应调整的应纳税所得额。

<10>、企业2014年度企业所得税的应纳税所得额。

<11>、企业2014年度应缴纳的企业所得税。

答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】C

【答案解析】

房屋的最低折旧年限为20年；飞机的最低折旧年限为10年；电子设备的最低折旧年限为3年。

【该题针对“固定资产的税务处理”知识点进行考核】

【答疑编号11044704,点击提问】

2、

【正确答案】D

【答案解析】

国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数=1000×（4.3%/365）×300=35.34（万元）

国债利息收入免税，国债转让收入应计入应纳税所得额。

该笔交易的应纳税所得额=1050-35.34-1000=14.66（万元）

【该题针对“不征税收入和免税收入”知识点进行考核】

【答疑编号10993801,点击提问】

3、

【正确答案】A

【答案解析】

选项B，销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理；选项C，采用买一赠一方式销售商品的，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入；选项D，采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。

【该题针对“应税收入（下）,相关收入实现的确认”知识点进行考核】

【答疑编号10993776,点击提问】

4、

【正确答案】B

【答案解析】

根据规定，企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。

A公司应缴纳企业所得税=2000×（1-15%）×25%=425（万元）

【该题针对“企业转让上市公司限售股有关所得税处理”知识点进行考核】

【答疑编号10993775,点击提问】

5、

【正确答案】A

【答案解析】

选项B、C要按规定征税；选项D，属于免税收入。

【该题针对“不征税收入和免税收入”知识点进行考核】

【答疑编号10940894,点击提问】

6、

【正确答案】C

【答案解析】

各国在规定纳税义务人上大致是相同的，政府只对具有独立法人资格的公司等法人组织征收企业所得税。

其余三项都不具备法人资格，均征收个人所得税。

【该题针对“企业所得税纳税义务人”知识点进行考核】

【答疑编号10940878,点击提问】

7、

【正确答案】C

【答案解析】

非居民企业包括在中国境内设立机构、场所的企业以及在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

在中国境内设立机构、场所的企业分为两种类型：

在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业；在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业。

前者适用25％税率，后者适用20％税率（实际征税率10％）。

【该题针对“税率,企业所得税税率”知识点进行考核】

【答疑编号10940864,点击提问】

8、

【正确答案】D

【答案解析】

利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

【该题针对“纳税义务人与征税对象,企业所得税征税对象”知识点进行考核】

【答疑编号10940849,点击提问】

9、

【正确答案】B

【答案解析】

公益性捐赠支出税前扣除限额=200×12%=24（万元），所以捐赠支出纳税调增额=30-24=6（万元），购买环境保护专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。

应缴纳企业所得税=（200+6）×25%-20×10%=49.50（万元）

【该题针对“居民企业应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号10940776,点击提问】

10、

【正确答案】C

【答案解析】

（1）抵免限额＝100×25%＝25（万元）；

（2）境外实缴＝20（万元）；

（3）境内、外所得的应纳税额＝200×25%＋5－25＝30（万元）

【该题针对“居民企业应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号10940484,点击提问】

11、

【正确答案】C

【答案解析】

特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

【该题针对“应税收入（下）,一般收入的确认”知识点进行考核】

【答疑编号10940467,点击提问】

12、

【正确答案】B

【答案解析】

选项A，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，不得扣除；选项C、D不得从收入总额中扣除。

【该题针对“扣除项目及其标准（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号10940394,点击提问】

13、

【正确答案】B

【答案解析】

福利费扣除限额为150×14％＝21（万元），实际发生20万元，准予扣除20万元

工会经费扣除限额＝150×2％＝3（万元），实际发生3万元，可以据实扣除

职工教育经费扣除限额＝150×2.5％＝3.75（万元），实际发生4.50万元，准予扣除3.75万元。

调增应纳税所得额＝4.50－3.75＝0.75（万元）。

【该题针对“扣除项目（下）,工资及三项经费的扣除”知识点进行考核】

【答疑编号10940369,点击提问】

14、

【正确答案】A

【答案解析】

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

业务招待费扣除限额＝（1000＋150＋100）×5‰＝6.25（万元）＞10×60％＝6（万元），可以扣除6万元。

【该题针对“业务招待费的扣除”知识点进行考核】

【答疑编号10940320,点击提问】

15、

【正确答案】D

【答案解析】

企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。

厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用＝3000×4.5％÷12×3＝33.75（万元）。

【该题针对“利息费用的扣除”知识点进行考核】

【答疑编号10940302,点击提问】

16、

【正确答案】A

【答案解析】

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。

该企业2014年度广告费和业务宣传费的扣除限额＝（2500＋300＋200）×15％＝450（万元），实际发生350＋150＝500（万元），准予扣除450万元。

【该题针对“扣除项目（下）,广告费和业务宣传费的扣除”知识点进行考核】

【答疑编号10940285,点击提问】

17、

【正确答案】B

【答案解析】

根据规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除。

这里的年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。

利润总额＝2800－2000－150－400－140－14－6－7－10＝73（万元）

公益性捐赠支出扣除限额＝73×12％＝8.76（万元），实际发生10万元，根据限额扣除。

【该题针对“扣除项目（下）,公益性捐赠的扣除”知识点进行考核】

【答疑编号10940279,点击提问】

18、

【正确答案】B

【答案解析】

生产性生物资产的支出，准予摊销，消耗性生物资产的支出，按成本、费用扣除。

【该题针对“生物资产的税务处理”知识点进行考核】

【答疑编号10940163,点击提问】

19、

【正确答案】B

【答案解析】

被合并企业合并前的亏损可由合并企业按照合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由合并企业继续弥补。

被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产比例进行分配，由分立企业继续弥补。

【该题针对“企业重组的所得税处理,企业重组特殊性税务处理”知识点进行考核】

【答疑编号10940133,点击提问】

20、

【正确答案】D

【答案解析】

选项A享受减计收入的政策；选项B享受抵扣应纳税所得额的政策；选项C享受加计扣除的政策。

【该题针对“企业所得税税收优惠”知识点进行考核】

【答疑编号10940094,点击提问】

21、

【正确答案】B

【答案解析】

（1）B国分公司已纳所得税的抵免限额=60×30%=18（万元）

（2）由于抵免限额（18万元）＜实缴税额（24万元），允许抵免的税额=18（万元），因此，A国应征所得税额=（100+60）×30%－18=30（万元）。

【该题针对“境外所得抵扣税额的计算”知识点进行考核】

【答疑编号10940081,点击提问】

22、

【正确答案】A

【答案解析】

扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库。

【该题针对“征收管理,企业所得税征收管理”知识点进行考核】

【答疑编号10939928,点击提问】

23、

【正确答案】C

【答案解析】

应纳税所得额=经费支出总额÷（1－经税务机关核定的利润率－营业税税率）×经税务机关核定的利润率=75÷（1-20%-5%）×20%=20（万元）

应缴纳企业所得税=20×25%=5（万元）

【该题针对“非居民企业所得税核定征收办法”知识点进行考核】

【答疑编号10939922