注册会计师税法考试真题及答案.docx

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注册会计师税法考试真题及答案

2007年注册会计师税法考试真题及答案

一、单项选择题〔此题型共20题，每题l分，共20分。

每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。

答案写在试题卷上无效。

〕 

1.以下行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是〔〕。

A.将外购的货物用于本单位集体福利 B.将外购的货物分配给股东和投资者

C.将外购的货物无偿赠送给其他个人D.将外购的货物作为投资提供应其他单位。

2.某卷烟厂2006年6月收买烟叶消费卷烟，收买凭证上注明价款50万元，并向烟叶消费者支付了价外补贴。

该卷烟厂6月份收买烟叶可抵扣的进项税额为〔〕。

A.6.5万元B.7.15万元C.8.58万元D.8.86万元

3.某小轿车消费企业为增值税一般纳税人，2006年12月消费并销售小轿车300辆，每辆含税销售价格l7.55万元，适用消费税税率9%，经审查该企业消费的小轿车已到达减征消费税的国家标准。

该企业l2月份应缴纳消费税〔　　〕

A.243万元B.283.5万元C.364.5万元D.405万元

4.以下各项中，应征收营业税的是〔〕

A.保险公司获得的追偿款B.转让企业产权获得的收入

C.金融机构的出纳长款收入D.转让高速公路收费权获得的收入

5.以下各项中，关于营业税纳税地点表述正确的选项是〔 　　〕

A.单位出租设备的应向设备使用地主管税务机关申报纳税

B.航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税

C.电信单位提供电信劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税

D.纳税人承包跨省工程的应向其劳务发生地主管税务机关申报纳税

6.以下各项中符合关税有关规定的是〔　　〕。

A.进口货物由于完税价格审定需要补税的，按照原进口之日的税率计税

B.溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天施行的税率计税

C.暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之日的税率计税

D.进口货物由于税那么归类改变需要补税的，按照原征税日期施行的税率计税

7.以下各项中，符合进口关税完税价格规定的是〔　　〕

A.留购的进口货样，以海关审定的留购价格为完税价格

B.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价格为完税价格

C.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的价格为完税价格

D.运往境外加工的货物，应以加工后入境时的到岸价格为完税价格

8.某钨矿企业2006年10月共开采钨矿石原矿80000吨，直接对外销售钨矿石原矿40000吨，以局部钨矿石原矿入选精矿9000吨，选矿比为40%。

钨矿石选用税额每吨0.6元。

该企业10月份应缴纳资源税〔　〕

A.20580元B.26250元C.29400元D.37500元

9.对房地产开发企业进展土地增值税清算时，以下表述正确的选项是〔　　〕。

A.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除

B.房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除

C.房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除

D.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋值的10%

10.某市肉制品加工企业2006年占地60000平方米，其中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制口加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。

企业的在地城镇使用税单位税额每平方米0.8元。

该企业全年应缴纳城镇土地使用税〔　　〕

A.16800元B.25600元C.39200元D.48000元

11.某企业2006年2月委托一施工单位新建厂房，9月对建成的厂房输验收手续，同时接收基建工上价值100万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计1100万元。

