中央财经大学双学位会计学学习笔记重点.docx

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中央财经大学双学位会计学学习笔记重点

课程学习笔记

网院学号：

批次：

辅修专业：

姓名：

一、学习内容

（一）学习目标

第1章总论

理解和掌握会计的基本概念和基本理论重点掌握会计要素会计等式会计核算的基本前提会计核算基础会计信息质量要求和会计计量属性；掌握会计的含义会计的基本职能会计等式与基本会计报表之间的关系

第2章会计核算方法

理解和掌握会计核算的基本方法重点掌握经济业务对会计等式影响的类型，会计科目的含义和分类，账户的概念、基本结构及其与会计科目之间的关系，借贷记账法的基本内容，总分类账户与明细类账户的关系及其平行登记的要点，会计凭证与账簿的含义和分类，更正错账的方法，财产清查的概念和种类；掌握会计循环账户的分类对账及结账

第三章资产

（一）

理解和掌握流动资产的基本概念及其核算方法重点掌握货币资金、应收款项和存货的核算方法，坏账损失的相关概念和核算方法，存货的概念特征计价方法和原材料核算方法以及存货清查的核算方法，交易性金融资产的相关概念和核算方法；掌握货币资金的相关概念和核算方法，银行存款账户的种类、存货的确认条件、存货数量的盘存方法和存货跌价准备的核算方法

第4章资产

（二）

理解和掌握固定资产、无形资产与其他长期资产的基本概念和核算方法重点掌握固定资产的概念、计价方法以及固定资产的取得、折旧、清查和处置的核算方法，无形资产的概念、计价方法及核算；掌握固定资产、无形资产的特征和无形资产的内容，长期待摊费用的涵义、内容及其核算方法

第5章负债

理解和掌握流动负债与非流动负债的基本概念及其核算方法重点掌握短期借款应付票据应付账款应付职工薪酬应交税费的内容和核算方法；掌握流动负债的性质、分类以及预收账款、应付股利、其他应付款等流动负债的内容和核算方法，非流动负债各项目的内容及核算方法

第6章所有者权益

理解和掌握所有者权益的基本概念及其核算方法重点掌握所有者权益的概念特征及其与负债的区别，一般企业实收资本和股份有限公司股本的核算方法，实收资本、资本公积和留存收益的概念、构成、用途及其核算方法；掌握所有者权益的构成内容

第7章收入、费用和利润

理解和掌握收入、费用和利润的基本概念及其核算方法重点掌握收入的概念以及销售商品收入的确认条件和核算方法，费用的概念以及期间费用的内容和核算方法，利润的概念、构成和利润形成的核算方法，营业外收入和营业外支出的内容及其核算方法，本年利润的结转和利润分配的核算；掌握收入、费用的概念、特征和分类提供劳务收入的核算让渡资产所用权收入的核算产品生产成本的核算及所得税的概念及核算方法

第8章财务会计报告

理解和掌握财务会计报告的基本概念及其编制方法重点掌握资产负债表和利润表的概念、结构及其编制方法；掌握财务会计报告的概念、构成和编制的基本要求，财务会计报告、资产负债表和利润表的作用，以及现金流量表和所有者权益变动表的作用、结构和编制方法

（二）章节重点及关键词

第一章总论

会计的含义 会计的目标会计的对象

会计的基本职能（会计核算会计监督） 

会计要素（资产负债所有者权益收入费用利润）

会计等式（静态会计等式：

资产＝负债＋所有者权益 动态会计等式：

收入－费用＝利润 综合会计等式：

资产+费用＝负债＋所有者权益＋收入） 

会计核算的基本前提（会计主体持续经营会计分期货币计量）

会计核算的基础（权责发生制收付实现制）

会计核算方法：

①设置会计科目和账户②复式记账③填制和审核会计凭证④登记账簿⑤成本计算⑥财产清查⑦编制会计报表

会计信息质量要求（客观性相关性明晰性可比性实质重于形式重要性谨慎性及时性）

会计计量属性（历史成本重置成本可变现净值现值公允价值）

会计规范体系（会计法律会计准则会计制度）

会计职业道德（爱岗敬业诚实守信廉洁自律客观公正坚持准则提高技能参与管理强化服务） 

第2章会计核算方法

经济业务对会计等式影响的九种类型

（1）资产与所有者权益同增 

（2）资产与负债同增 （3）资产内部一增一减 （4）资产与负债同减 （5）负债内部一增一减 （6）负债减，所有者权益增 （7）所有者权益减，负债增 （8）资产与所有者权益同减 （9）所有者权益内部一增一减 

