提高会计人员职业判断能力的对策研究本科毕业论文.docx

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提高会计人员职业判断能力的对策研究本科毕业论文

沈阳化工大学科亚学院

本科毕业论文

题目：

提高会计人员职业判断能力的对策研究

摘要

随着全球一体化进程的发展，企业所处的经济环境日趋复杂化和多样化，新的企业组织形式不断涌现（如虚拟企业），新的经济业务形势日益复杂（如金融创新和衍生金融工具），新的交易方式和结算形式不断更新（如电子货币和网上交易），企业经济事项的不确定性日趋增多。

对于层出不穷的不确定性经济业务，很难用会计准则的繁文缛节加以规范。

同时,会计准则和制度等会计标准的原则性在国际化的趋势中变得越来越强，职业判断的空间不断增大，各方面因素使得职业判断在我国会计规范执行体系中的地位变得日益重要起来。

真实、公允地反映经济业务的实质并为会计信息使用者的决策服务，使会计职业判断成为会计界的一个永恒主题。

还有社会经济的发展使会计环境复杂多变，会计环境的不确定性和复杂性增多，并且新会计准则赋予企业很大的自由载定权，对会计职业判断能力的要求不断提高，由此会计职业判断质量就显得更为重要。

近年会计信息失真愈演愈烈，会计舞弊事件屡禁不止，严重扰乱了正常的社会经济秩序。

随着职业判断在会计实务中的愈发重要，会计人员的职业判断能力也成为一个亟待深入研究的课题。

故此，应加强会计人员的自身素质建设，要求会计人员运用职业判断对经济事项做出恰当处理。

本文主要围绕会计职业判断能力的相关理论，提出了提升并健全其职业判断能力的策略，从四大方面对提高会计人员职业判断能力的对策研究课题进行了分析，第一部分是对会计职业判断的概述，其中包括会计职业判断的含义、会计职业判断与会计政策选择的区别及提高会计人员职业判断的意义；第二部分是对影响会计人员职业判断能力的因素方面进行了分析，其中主要从环境因素和主体因素两方面进行了详细探讨；第三部分主要是对我国会计职业判断存在的问题进行了分析，从其主体因素、内部环境因素及外部环境因素进行了全面分析；最后研究了提高会计人员职业判断能力的对策，其中包括构建标准化会计工作环境、建立职业判断意识、提高会计人员业务水平、提高职业道德水平等对策。

全文以我国会计从业人员为研究对象，了解我国会计人员职业判断能力现状及会计人员对会计职业判断能力培养的需求，从而得出我国会计人员职业判断能力总体水平不容乐观的结论。

通过对本文的探讨研究，总结出应该建立健全他律与自律相结合的规范管理制度，加强会计人员职业道德建设，在会计实践中逐步培养会计职业判断能力，最终能促成会计人员从他律走向自律，真实、客观、公允的进行会计选择。

