注册会计师会计模拟题模拟135含答案.docx

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注册会计师会计模拟题模拟135含答案

注册会计师会计模拟题模拟135

一、单项选择题

1、钱江公司用一台已使用2年的甲设备从海河公司换入一台乙设备，支付置换相关税费10000元，并支付补价款30000元。

甲设备的账面原价为500000元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备；乙设备的账面原价为300000元，已提折旧30000元。

置换时，甲、乙设备的公允价值分别为250000元和280000元，钱江公司换入的乙设备的入账价值为（  ）元。

  A．220000  B．236000

C．290000  D．320000　　

2、某企业于1996年12月1日购入不需安装的设备一台并投入使用。

该设备入账价值为600万元，采用年数总和法计提折旧（税法规定采用双倍余额递减法），折旧年限为5年（与税法规定一致），预计净残值为零（与税法规定一致）。

该企业从1998年1月改用双倍余额递减法计提折旧，所得税采用债务法核算。

假定该企业适用的所得税税率为33%，该固定资产折旧方法变更的累积影响数为（  ）万元。

  A．40  B．-26.8  C．53.2  D．-40

3、下列各项有关所得税的会计处理中，应在财务报表附注中披露的是（  ）。

  A．所得税费用与留存收益的关系

  B．所得税费用与会计利润的关系

  C．所得税费用与所得税税率的关系

  D．所得税费用与应纳税所得额的关系

4、甲公司因或有事项确认了一项负债50万元；同时，因该或有事项，甲公司还可以从乙公司获得赔偿40万元，且这项赔偿金额基本确定能够收到。

在这种情况下，甲公司应确认的资产和负债的金额分别为（  ）万元。

   A．0，0 　　　B．40，50 　　C．50，20 　　　　D．40，0

5、某零售商业企业为增值税一般纳税人，2007年3月2日购入甲商品一批，增值税专用发票上注明的价款为1200万元，增值税额为204万元；另外发生运输费用100万元，途中保险费17万元。

该企业对发出存货采用个别计价法，该批商品在本月已售出30%。

该企业2007年3月31日甲商品存货成本为（  ）万元。

  A．840  B．921.9

  C．917  D．1064.7

6、某公司年末结账前“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额50000元，贷方余额20000元；“预付账款”科目所属明细科目中有借方余额13000元，贷方余额5000元；“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额50000元，贷方余额120000元；“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额3000元，贷方余额10000元；“坏账准备”科目余额为300元。

则年末资产负债表中“应收账款”项目和“应付账敦”项目的期末数分别为（  ）。

 A．30000元和70000元

 B．52700元和125000元

 C．63000元和53000元

 D．53000元和125000元

7、在视同买断销售商品的委托代销方式下（附有销售退回条件），委托方确认销售收入的时点是（  ）。

  A．受托方销售商品时

  B．委托方收到贷款时

  C．委托方收到代销清单时

  D．受托方向委托方开具代销清单时

8、甲公司研发某项国家级项目，预计总投资为900万元，预计研发期2年。

该公司于2007年6月30日向政府申请研发补贴。

2007年9月30日，主管部门批准了甲公司的补贴申请，并规定共补贴甲公司国家级研发项目400万元，分两次拨付。

2007年9月30日拨付50%，另50%于结项验收时支付，如果项目经验收不合格，则不再支付第二笔款项。

2007年甲公司应确认并计入当期损益的补贴金额为（  ）万元。

  A．25  B．50

  C．200  D．400

  甲公司采用出包方式交付承建商建设一条生产线。

生产线建设工程于20×8年1月1日开工，至20×8年12月31日尚未完工。

专门为该生产线建设筹集资金的情况如下：

  920×8年1月1日，按每张98元的价格折价发行分期付息、到期还本的公司债券30万张。

该债券每张而值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，利息于每年末支付。

在扣除手续费20.25万元后，发行债券所得资金2919.75万元已存入银行。

20×8年度未使用债券资金的银行存款利息收入为50万元。

  1020×8年7月1日，以每股5.2元的价格增发本公司普通股3000万股，每股面值1元。

在扣除佣金600万元后，增发股票所得资金15000万元已存入银行。

  已知：

（P/A，6%，3）=2.6730；（P/S，6%，3）=0.8396。

  要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

9、甲公司发生的下列有关支出中，不属于借款费用的是（  ）。

  A．公司债券利息

  B．发行股票的佣金

  C．公司债券折价的摊销

  D．发行公司债券的手续费

10、甲公司20×8年度应予资本化的借款费用是（  ）。

  A．120.25万元  B．125.19万元

  C．170.25万元  D．175.19万元

11、2005年12月10日，A公司因合同违约而涉及一桩诉讼案。

根据企业的法律顾问判断，最终的判决很可能对A公司不利。

2005年12月31日，A公司尚未接到法院的判决，因此诉讼须承担的赔偿金额也无法确定。

不过，扔专业人士估计，赔偿金额可能在90万元至100万元之间（不含A公司将承担的诉讼费2万元）。

根据《企业会计准则——或有事项》的规定，A公司应在2005年12月31日资产负债表中确认负债的金额为（  ）万元。

  A．90  B．97  C．95  D．91

正保公司2008年度归属于普通股股东的净利润为40000万元，归属于优先股股东的净利润为1000万元，发行在外普通股加权平均数为100000万股。

年初已发行在外的潜在普通股有：

 12股份期权12000万份，每份股份期权拥有在授权日起五年后的可行权日以8元的行权价格购买1股本公司新发股票的权利。

 13经批准于2008年1月1日发行了50万份可转换债券，每份面值1000元，取得总收入50400万元。

该债券期限为5年，票面年利率为3%，实际利率为4%，自2009年1月1日起利息按年支付；债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。