会计科目设置的原则和分类（按经济内容的性质：

资产类负债类所有者权益类成本类损益类；按提供核算指标的详细程度：

总分类科目明细分类科目） 

账户与会计科目的关系（联系:

分门别类地反映某一项经济内容；区别:

会计科目只是账户名称，账户有一定结构）

账户的基本结构（“T型账户）

账户的分类（资产类负债类所有者权益类成本类损益类）

复式记账的定义特点种类 

借贷记账法的基本内容（记账符号：

“借”“贷”；账户结构；记账规则：

“有借必有贷，借贷必相等”；应用：

会计分录的编制；试算平衡：

发生额试算平衡余额试算平衡） 

总分类账户与明细分类账户的概念联系区别

平行登记（同期登记方向相同金额相等）

会计凭证（原始凭证记账凭证） 

会计账簿的含义分类（按用途：

序时账簿分类账簿备查账簿；按外表形式：

订本账簿活页账簿卡片账簿；按账页格式：

三栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿）

会计账簿的设置和登记 

更正错账的方法（划线更正法红字更正法补充登记法）

对账和结账（账证核对账账核对账实核对账表核对）

账务处理程序的含义和种类 

财产清查的概念意义种类（全面清查局部清查定期清查不定期清查）方法

第3章资产

（一）

现金管理制度的主要内容

货币资金（现金银行存款其他货币资金）的核算方法

现金的总分类核算

现金收入的核算

现金支出的核算

现金清查的核算

银行存款账户（基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户）

银行转账结算方式（银行本票银行汇票商业汇票支票信用卡汇兑委托收款异地托收承付）

银行存款的核算

其他货币资金（外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款在途货币资金）

应收款项（应收票据应收账款其他应收款长期应收款预付账款）的核算方法 

应收票据的全部利息＝应收票据票面金额×票面利率×票据期限

应收票据贴现的核算

贴现所得＝票据到期值－贴现利息

贴现利息＝票据到期值×贴现率×贴现期

现期＝票据期限－企业已持有票据期限

应收票据的背书转让 

应收账款的核算（商业折扣现金折扣）

坏账损失的核算（直接转销法备抵法） 

待摊费用的核算

存货的概念特征确认条件分类

存货发出的计价方法（先进先出法加权平均法移动平均法个别计价法）

原材料的核算（按实际成本计价按计划成本计价）

库存商品的核算 

存货清查的核算（存货数量的盘存方法：

定期盘存制永续盘存制）

存货的期末计价及其跌价准备的核算（可变现净值存货跌价准备）

交易性金融资产的概念及其核算

第四章资产

（二）

固定资产的概念特征确认条件分类

固定资产取得的核算（购置固定资产接受投资者投入的固定资产租入固定资产自行建造固定资产盘盈的固定资产） 

固定资产折旧的核算：

性质影响因素（固定资产的原价预计净残值减值准备预计使用寿命）范围折旧方法（平均年限法工作量法双倍余额递减法年数总和法）核算方法 

固定资产后续支出的核算（资本化、费用化的后续支出的核算）

固定资产处置的核算（出售保费和毁损对外捐赠对外投资）

固定资产清查的核算（固定资产盘盈固定资产盘亏

借：

固定资产

贷：

以前年度调整损益） 

固定资产减值的核算（借：

资产减值损失

贷：

固定资产减值准备）

无形资产的概念特征分类内容（专利权非专利技术商标权著作权土地使用权特许权商誉）

无形资产的确认计量核算

购入无形资产

投资者投入无形资产

自行开发无形资产

无形资产摊销的核算（借：

管理费用——无形资产摊销

贷：

累计摊销）

无形资产减值的核算（借：

资产减值损失

贷：

无形资产减值准备）

无形资产处置的核算

借：

银行存款

无形资产减值准备

累计摊销

贷：

无形资产

银行存款

应交税金

营业外收入——出售无形资产收益/营业外支出——出售无形资产损失

其他资产的核算（长期待摊费用投资性房地产商誉）

第5章负债

负债的性质和分类（流动负债非流动负债）

流动负债的特征与分类

短期借款的核算

取得短期借款的处理（借：

银行存款

贷：

短期借款）

短期借款利息（预提时：

借：

财务费用

贷：

应付利息

实际支付时：

借：

应付利息

财务费用

贷：

银行存款）

归还短期借款（借：

短期借款

贷：

银行存款）

应付票据的核算

开出、承兑应付票据计算应付票据利息偿付应付票据

应付账款、预收账款和其他应付款的核算 

应付职工薪酬的核算（内容确认计量）

应交税金的核算（应交增值税应交营业税应交消费税应交城市维护建设税应交教育税附加）

应付股利的核算（借：

利润分配

贷：

应付股利

借：

应付股利

贷：

库存现金）

预提费用的核算

非流动负债的特征筹资的优劣分类（长期借款应付债券长期应付款专项应付款或有负债）

非流动负债的计价和核算

取得长期借款的会计处理（借：

银行存款

贷：

长期借款——本金）

长期借款利息的会计处理（借：

财务费用

在建工程

贷：

长期借款——利息调整）

归还长期借款的会计处理（借：

长期借款——本金

长期借款——利息调整

贷：

银行存款）

应付债券的账户处理

发行债券（借：

银行存款

库存现金

贷：

应付债券——面值）

利息调整的摊销（借：

在建工程

制造费用

财务费用

贷：

应付利息）

第6章所有者权益

所有者权益的概念特征（投资者权利剩余权益长期稳定性所有者的投资和资本增值计量间接）与负债的区别构成（实收资本资本公积盈余公积未分配利润）

实收资本的概念范围种类

一般企业实收资本的核算

接受货币资产投资

接受实物资产投资

接受无形资产投资

股份有限公司股本的核算（普通股优先股）

实收资本变动的核算

（1）增加资本的核算

资本公积转增资本

借:

资本公积

贷：

实收资本/股本

盈余公积转增资本

借：

盈余公积

贷：

实收资本/股本

（2）减少资本的核算

一般企业按法定程序报经批准减少注册资本

借：

实收资本

贷：

现金

银行存款

股份有限公司，购回股票支付的价款超过面值总额的

借：

股本

资本公积

盈余公积

利润分配——未分配利润

贷：

银行存款

现金

购回股票支付的价款低于面值总额的

借：

股本

贷：

银行存款

现金

资本公积

资本公积的概念构成（资本溢价其他资本公积）用途

资本公积的核算

资本溢价的核算（借：

银行存款等相关业务

贷：

实收资本

资本公积）

股本溢价

溢价发行股票在收到现金等资产时

借：

现金

银行存款

贷：

股本

资本公积

其他资本公积的核算

资本公积转增资本金的核算（借：

资本公积

贷：

实收资本——国家资本

——法人资本

 ——个人资本

——外商资本）

留存收益的概念分类（盈余公积（法定盈余公积任意盈余公积）未分配利润）

盈余公积的用途（弥补亏损转增资本（股本）分派现金股利）

留存收益的核算

（1）盈余公积的账务处理

提取盈余公积（借：

利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

贷：

盈余公积——法定盈余公积

——任意盈余公积）

盈余公积弥补亏损（借：

盈余公积

贷：

利润分配——盈余公积补亏）

盈余公积转增资本（借：

盈余公积

贷：

实收资本/股本）

盈余公积派送新股（借：

盈余公积

贷：

股本

资本公积——股本溢价）

（2）未分配利润的核算

提取盈余公积

分配现金股利或利润

分配股票股利

盈余公积弥补亏损

第7章收入、费用和利润

收入的概念特征分类

销售收入的确认条件计量（商业折扣现金折扣销售折让）核算

（1）一般商品销售

（2）销售折扣

（3）销售退回

代销商品的账务处理（视同买断方式收取手续费方式）  

劳务收入的确认计量核算

借：

劳务成本

贷：

银行存款

应付职工薪酬

原材料

借：

主营业务成本或其他业务成本

贷：

劳务成本  

让渡资产使用权收入的确认计量账务处理 

费用的特征分类确认与计量（权责发生制原则和配比原则）

期间费用核算（销售费用 管理费用财务费用） 

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

净利润=利润总额-所得税费用

营业外收支的核算

政府补助的核算

所得税的核算（计税差异所得税会计的一般程序资产、负债的账面价值与计税基础暂时性差异递延所得税资产与递延所得税负债所得税费用）

利润的核算内容与账务处理  

本年利润的结转（结转各项收入成本费用支出等计算及结转所得税） 

利润分配的一般程序账务处理

第8章财务会计报告

财务会计报告的概念作用组成（会计报表会计报表附注）编制要求

资产负债表：

反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表静态报表

作用内容格式（报告式账户式）

资产负债表的编制

利润表：

反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表

作用格式（单步式多步式）内容

利润表的阅读（总体分析构成分析财务比率分析重点项目分析）

现金流量表：

反映企业一定期间现金流入和流出信息的会计报表动态报表

现金流量及其分类（经营活动产生投资活动产生筹资活动产生）

现金流量表作用格式内容（正表补充资料）编制阅读（总体分析结构分析财务分析重点项目分析）

所有者权益变动表：

反映企业在某一特定日期所有者权益增减变动情况的报表

作用格式内容编制阅读

偿债能力分析营运能力分析盈利能力分析成长能力分析杜邦财务分析体系

二、知识掌握程度

（一）对疑难问题的理解

会计要素

反映财务状况的会计要素

反映经营成果的会计要素

资产

负债

所有者权益

收入

费用

利润

流动资产

非流动资产

流动负债

非流动负债