这是一个逐步完善的过程，需要会计主管部门和会计人员的共同努力。

关键字：

职业判断;因素分析;问题;对策

Abstract

Withthedevelopmentofglobalintegration,theeconomicenvironmentofenterpriseshasbecomeincreasinglycomplicatedanddiversified,thenewenterpriseorganizationalformconstantlyemerging,suchasvirtualenterprise）,thenewsituationofeconomicbusinessisbecomingincreasinglycomplex（e.g.,financialinnovationandfinancialderivativetools）,thenewwayoftradingandsettlementformupdate（e.g.,electroniccurrencyandonlinetrading）,increasingenterpriseeconomicmattersofuncertainty.Foruncertaineconomicbusinessemergeinendlessly,itisdifficulttousetheredtapeofaccountingstandardstoregulate.Atthesametime,thesystemofaccountingstandardsandaccountingstandards,suchasprincipleinthetrendofinternationalizationisbecomingmoreandmorestrong,professionaljudgmentofthespaceincreasescontinuously,thefactorsmakingprofessionaljudgmentinaccountingstandardsystemimplementationinourcountryisbecomingincreasinglyimportantintheposition.Trueandfairtoreflecttheessenceofeconomicbusiness,andservetheaccountinginformationuser'sdecision-making,makecirclesofaccountingprofessionaljudgmenthasbecomeaneternaltheme.Andcomplicatedsocialandeconomicdevelopmenttomaketheaccountingenvironment,accountingenvironmentofuncertaintyandcomplexityincrease,andthenewaccountingstandardsgiveenterprisesalotoffreecarrierfixedweight,fortherequirementofincreasingtheaccountingprofessionaljudgmentability,thusthequalityoftheaccountingprofessionaljudgmentbecomesevenmoreimportant.Intensifiedinrecentyears,accountinginformationdistortion,accountingfraud,seriouslydisturbthenormalsocialeconomicorder.Asincreasinglyimportantinprofessionaljudgmentinaccountingpractice,accountingpersonnelprofessionaljudgmentabilityisbecominganimportantresearchtopic.Therefore,shouldstrengthentheconstructionofaccountingpersonnel'sownquality,requiresprofessionaljudgmentofaccountingpersonneluseoneconomicmatterstomakeappropriatetreatment.Articlemainlyaroundtherelevanttheoriesofaccountingprofessionaljudgmentability,putsforwardthepromotionstrategy,andimprovetheprofessionaljudgmentabilityfromfouraspectstoimprovetheaccountingpersonnelprofessionaljudgmentabilitycountermeasureresearchtopictocarryontheanalysis,thefirstpartisanoverviewofaccountingprofessionaljudgment,includingthedefinitionoftheaccountingprofessionaljudgment,thedifferencebetweentheaccountingprofessionaljudgmentandaccountingpolicychoiceandenhancethemeaningoftheaccountingpersonnelprofessionaljudgment;Thesecondpartisthefactorsaffectingtheaccountingpersonnelprofessionaljudgmentabilityaspecthascarriedontheanalysis,mainlyfromtwoaspectsofenvironmentalfactorsandsubjectfactors,discussedindetail;Thethirdpartismainlyontheproblemofaccountingprofessionaljudgmentinourcountryareanalyzedinthispaper,fromthemainbodyfactor,externalenvironmentfactorsandinternalenvironmentfactorsinthecomprehensiveanalysis;Finallycountermeasurestoimproveaccountingpersonnelprofessionaljudgmentabilityisstudied,includingtheconstructionofstandardizedaccountingworkenvironment,toestablishprofessionaljudgmentconsciousness,improveaccountingpersonnelbusinesslevel,improvethelevelofprofessionalethicsandothercountermeasures.Fulltexttoourcountryaccountingpersonnelastheresearchobject,tounderstandourcountryaccountingpersonnelprofessionaljudgmentabilitypresentsituationandthedemandofcultivatingtheabilityofaccountantforaccountingprofessionaljudgment,calculatedtheoveralllevelofChina'saccountingpersonnelprofessionaljudgmentabilityisnotoptimistic.Basedontheresearchofthisarticle,summarizesshouldestablishandimprovetheheteronomyandself-disciplineofcombiningthenormativemanagementsystem,strengthenaccountingpersonnelprofessionalethicsconstruction,graduallytraintheabilityofaccountingprofessionaljudgmentinaccountingpractice,eventuallyleadtoaccountingpersonnelfromheteronomytoautonomy,real,objectiveandfairaccountingchoice.Thisisaprocessofgraduallyperfect,needsthejointeffortsofaccountingdepartmentsandaccountants.

Keywords:

professionaljudgment;factoranalysis;problemsandcountermeasures

目录

第一章会计职业判断的概述1

1.1会计职业判断的含义1

1.2.会计职业判断与会计政策选择的区别1

1.3提高会计人员职业判断的意义2

1.3.1有利于维护国家的财经纪律2

1.3.2有利于贯彻实施会计政策2

1.3.3有利于提高会计信息质量3

1.3.4有利于与国际合作与交流3

第二章影响会计人员职业判断能力的因素分析4

2.1环境因素4

2.1.1会计环境因素4

2.1.2经济环境因素5

2.1.3法律环境因素5

2.1.4企业环境因素6

2.2主体因素7

2.2.1记忆和联想能力7

2.2.2观察能力7

2.2.3思维能力8

2.2.4会计人员的知识水平8

2.2.5职业意识和职业道德8

第三章我国会计职业判断存在的问题及分析9

3.1我国会计职业判断存在的问题9

3.2我国会计职业判断问题的原因分析9

3.2.1主体因素分析9

3.2.2内部环境因素分析11

3.2.3外部环境因素分析12

第四章提高会计人员职业判断能力的对策14

4.1构建标准化会计工作环境14

4.2建立职业判断意识14

4.3加强继续教育，提高会计人员业务水平15

4.4提高职业道德水平，增强敬业精神15

4.5完善会计法规制度，建立完善的双重会计监管体系16

4.6将职业判断的运用与会计信息披露结合起来17

参考文献18

致谢19

第一章会计职业判断的概述

1.1会计职业判断的含义

会计职业判断是指会计人员根据会计法律、法规，会计原理和会计原则等会计标准，充分考虑企业现实与未来的理财环境和经营特点，以及对经济业务性质的精确分析，运用自身专业知识，通过分析、比较、计算等方法，客观公正地对应列入会计系统某一要素的项目进行判断与选择的过程。