甲公司在该项可转换公司债券进行初始确认时，按相关规定进行了分拆。

 假定：

①甲公司采用实际利率法确认利息费用；②每年年末计提债券利息和确认利息费用；③不考虑其他相关因素；④（P/A，4%，5）=4.4518，（P/F，4%，5）=0.8219；⑤按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值；⑥按发行当日可转换公司债券的账面价值计算转股数。

⑦稀释性每股收益计算结果保留4位小数，其余计算保留两位小数，单位以万元或万股表示。

 当期普通股平均市场价格为12元，年度内没有期权被行权，所得税税率为25%。

 要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

12、下列有关基本每股收益的表述中，不正确的是（  ）。

 A．计算基本每股收益时，分母为当期发行在外普通股的算术加权平均数

 B．计算基本每股收益时，分子为归属于普通股和优先股股东的当期净利润

 C．基本每股收益仅考虑当期实际发行在外的普通股股份，按照归属于普通股股东的当期净利润除以当期实际发行在外普通股的加权平均数计算确定

  D．基本每股收益仅考虑当期实际发行在外的普通股股数，即期初发行在外普通股股数根据当期新发行或回购的普通股股数与相应的时间权数的乘积进行调整后的股数

13、甲公司2008年度的稀释每股收益是（  ）。

  A．0.4000元  B．0.3000元  C．0.3846元  D．0.3809元

14、下列有关每股收益列报的说法中，不正确的是（  ）。

  A．所有企业均应在利润表中列示基本每股收益和稀释每股收益

  B．不存在稀释性潜在普通股的上市公司应当在利润表中单独列示基本每股收益

  C．存在稀释性潜在普通股的上市公司应当在利润表中单独列示基本每股收益和稀释每股收益

  D．与合并报表一同提供的母公司财务报表中不要求计算和列报每股收益

长城股份有限公司（以下简称长城公司）为上市公司、增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%。

各年企业所得税税率均为25%，按净利润的10%提取盈余公积。

2010年度的财务报告于2011年1月10日编制完成，批准报出日为2011年4月20日，2010年度的企业所得税汇算清缴工作于2011年5月31日完成。

长城公司2011年1月1日至4月10日。

发生如下会计事项：

  151月20日，因企业管理不善引起意外火灾一场，造成公司生产车间某设备被烧毁。

根据会计记录，被毁设备的账面原值为200万元，预计可使用年限为5年（与税法相同），自2008年12月投入使用，按双倍余额递减法（税法规定为年限平均法）计提折旧，预计净残值率为10%（与税法相同），未计提减值准备。

火灾造成的损失，保险公司同意给予70万元的赔款，其余损失（不考虑被毁设备清理费用和残值收入）由企业自负。

假设税法对该项财产损失允许税前扣除，不考虑增值税。

  161月25日，收到退货一批，该批退货系2010年11月销售给甲企业的某产品，销售收入250万元，增值税销项税额42.5万元。

结转的产品销售成本200万元，此项销售收入已在销售当月确认，但货款和税款于当年12月31日尚未收到。

2010年年末公司对应收甲企业账款按5%计提坏账准备。

退回的产品已验收入库。

不考虑相关运杂费及其他费用。

税法规定，企业计提的坏账准备不得税前扣除。

  171月31日，公司发现在上年度有一项无形资产开发已经失败，但其“研发支出（资本化支出）”的余额20万元在年末尚未转出。

税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

  182月1日，董事会决定自1月1日起将对乙公司的长期股权投资的核算由成本法改为权益法。

该项投资的基本情况是：

长城公司于2008年1月1日对乙公司投资900万元，持有乙公司30%的股权（打算长期持有），对乙公司有重大影响，但采用成本法核算，并于2009年、2010年从乙公司分得现金股利20万元和15万元。

根据有关资料，乙公司于2008年1月1日由长城公司等三方共同小资设立。

资本总额即注册资本为3000万元；从2008年至2010年，乙公司股东权益变动除净利润因素外，无其他变动事项；乙公司2008年、2009年、2010年三年实现的净利润分别为200万元、100万元和150万元，乙公司适用的企业所得税税率为25%。

  192月18日，收到法院一审判决书，判决长城公司在一诉讼案件中败诉并需赔付M公司经济损失20万元。

案件墓本情况是：

长城公司在2010年10月与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同，由于长城公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失，M公司于2010年12月15日向法院提起诉讼，要求赔偿经济损失30万元。

此项诉讼至2010年12月31日未判决，长城公司确认预计负债30万元。

长城公司对法院判决不再上诉，并于3天后如数支付了赔款。

假设税法对该项赔偿损失实际发生时允许税前扣除。

  要求：

根据上述资料，不考虑其他因素回答