实收资本（股本）

主营业务收入

生产费用

期间费用

营业利润

货币资金

长期应收款

短期借款

长期借款

资本公积

其他业务收入

生产成本

销售费用

（利润总额）

交易性金融资产

长期股权投资

应付票据

应付债券

盈余公积

（直接材料）

管理费用

（净利润）

应收账款

固定资产

应付账款

长期应付款

未分配利润

（直接人工）

财务费用

营业外收入

应收票据

无形资产

预收账款

（制造费用）

营业外支出

预付账款

长期待摊费用

应付职工薪酬

制造费用

其他应收款

持有至到期投资

应交税费

应收利息

应付利息

应收股利

应付股利

存货

其他应付款

待摊费用

预提费用

会计等式

1、资产=权益

为了从事各种以营利为目的的经济活动，企业必须拥有各种资产。

企业所拥有的资产主要是由企业所有者投入的资金和向债权人借入的资金转化形成的。

投资人和债权人向企业提供资金，供其在生产经营中使用对企业的资产享有求偿权，也即是权益。

有资产就意味着有权益，资产与权益相互依存。

企业所拥有的资产与权益的总额必定彼此相等。

2、资产=负债+所有者权益

权益包括债权人权益和所有者权益。

企业的经济业务引起等式两边金额发生变化，都不会影响资产和负债、所有者权益之间的平衡关系。

3、资产-负债=所有者权益

所有者权益是企业全部资产减去全部负债后的净额，所有者权益是企业净资产的所有权，是一种剩余求索权和留剩权益。

4、收入-费用=利润

企业在取得收入的同时，必然要发生相应的费用，通过收入与费用的比较确定一定期间的盈利水平。

5、资产=负债+（所有者权益+利润）=负债+所有者权益+收入-费用

6、资金运用=资金来源资产+费用=负债+所有者权益+收入

经济业务类型对会计等式的影响

1、资产与负债同时等额增加

如公司购入原材料，贷款3000元尚未支付。

借：

原材料3000贷：

应付账款3000

2、资产与所有者权益同时等额增加

如公司接受捐赠的设备一台，价值25000元。

借：

固定资产2500贷：

资本公积2500

3、资产与负债同时等额减少

如公司以银行存款10000元偿还所欠原材料款

借：

应付账款10000贷：

银行存款10000

4、资产与所有者权益同时等额减少

公司因资本过剩决定减资，用银行存款发还投资者投资100000元

借：

实收资本100000贷：

银行存款100000

5、资产账户内部项目有增有减，增减额相等

公司从银行提取现金1000元

借：

库存现金1000贷：

银行存款1000

6、负债账户内部项目有增有减，增减额相等

公司开出商业汇票一张，抵偿应付账款3000元

借：

应付账款3000贷：

应付票据3000

7、所有者权益类内部项目有增有减，增减额相等

公司将资本公积4000元转增资本

借：

资本公积4000贷：

实收资本4000

8、负债增加，所有者权益减少

公司宣布将向股东分配现金股利30000元，实际尚未办理发放手续

借：

利润分配30000贷：

应付股利30000

9、负债减少，所有者权益增加

公司原欠新新公司长期应付款10万元，经双方协商，新新公司将这笔长期应付款转为对该公司的股权投资

借：

长期应付款100000贷：

实收资本100000

借贷记账法

借方

资产类账户

贷方

期初余额

资产增加额

资产减少额

本期发生额合计

本期发生额合计

期末余额

借方

负债、所有者权益类账户

贷方

负债、所有者权益减少额

期初余额

负债、所有者权益增加额

本期发生额合计

本期发生额合计

期末余额

借方

成本费用类账户

贷方

本期增加额

本期减少额

本期发生额合计

本期发生额合计

借方

收入、利润类账户

贷方

本期减少额

本期增加额

本期发生额合计

本期发生额合计

应收票据贴现的核算

票据贴现是指持票人为了解决临时资金需要，将尚未到期的商业汇票在背书后送交其开户银行，银行受理后从票据到期价值中扣除按银行的贴现率计算确定的贴现利息后将余额付给贴现企业的业务活动。