该企业所在省规定的房产余值扣除比例为30%。

2006年企业该项固定资产应缴纳房产税〔　〕

A.2.1万元B.2.31万元C.2.8万元D.3.08万元

12.某运输公司2006年有货运汽车〔带挂车〕10辆，每辆汽车载重20吨，挂车载重15吨；公司所在地载货汽车年税额50元／吨。

该公司全年应缴纳车船税〔〕。

A.10 000元C.15 250元B.12 250元D.17 500元

13.2006年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金2500元，租期未定。

签订合同时，预收租金5 000元，双方已按定额贴花。

5月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金7 500元。

甲公司5月份应补缴印花税〔〕。

A.7.5元B.8元C.9.5元D.12.5元

14.以下各项中，应征收契税的是〔〕。

A.法定继承人承受房屋权属B.企业以行政划拨方式获得土地使用权

C.承包者获得农村集体土地承包经营权D.运发动因成绩突出获得国家奖励的住房

15.以下各项中，符合企业所得税法关于股权投资税务处理规定的是〔〕。

A.被投资企业发生的经营亏损，由投资方企业确定投资损失

B.被投资企业对投资方的分配支付额；均应视为投资回收，冲减投资本钱

C.投资方企业转让全资子公司时，其应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得

D.投资方企业转让股权发生的损失，超过当年实现的股权投资收益和投资转让所的局部不允许在以后纳税年度的所得额中扣除

16.以下各项中，符合外商投资企业和外国企业所得税法规定的消费性外商投资企业的是〔　　〕

A.专门从事投资业务的外商投资企业B.专业从事消费技术开发的外商投资企业

C.专业从事室内装饰业务的外商投资企业D.专业从事房地产开发业务的外商投资企业

17.因单位减员增效，间隔法定退休年龄尚有3年零4个月的王某；于2006年6月办理了内部退养手续，当月领取互资l 800元和一次性补偿收入60 000元。

王某6月份应缴纳个人所得税〔　　〕。

A.5 985元B.5 995元C.6 145元D.6 1 55元

18.2006年8月，李某出版小说一本获得稿酬80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。

李某8月份应缴纳个人所得税〔　　〕

A.6160元B.6272元C.8400元D.8960元

19.根据?

税收征收管理?

规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人一定数额的罚款。

其罚款限额是〔　〕

A.2000元以下B.200元以上5000元以下

C.应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下D.应扣未扣、应收未收税款50%5倍以下

20.以下各项中，属于税务行政赔偿规定范围的是〔　　〕。

A.税务机关或者其工作人员的职务违法行为对纳税人造成精神损害的

B.税务机关或者其工作人员的非职务违法行为对纳税人造成财产损失的

C.税务机关按地方政府规定履行职务代征政府收费造成纳税人利益损失的

D.税务机关履行职务致使纳税人财产遭受损失，但纳税人也要承当相应责任的

 二、多项选择题〔此题型共15题，每题1分，共15分。

每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B钢笔填涂相应的答案代码。

每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。

答案写在试题卷上无效〕

1.以下税额，可以从销项税额中抵扣或应纳税客中抵免的有〔　　〕。

A.营业税纳税人购置税控收款机获得的增值税专用发票上注明的税额

B.增值税一般纳税人购置税控收款机获得的增值税专用发票上注明的税额

C.增值税小规模纳税人购置税控收款机获得的增值税专用发票上注明的税额

D.增值税一般纳税人购置防伪税控能用设备获得的增值税专用发票上注明的税额

2.酒类企业中的关联企业不按照独立企业之间的业务往来作价的,税务机关按照规定调整其消费税计税收入额时,可以采用的方法有〔　　〕。

A．按照本钱加合理的费用和利润

B．按照独立企业之间进展一样业务活动的价格

C．按照企业开具的增值税专用发票上注明的销售价格

D．按照再销售给无关联关系的第三者的价格所获得的收入

3.以下各项中，符合应税消费品销售数量规定的有〔　　〕。

A．消费销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B．自产自用应税消费品的，为应税消费品的消费数量

C．委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

D．进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

4.以下各项中，应计入营业税计税根据的有〔　　〕。

A.建筑工程所使用的建筑材料价款

B.通讯线路工程所使用的电缆、电线等设备价款。

C．修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款

D．清包工形式提供装饰劳务的，其装饰工程所用原材料价款

5.以下各项中，符合城市维护建立税计税根据规定的有〔　　〕。

A．偷逃营业税而被查补的税款B．偷逃消费税而加收的滞纳金

C．出口货物免抵的增值税税额D．出口产品征收的消费税税额

6．以下各项中，经海关查明属实，可酌情减免进口关税的有〔　　〕。

A.在境外运输途中遭受损坏或损失的货物B.因不可抗力缴税确有困难的纳税人进口的货物

C.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏的货物D．海关查验时已经损坏，经证明为保管不慎的货物

