金融企业会计课后习题答案立信会计出版社刘学华.docx
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金融企业会计课后习题答案立信会计出版社刘学华
<金融企业会计>章后练习题部分答案
第二章存款业务的核算
习题一
（1）借：
库存现金100000
贷：
吸收存款—单位活期存款—红星商店100000
（2）借：
吸收存款—单位活期存款—A25000
贷：
库存现金25000
（3）借：
吸收存款—单位活期存款—B500000
贷：
吸收存款—单位定期存款—B500000
（4）借：
利息支出—单位活期存款利息支出户2000
贷：
应付利息—单位活期存款应付利息户2000
借：
应付利息—单位活期存款应付利息户2000
贷：
吸收存款—单位活期存款—某单位2000
（5）借：
吸收存款—单位定期存款—C200000
应付利息—单位定期存款应付利息户3500
贷：
吸收存款—单位活期存款—C203500
（6）借：
库存现金5000
贷：
吸收存款—个人活期存款—王某5000
（7）借：
库存现金40000
贷：
吸收存款—个人定期存款—李某40000
（8）借：
吸收存款—个人活期存款—张某300000
贷：
吸收存款—个人定期存款—张某300000
（9）1月20日
借：
库存现金50000
贷：
吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某50000
6月18日
借：
吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某50000
应付利息—个人定期存款应付利息户496.67
贷：
库存现金50471.84
应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税24.83
应付利息=50000×0.2%/30×（12+28+31+30+31+17）=486.67
应交税费=486.67×5%=24.83
（10）借：
吸收存款—个人定期存款—马某30000
应付利息—个人定期存款应付利息户594（=30000×1.98%）
贷：
吸收存款—个人活期存款—马某30000
库存现金564.3
应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税29.7（=594×5%）
习题二
（1）计算过程及结果如下表2-2
亚运村支行分户账
户名：
A公司月利率：
0.6‰单位：
元
20××年
摘要
借方
贷方
借/贷
余额
日数
积数
月
日
6
21
开户
54000
贷
54000
3
162000
24
转存
4700.2
贷
58700.2
6
352201.2
30
转支
5200
贷
53500.2
10
535002
7
10
现收
8450
贷
61950.2
0
0
10
转支
6000
贷
55950.2
6
335701.2
16
转存
6230
贷
62180.2
15
932703
31
转支
4813.4
贷
57366.8
7
401567.6
8
7
现收
6785
贷
64151.8
12
769821.6
19
转支
5685.1
贷
58466.7
15
877000.5
9
3
转存
8000
贷
66466.7
9
598200.3
12
转支
10645.9
贷
55820.8
9
502387.2
20
止息
贷
55820.8
21
利息入账
109.33
贷
55930.13
至结息日累计会计日数
92
至结息日累计计息积数
5466585
（2）9月20日的计算利息数为：
计算利息数=至结息日累计计息积数×日利率
=5466585×0.6‰÷30=109.33（元）
9月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的存款余额。
其会计分录如下：
借：
应付利息—单位活期存款应付利息户109.33
贷：
吸收存款—单位活期存款—A109.33
习题三
计算过程及结果如下表2-2
计息余额表
科目：
公司存款月利率：
0.6‰单位：
元
甲公司
乙公司
合计
9/21-12/15累计积数
65790472.30
181772707.70
247563180.00
12-16
82482.20
613689.00
696171.20
12-17
22370.00
61740.20
84110.20
12-18
23174.76
59780.70
82955.46
12-19
22178.30
58640.10
80818.40
12-20
21156.80
65370.70
86527.50
9/20-12/20累计积数
65961834.36
182631928.40
248593762.76
利息额
1319.24
3652.64
4971.88
12月20日计算利息数为：
甲公司计算利息数=至结息日累计计息积数×日利率
=65961834.36×0.6‰÷30=1319.2.4（元）
乙公司计算利息数=至结息日累计计息积数×日利率
=182631928.40×0.6‰÷30=3652.64（元）
12月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的存款余额。
其会计分录如下：
借：
应付利息—单位活期存款应付利息户4971.88
贷：
吸收存款—单位活期存款—甲公司1319.24
吸收存款—单位活期存款—乙公司3652.64