会计职业判断反映了会计人员对某些特定情况下的不确定因素做出合理判断的能力。

随着新会计准则的实施，留给会计人员越来越多的职业判断空间，加之会计本身所具有的不确定性及市场经济体制的逐步完善，这使得进行会计职业判断成为企业经营过程中的一种经常性的行为。

合理恰当的会计职业判断有助于提高会计信息的可靠性和有用性，但不当的会计职业判断则会扭曲会计信息。

要准确把握会计职业判断的含义，首先应该从“判断”谈起。

根据《辞源》的解释，“判断”为“辨明是非，予以裁定”之意。

实际上就是要肯定或否定某种事物的存在，或指明它是否具有某种属性。

既然判断需要辨别、断定，那么判断所面临的情况必然是不确定的。

通俗的说，判断其实就是给带有不确定性的事项寻找结论。

从判断过程看，判断与断定者有关，受断定者的知识程度、认识能力以及心理状况等因素影响，因此韦伯斯特第三新国际辞典,把判断定义为“通过识别和比较形成一个意见或评估的心智过程”。

各种形式的职业判断都离不开有关人员专业知识和职业经验的运用，这正是人们信赖其判断结论的依据所在，会计职业判断也不例外。

1.2.会计职业判断与会计政策选择的区别

会计职业判断与会计政策选择具有不同的含义，但却常常被人们所混同。

对此，作如下辨析：

会计政策有宏观和微观之分。

宏观会计政策是指政府制定或政府授权有关部门制定的所有会计法律、法规和规章；微观会计政策是指各会计主体在宏观会计政策指导和约束下，制定和选择的具体会计处理原则与方法。

因为会计政策选择通常是从微观角度而言的，它与会计职业判断具有相同之处，都需要考虑企业自身情况，通过分析、比较等方法找出问题的结论，在内容上二者也有一定的重叠，以至于很多人认为二者是同一个问题，其实不然，这是因为：

①主体不同。

会计政策选择的主体是企业管理当局，即企业的董事会、经理、厂长等；会计职业判断的主体是适度独立地从事工作的会计人员。

②客体不同。

会计政策选择的客体是会计准则、制度提供的会计政策选择范围内的各种会计原则、程序和方法，如各种允许的折旧方法、发出存货的计价方法等。

会计职业判断的客体是日常会计事项的处理和财务报告的编制，它贯穿于会计工作的全过程，涉及会计确认、计量、记录、报告各环节，其范围要比会计政策选择广泛。

③立足点不同。

会计政策选择强调所选会计政策对各方利益的影响程度，认为它是相关利益者为自身的经济和政治利益进行斗争的博弈过程，而不是单纯的会计问题，它涉及一系列经济和管理问题。

而会计职业判断更注重技术角度，强调会计人员知识和经验的运用，要求会计人员在判断时，应遵循职业道德规范，保持中立，针对客观会计事项做出“无偏”反映，受外部干预而做出的选择行为不能称为会计职业判断。

1.3提高会计人员职业判断的意义

1.3.1有利于维护国家的财经纪律

财经纪律是党和国家制定的经济法规和相关政策，是规范各相关主体参与经济活动的行为准则，也是经济工作包括财务工作的重要内容和保障措施。

随着世界经济形势的跌宕起伏，随着我国社会主义市场经济的深化发展，各单位面临的内外部环境复杂多变，在利益、法律的博奕中，违反财经纪律的现象时有发生，导致国家财政收入和国有资产的流失、腐败现象的滋生，严重扰乱了市场秩序，破坏了社会公平正义。

财务管理在企业管理中处于核心地位，财务人员会计职业判断能力直接决定着财务管理水平的高低，进而对严肃财经纪律、维护社会主义市场经济秩序发挥作用。

1.3.2有利于贯彻实施会计政策

财政部相继发布了关于会计、审计、内部控制方面的新准则新规范，会计政策、会计计量、会计核算都有了新发展，这为会计执业行为提供了法律依据的同时，也对财务人员有了更高的要求与责任。

因此，财务人员必须加强学习培训，树立以人为本的科学发展观，提高会计职业判断能力，促进社会、经济的发展。

1.3.3有利于提高会计信息质量

企业会计准则明确提出了会计信息质量的主要特征是相关性与可靠性，阐述了基于决策会计信息质量特征的重要作用。

我国现行的会计制度和准则对很多经济业务的处理给出了多种可供选择的方法，其目的是为了使企业各项经济业务的会计处理更符合实际，以便使企业提供的会计信息具有真实性、可靠性和有用性。