7.以下各项中，属于土地增值税免税范围的有〔〕。

A．房产所有人将房产赠与直系亲属B．个人之间互换自有居住用房地产

C．个人因工作调动而转让购置满5年的经营性房产D．因国家建立需要而搬迁，由纳税人自行转让房地产

8．以下各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有〔　〕。

A．将原有房产用于消费经营，从消费经营之次月起缴纳房产税

B．委托施工企业建立的房屋，从办理收手续之次月起缴纳房产税

C．购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税

D.购置新建商品房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税

9．以下车船税法定免税的有〔　〕。

A．专项作业车B．警用车船C．非机动驳船D．捕捞、养殖渔船

10．以下各项中，应按“产权转移书据〞税目征收印花税的有〔　〕。

A．商品房销售合同B．土地使用权转让合同

C．专利申请权转让合同D．个人无偿赠与不动产登记表

11．以下各项中，以企业所得税年度纳税申报表主表第1行“销售〔营业〕收入〞为基数计算扣除限额的有〔　〕

A．广告费B．业务招待费C．业务宣传费D．总机构管理费

12．以下各项中，按企业所得税法规定应当提取折旧的有〔　〕。

A．大修理停用的机器设备B．按规定提取维检费的固定资产

C．以融资租赁方式租入的固定资产D．以经营租赁方式租入的固定资产

13．纳税人和其他税务当事人对进犯其合法权益的特定税务行政诉讼受案范围的有〔　〕

A．税务机关通知银行冻结其存款的行为

B．税务机关逾期未对其复议申请作出答复的行为

C．税务机关对其所缴纳的税款没有上交国库的行为

D．税务机关制订的标准性文件损害其合法权益的行为

14．以下表述中，符合?

税收征收管理法?

规定的有〔〕。

A．税收强迫措施是指税务当事人不履行税收法律、行政法规规定的义务，有关税务机关采用法定的强迫手段，强迫当事人履行义务的行为

B．纳税评估是指税务机关运用数据信息比照分析的方法，对纳税人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并据此征收税款的行为

C．税款征收方式是指税务机关根据各税种的不同特点、征纳双方的详细条件而确定的计算征收税款的方法和形式，主要包括查帐征收、定期定额征收、委托代征等方式

D.税款滞纳金征收制度是指，纳税人或者扣缴义务人未按照规定期限缴纳或者解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金的制度

15．以下各项中，属于法定税务登记事项的有。

〔　　〕

A．开业税务登记B．注销税务登记C．停业税务登记D．临时经营税务登记

三、判断题〔此题型共15题，每题1分，共15分。

请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用2B铅笔涂代码“√〞；你认为错误的，填涂代码“×〞。

每题判断正确的得1分；每题判断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。

扣分最多扣至此题型零分为止。

答案写在试题卷上无效。

〕

1．根据国家有关法律、法规的规定，税务机关是国家税收征收的唯一行政执法主体。

〔　〕

2．自2007年1月1日起，增值税一般纳税人购进或销售货物获得的货运发票，必须是通过货运发票税控系统开具的新版发票，否那么不得作为扣税凭证计算抵扣进项税额。

〔　〕

3．消费企业委托外贸企业代理出口自产货物以及有出口经营权的外贸企业收买货物后委托其他外贸企业代理出口，均适用“免、抵、退〞方法计算应退税额。

〔　〕

4．企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报退税，凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算应退消费税税额。

    〔〕

5．非金融企业以货币资金投资收取固定利润的行为，应按照“金融保险业"税目征收营业税。

〔〕

6．出口货物的完税价格，是由海关以该货物向境外销售的成交价格为根底审查确定，包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输费、保险费，但不包括出口关税。

 〔　〕

7．纳税人在全国范围内跨省、自治区、直辖市使用的土地，其城镇土地使用税的纳税地点由国家税务总局确定。

  〔　〕

8．房产出租时，假如以劳务为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类劳务的平均价格折算为房租收入，据此计征房产税。

〔　〕

9．由国家财政拨付事业经费、实行差额预算管理的事业单位，如有经营收入，其记载经营业务的账簿应按其他账簿定额贴花。

   〔　〕

10．对于由委托方提供原材料的加工承揽合同，但凡合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同〞和“购销合同〞计税贴花；假设合同中未分别记载，那么应就全部金额按照“加工承揽合同〞计税贴花。