习题四
整存整取：
应计利息=存款额×存期×利率
=50000×1×2.25%=1125（元）
到期支取的本息额=50000+1125=51125（元）
借：
吸收存款—个人定期存款—整存整取50000
应付利息—个人定期存款应付利息户1125
贷：
库存现金48931.25
应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税56.25
零存整取：
（1）固定基数法
含税应计利息=到期存款余额×（存期入期数+1）/2×月利率
=12000×（12+1）/2×1.98%/12=128.7（元）
到期支取的本息额=12000+128.7=12128.7（元）
借：
吸收存款—个人定期存款—零存整取12000
应付利息—个人定期存款应付利息户128.7
贷：
库存现金11877.73
应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税6.44
（2）月积数法
应付利息=（首次余额+末次余额）×存款次数/2×月利率
=（1000+12000）×12/2×1.98%/12=128.7（元）
到期支取的本息额=12000+128.7=12128.7（元）
借：
吸收存款—个人定期存款—零存整取12000
应付利息—个人定期存款应付利息户128.7
贷：
库存现金11877.73
应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税6.44
第三章贷款业务的核算
习题一
（1）计算过程及结果如下表2-2
亚运村支行分户账
户名：
甲公司月利率：
1.5‰单位：
元
20××年
摘要
借方
贷方
借/贷
余额
日数
积数
月
日
9
27
承前页
借
300000
6
1800000
24
7200000
10
21
归还
100000
借
200000
11
2200000
11
1
归还
150000
借
50000
10
500000
11
发放
250000
借
300000
12
3600000
23
归还
200000
借
100000
21
2100000
12
14
还清
100000
平
0
7
0
20
止息
平
0
21
利息入账
870
借
870
至结息日累计会计日数
91
至结息日累计计息积数
17400000
（2）12月20日的计算利息数为：
计算利息数=至结息日累计计息积数×日利率
=17400000×1.5‰÷30=870（元）
12月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的贷款余额。
其会计分录如下：
借：
应收利息870
贷：
利息收入—贷款利息收入—甲870
习题二
计算过程及结果如下表3-2
计息余额表
科目：
公司贷款月利率：
1.5‰单位：
元
甲公司
乙公司
合计
9/21-12/15累计积数
30785690
25634800
56420490
12-16
56000
0
56000
12-17
56000
0
56000
12-18
156000
190000
346000
12-19
110000
190000
300000
12-20
110000
40000
150000
9/20-12/20累计积数
31273690
26054800
57328490
利息额
1563.68
1302.74
2866.42
12月20日计算利息数为：
甲公司计算应付利息数=至结息日累计计息积数×日利率
=31273690×1.5‰÷30=1563.68（元）
乙公司计算应付利息数=至结息日累计计息积数×日利率
=26054800×1.5‰÷30=1302.74（元）
12月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的贷款余额。
其会计分录如下：
借：
应收利息2866.42
贷：
利息收入—贷款利息收入—甲1563.68
利息收入—贷款利息收入—乙1302.74
习题三
（1）借：
贷款—抵押贷款—某塑料厂30
贷：
吸收存款—单位活期存款—某塑料厂30
（2）借：
应收利息—蓝天贸易公司1.5
贷：
利息收入—贷款利息收入—蓝天贸易公司1.5
（3）借：
应收利息—汽车厂2
贷：
利息收入—贷款利息收入—汽车厂2
（4）借：
吸收存款—单位活期存款80
贷：
贷款—抵押贷款—新兴百货74
吸收存款—单位活期存款—新兴百货6
（5）借：
吸收存款—单位活期存款—红星乳品厂10.85
贷：
贷款—抵押贷款—红星乳品厂10
应收利息—红星乳品厂0.85
（6）借：
抵押资产50
贷：
贷款—抵押贷款—汽车厂50
（7）借：
吸收存款—单位活期存款100
吸收存款—单位活期存款—服装厂2.5
贷：
抵押贷款—服装厂98
应收利息—服装厂4.5
（8）借：
吸收存款—单位活期存款—通信公司21.5
贷：
贷款—抵押贷款—通信公司20
应收利息—通信公司1.5
习题四
（1）借：
贷款损失准备—服装厂750000
贷：
贷款750000
（2）借：
资产减值损失870000
贷：
贷款损失准备870000
（3）借：
贷款损失准备200000
贷：
资产减值损失200000
同时：
借：
吸收存款—单位活期存款—服装厂200000
贷：
贷款200000
习题五
（1）贴现利息=汇票票面金额×贴现天数×贴现日利率
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