但如何做出合理选择，在很大程度上取决于会计人员是否具有良好的职业判断力。

运用职业判断进行估计、判断、推理，无疑在一定程度上掺杂着会计人员的主观臆断性。

即使严格按准则行事，对相同的会计原始资料进行处理，不同的会计人员也会得出不同的结果。

加之会计人员的每一次职业判断并非都能做到恰如其分，因此会计职业判断也就成为影响会计信息质量的重要因素之一。

1.3.4有利于与国际合作与交流

我国加入WTO后，在国际舞台上有了更大的合作机遇与展示空间。

会计作为世界“商业语言”，其地位日益凸显。

随着我国会计改革的深入，我国会计准则国际化乃大势所趋，但是罗马非一日建成，我国会计工作在向国际化接轨过程中出现了准则、法规无法或暂时没有规定的空间，如何趋利避害，会计人员的知识和解决问题的能力、技能、判断、决策等人为因素起着决定作用。

第二章影响会计人员职业判断能力的因素分析

会计学本身不是一门精确计量的学科，从动态上讲，它是一门充满不确定性的学科，是以货币形式反映的价值运动，通过一定的程序和手段来提供相关的信息。

而这些程序和方法的选择，需要掌握会计专业技能的人来判断和分析。

会计的目标是为企业及其利益相关者提供决策所需的高质量的会计信息，会计信息质量的高低对相关者的经济决策具有重大的影响，因此会计信息质量问题备受关注。

而会计信息质量的高低受制于多种因素，会计职业判断质量就是其中之一。

会计职业判断内生于会计本身的不确定性，在以权责发生制为基础的会计下必然存在，且具有不可替代性。

在会计职业判断中，影响会计人员职业判断能力的因素主要有会计人员的职业判断水平、企业自身特点、法律、法规等因素。

我国新企业会计准则的颁布和实施，要求会计人员具有良好的职业判断能力。

当前我国会计职业判断由于多种原因造成判断结果不理想，不能较好地提供公允会计信息。

为了在新准则下较好地做好会计工作，必须提高会计人员的职业判断能力，以适应现代经济环境对会计人员的挑战。

会计职业判断是一个复杂的心理运行过程。

在这一过程中,各种纷繁的因素都可能对其施加影响，并最终使会计职业判断偏离预期的合理结果，从而对会计职业判断质量产生各种有利或不利的影响。

下面从环境和主体两个不同角度对影响会计人员职业判断能力的因素进行分析。

2.1环境因素

2.1.1会计环境因素

会计环境与会计职业判断是会计理论研究和会计实务中的两个重要领域，我国进行的社会改革正在使会计环境发生重大变化，相应地对会计人员的职业判断水平也提出了更高的要求。

会计环境是指一定时空状态下，所有作用于会计且不断发展变化的各种主、客观因素的综合。

从会计发展的历史趋势来看，会计环境对会计行为始终存在着显著的影响。

从系统论的角度出发，如果将会计行为看作一个系统，它始终存在于一定的社会经济环境中，从而不可避免地要受到控制系统中其他各种力量的影响。

作为会计行为的重要组成部分，会计职业判断具有强烈的主观性，会计人员易为其所处的环境所左右。

因此，会计职业判断在很大程度上取决于会计环境的状况。

即就是说会计人员在进行会计职业判断时，必须考虑和适应其所处环境中各种因素的影响，根据环境的变化，对会计职业判断的方式与内容做出适当的调整,以避免影响会计职业判断的质量。

2.1.2经济环境因素

经济环境是指一定时期的社会经济发展水平及其运行机制。

从1978年开始至上世纪末的经济体制改革，确立了以经济建设为中心的党的工作重点的转移、以计划经济为主以商品经济为辅的指令性与指导性计划有机结合的体制和建立社会主义市场经济体制三大阶段。

由于企业的市场化目标尚未真正确立，市场主体对会计的财务信息的需求尚不迫切，因而传统的会计方法所受冲击不大，仍能完成会计任务。

由此直接导致了会计方法的陈旧落后，会计职业判断的重要性并未引起市场经济各方利益主体的广泛关注，从而在一定程度上影响了会计执业水平的迅速提高。

当前我国的经济环境已发生了很大变化，经济领域中的许多重大举措，如实行股份制改造、发展证券市场等等，目的都是为增强市场主体（企业）的组织能力，扩大他们自由活动的空间。

原本属于国家部门的一些功能已让位给企业，原本属于行政部门的一些钱、财、物的管理职能也归还给企业。

经济环境的上述变化对会计人员在执业过程中的影响主要表现为：

一方面，对企业个体行为的硬性约束减轻，企业经营活动的灵活程度加大，自主