〔　〕

11．股份公司获得的申购新股中签投资者的申购资金被冻结期间的存款利息，一律并入公司利润总额征收企业所得税。

如数额较大，可在5年的期限内平均转入利润总额。

〔　〕

12．外商投资企业实际发生的坏账损失，超过上一年计提的坏账准备局部，可列分当期的损失；少于上一年度计提的坏账准备局部，应冲减企业下一年度应计提的坏账准备金。

〔　〕

13．张某承包经营一国有企业，每年上缴承包费用5万元，该承包费用在计算企业所得税时不允许税前扣除，但在计算个人所得税时允许扣除。

〔　〕

14．纳税人申请减税应向主管税务机关提出书面申请，并按照规定附送有关资料，由主管税务机关层报有权审批的税务机关审批，而不得直接向有权审批的税务机关提出申请。

〔　〕

15．纳税人及其他税务当事人对税务机关作出的详细税务行为不服，可以采用书面或口头形式申请行政复议。

〔　〕

四、计算题〔此题型共4题，每题5分，共20分。

要求列出计算步骤，每步骤运算得数准确到小数点后两位。

在答题卷上解答，答在试题卷上无效。

〕

1．某旅游开发2006年8月发生有关业务及收入如下：

〔1〕旅游景点门票收入650万元；

〔2〕景区索道客运收入380万元；

〔3〕民俗文化村工程表演收入120万元；

〔4〕与甲企业签订合作经营协议；以景区内价值2 000万元的房产使用权与甲企业合    作经营景区酒店〔房屋产权仍属公司所有〕，按照约定旅游公司每月收取20元的固定收入；

〔5〕与乙企业签订协议，准予其消费的旅游产品进入公司非独立核算的商店〔增值税小规模纳税人〕销售，一次性收取进场费10万元。

当月该产品销售收入30万元，开具旅游公司普通发票；

〔6〕处理已使用过的旧车一批，其中机动车1辆，原值15万元，售价5万元；电动观光车10辆，原值4.2万元/辆，售价0.8万元/辆。

要求：

根据上述资料，按以下序号答复以下问题，每问需计算出合计数

〔1〕计算门票收入应缴纳的营业税； 

〔2〕计算索道客运收入应缴纳的营业税；

〔3〕计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税；

〔4〕计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税；

〔5〕计算商店应缴纳的营业税； 

〔6〕计算商店应缴纳的增值税；

〔7〕计算旧车处理应缴纳的增值税。

2．某商贸企业2006年度自行核算实现利润总额40万元，后经聘请的会计师事务所审计，发现有关情况如下：

〔1〕在本钱费用中实际列支了工资薪金400万元，提取并列支了相应的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费74万元，获得?

工会经费拨缴款专用收据?

。

该企业实行工效挂钩工资制度，当年经主管部门和税务机关核准的工效挂钩工资总额为350万元，实际发放工资总额380万元〔其中，经批准动用以前年度工资结余30万元，其对应的附加三项费用已在相应年度扣除〕；

〔2〕4月1日以经营租赁方式租入设备一台，租赁期为2年，一次性支付租金40万元，计入了当期的管理费用； 

〔3〕该企业根据需要按应收账款期末余额的l%提取了坏账准备金。

上年末应收账款期末余额为240万元，本年实际发生坏账损失8 000元，本年应收账款期末余额为300万元。

上述业务，企业均按会计制度进展了核算处理，并补提了坏账准备金。

税法规定的坏账准备金提取比例为5‰；

〔4〕从境内A子公司分回股息76万元，A适用企业所得税税率24%；从境内B子公司分回股息33．5万元，B适用企业所得税税率33%。

分回股息尚未计入利润总额；

〔5〕企业2005年自行申报亏损80万元，后经税务机关检查调增应纳税所得额30万元。

要求：

根据上述资料，按以下序号答复以下问题，每问需计算出合计数。

〔1〕计算工资和三项经费应调整的所得额；

〔2〕计算租赁设备的租金应调整的所得额；

〔3〕计算坏账准备金应调整的所得额；

〔4〕计算子公司A、B分回的投资收益应调整的所得额；

〔5〕计算该企业的纳税调整后所得；

〔6〕计算该企业当年应缴纳的企业所得税额。

3．张某在市区内创办了一家餐馆和一个副食加工店，均为个人独资。

2007年初，自行核算餐馆2006年度销售收入为400 000元，支出合计360　000，副食加工店2006年度销售收入为800 000元，支出合计650 000元。