贴现期=贴现日至票据到期日实际天数-1=票据期限-企业已持有票据期限

贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期

贴现所得=票据到期值-贴现利息

有现金折扣的应收账款的核算

现金折扣“折扣/付款期限”

总价法将未扣除现金折扣前的金额作为实际售价，记入“应收账款”，如果客户在折扣期内付款，销售方将所给予的现金折扣视为融资费用，记入当期“财务费用”。

总价法将现金折扣理解为销售方从消费者中融得一笔资金，属于提前收款所付出的代价，属于理财费用。

净价法将扣除现金折扣后的价格作为实际售价，记入“应收账款”，将客户过了折扣期的价格差额作为利息收入，冲销当期的“财务费用”。

坏账损失的核算

直接转销法坏账实际发生时才确认为所在期间的费用

会计处理简单，易于理解但不符合收入与费用的配比原则和确认损益的权责发生制基础。

备抵法在每一会计期间，采用一定方法估计坏账损失，计入当期费用，形成坏账准备。

当实际发生坏账时，根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应金额。

避免企业虚增利润真实反映企业财务状况防止企业虚夸资产

固定资产折旧的计算方法

年限平均法应计折旧额预计使用年限内平均分摊

年折旧率=（1-净残值率）÷预计使用年限

月折旧额=固定资产原价之和×月折旧率

工作量法应计折旧额预计总工作量中平均分摊

单位工作量折旧额=[固定资产原始价值×（1-净残值率）]÷预计总工作量

某项固定资产某月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额

双倍余额递减法

年折旧率=2÷预计使用年限×100%

月折旧额=固定资产账面净值×月折旧率

年数总和法

年折旧率=尚可使用年限÷预计使用年限的年数总和×100%

月折旧额=（固定资产原始价值-预计净残值）×月折旧率

固定资产处置的核算方法

转入清理

借：

固定资产清理

（累计折旧）

（固定资产减值准备）

贷：

固定资产

无形资产的取得、摊销和处置的核算方法

无形资产的取得

借:

无形资产

贷：

银行存款/实收资本/营业外收入

无形资产的摊销

借：

管理费用/制造费用

贷:

累计摊销

无形资产的处置

借：

银行存款

累计摊销

无形资产减值准备

贷：

无形资产/应交税费/营业外收入/营业外支出

是（资本化）

资产账户

10020

未来受益期间分摊

摊销分录

受益期超过本期

支出

100

现金及支付

费用账户

100

20

否（费用化）

收益性支出与资本性支出

收益性支出是指该项支出是仅仅为了取得本期收益；资本性支出是指受益期超过一年或一个营业周期的支出，即发生该项支出不仅是为了取得本期收益，而且也是为了取得以后各期收益。

划分资本性支出与收益性支出原则是指会计核算应严格区分收益性支出、资本性支出的界限，以正确计算各期损益。

凡支出的效益仅及于本会计期间（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计期间（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。

只有正确划分收益性支出与资本性支出的界限，才能真实反映企业的财务状况，正确计算企业当期的经营成果。

例：

购入固定资产一项，共花费金额50万元，预计可以使用10年，使用期满报废没有残值。

解析：

按配比原则，把这一项支出的50万元按10年分摊，每一年确认一部分费用。

后果：

假设这一项支出为2万元，本来收益性支出是一次性全部确认费用，而现在错记为资本性支出，则把这2万元作为资产，然后按年限进行分摊，再计入费用，那明显的对于当年来说，当年计入的费用就减少了。

所得税的核算方法

暂时性差异：

资产与负债的账面价值与计税基础之间的差额

应纳税暂时性差异（资产的账面价值大于计税基础；负债的账面价值小于计税基础）

可抵扣暂时性差异（资产的账面价值小于计税基础；负债的账面价值大于计税基础）

递延所得税资产应作为资产确认，递延所得税负债应作为负债确认

所得税费用=当期所得税+递延所得税

应交所得税=（税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额）×所得税税率

递延所得税=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）

-（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额）

利润分配的核算方法

提取盈