后经聘请的会计师事务所审计，餐馆核算无误，发现副食加工店以下各项未按税法规定处理：

〔1〕将加工的零售价为52 000元的副食品用于儿子婚宴；本钱已列入支出总额，未确认收入；

〔2〕6月份购置一台税控收款机，获得普通发票注明价款3510元。

当月开场使用，但未做任何账务处理；

〔3〕支出总额中列支广告费用20 000元，业务宣传费10 000元；

〔4〕支出总额中列支了张某的工资费用40 000元。

其他相关资料：

①副食加工店为增值税小规模纳税人；②税控收款机经税务机关核准的使用年限为3年，无残值。

要求：

根据上述资料，按以下序号问题，每问需计算出合计数：

〔1〕计算2006年副食加工店应补缴的增值税；

〔2〕计算2006年副食加工店应补缴的城市维护建立税和教育费附加；

〔3〕计算2006年副食加工店应调整的收入；

〔4〕计算2006年副食加工店购置税控收款机应调整的税前扣除额；

〔5〕计算2006年副食加工店广告费用和业务宣传费用应调整的扣除额；

〔6〕计算2006年副食加工店张某工资应调整的税前扣除额〔不考虑工资附加三费〕；

〔7〕计算2006年副食加工店缴纳个人所得税的应纳税所得额；

〔8〕计算2006年餐馆和副食加工店经营所得应缴纳的个人所得税。

4.某中外合资房地产开发公司，2006年发生以下业务：

〔1〕1月通竞拍获得市区一处土地的使用权，支付土地出让金6 000万元，缴纳相税费240万元；

〔2〕以上述土地开发建立普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋，占地面积各为1/3；

〔3〕住宅楼开发本钱3 000万元，分摊到住宅楼利息支出300万元，包括超过贷款期限的利息40万元；

〔4〕写字楼开发本钱4000万元，无法提供金融机构证明利息支出详细数额；

〔5〕与住宅楼配套的会所开发本钱480万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，会所产权属于住宅楼全体业主所有；

〔6〕9月份全部开工验收后，公司将住宅楼出售，获得收入15 000万元；将写字楼作价9　000万元与别人联营开设一商场，收取固定收入，不承当经营风险，当年收到250万元。

其他相关资料：

该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。

要求：

根据上述资料，按以下序号答复以下问题，每问需计算出合计数：

〔1〕计算公司应缴纳的房产税；

〔2〕计算公司应缴纳的营业税：

〔3〕计算公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额；

〔4〕计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发本钱的金额；

〔5〕计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除工程；

〔6〕计算公司缴纳土地增值税时应扣除的税金

〔7〕计算公司应缴纳的土地增值税。

五、综合题〔此题型共3题，每题l0分；共30分。

要求列出计算步骤，每步骤运算得数准确勤小数点后两位。

在答题卷上解答，答在试题卷上无效。

〕

1．某轿车消费企业为增值税一般纳税人，2006年11月份和12月份的消费经营情况如下：

〔1〕11月从国内购进汽车配件，获得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47．6万元，获得的货运发票上注明运费l0万元，建立基金2万元； 

〔2〕11月在国内销售发动机10台给一小规模纳税人，获得收入28．O8万元；出口发动机80台，获得销售额200万元； 

〔3〕12月进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费l3万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元；

〔4〕12月进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元、，保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元；

〔5〕12月国内购进钢材，获得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用l2万元、装卸费用3万元；当月将30%用于企业基建工程；

〔6〕12月从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，获得废旧物资回收经营单位开具的税务机关监制的普通发票，注明金额90万元，另支付运输费、装卸费共计6万元；

〔7〕12月1日将A型小轿车l30辆赊销给境内某代理商，约定12月15日付款，l5日企业开具增值税专用发票，注明金额2 340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业；

〔8〕12月销售A型小轿车l0辆给本企业有突出奉献的业务人员，以本钱价核算获得销售金额80万元；

〔9〕12月企业新设计消费8型小轿车2辆，每辆本钱价12万元，为了检测其性能，将其移送企业下设的汽车维修厂进展碰撞实验，企业和维修厂位于同一市区，市场上无B型小轿车销售价格。

其他相关资料:

 ①该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10%；②消费销售的小轿车适用消费税率12%；③B型小轿车本钱利润率8%；④城市维护建立税税率7%；⑤教育费附加征收率3%；⑥退税率l3%；⑦相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。

要求：

根据上述资料，按以下序号答复以下问题，每问需计算出合计数；

〔1〕计算企业11月份应退的增值税；

〔2〕计算企业11月份留抵的增值税；

〔3〕计算企业l2月进口原材料应缴纳的关税；

〔4〕计算企业l2月进口原材料应缴纳的增值税；

〔5〕计算企业l2月进口机械设备应缴纳的关税；

〔6〕计算企业l2月进口机械设备应缴纳的增值税；

〔7〕计算企业l2月国内购进原材料和运费可抵扣的进项税额；

〔8〕计算企业l2月购入报废汽车部件