上国会审计基础班习题第15章.docx

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上国会审计基础班习题第15章

（一）单项选择题

1.管理当局声明书的收件人是（）。

A、被审计单位管理当局

B、被审计单位董事会

C、会计师事务所

D、会计师事务所及签署审计报告的注册会计师

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-13-5-1　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

D　　您的答案：

题目解析：

管理当局声明书的收件人是会计师事务所及签署审计报告的注册会计师。

2.在审计意见的表述中，常常会遇见“除了上述问题外”、“除了以上问题造成的影响外”这样的术语，这表明该项审计意见属于（）。

A、无保留意见

B、保留意见

C、否定意见

D、无法表示意见

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-13-5-2　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

B　　您的答案：

题目解析：

通常保留意见的意见段以“除了上述问题外”、“除了以上问题造成的影响外”这样的术语。

3.注册会计师出具无保留意见的审计报告时，一般以（）作为意见段的开头。

A、我们合理保证

B、我们合理确信

C、我们以为

D、我们认为

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-13-5-3　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

D　　您的答案：

题目解析：

参见“本章第四节审计报告的基本类型―一、无保保留意见的审计报告”。

4.如果注册会计师在已审计会计报表公布后发现会计报表存在重大错报，最适宜的补救办法就是（）。

A、与被审计单位管理当局商讨补救措施

B、要求被审计单位立即发布一个修正后的会计报表

C、修改审计报告

D、在股东大会上陈述

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-13-5-4　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

B　　您的答案：

题目解析：

参见“本章第六节期后发现的事实―二、在会计报表公布日后发现的重大不一致和重大错报”。

5.注册会计师在编制特殊编制基础的审计报告时，应当在引言段指明所审计会计报表的编制基础，并在意见段中说明所审计的会计报表（）。

A、是否遵循会计准则和国家其他财务会计法规的规定

B、会计处理方法是否遵循一贯性原则

C、在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况和经营成果

D、在所有重大方面是否按照特殊编制基础公允反映

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-13-5-5　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

D　　您的答案：

题目解析：

参见“本章第七节特殊目的的审计报告―二、特殊目的的审计报告”。

6.重分类分录是针对（）编制的。

A、资产负债表

B、损益表

C、现金流量表

D、资产负债表和损益表

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-13-5-6　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

A　　您的答案：

题目解析：

参见“本章第一节审计报告编制前的工作―一、编制审计差异调整表和试算平衡表”。

7.重分类误差是因为企业未按照（）而引起的误差。

A、会计准则的要求处理经济业务

B、税法的规定区分业务收入

C、会计制度规定编制会计报表

D、会计准则的要求编制记帐凭证

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-13-5-7　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

C　　您的答案：

题目解析：

参见“本章第一节审计报告编制前的工作―一、编制审计差异调整表和试算平衡表”。

8.如果单笔误差低于项目层次重要性水平，且性质也不重要，可视为未调整不符事项。

当若干笔未调整不符事项汇总数超过报表项目层次重要性水平时，注册会计师应当（）。

A、将未调整不符事项全部列入调整事项

B、将全部不调整事项仍然列入未调整事项

C、从中选取几笔误差进行调整，使未调整不符事项汇总数适当下降

D、从中选取几笔误差进行调整，使未调整不符事项汇总数下降到重要性水平之下

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-13-5-8　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

D　　您的答案：

题目解析：

参见“本章第一节审计报告编制前的工作―一、编制审计差异调整表和试算平衡表”。

9.如果审计报告中出现“由于无法实施必要的审计程序”、“由于无法获取必要的审计证据”等术语，则说明该审计报告很可能是（）审计报告。

A、保留意见

B、无保留意见

C、否定意见

D、无法表示意见

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-13-5-9　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

D　　您的答案：

题目解析：

参见“本章第四节审计报告的基本类型―四、无法表示意见的审计报告”。

10.如果注册会计师认为已审会计报表和与其一同披露的其他信息存在重大不一致，应当（）。

A、修改审计报告

B、修改其他信息

C、发表保留意见或拒绝表示意见

D、及时与被审计单位沟通

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-13-5-10　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

D　　您的答案：

题目解析：

参见“本章第六节期后发现的事实―二、在会计报表公布日后发现的重大不一致和重大错报”。

11.在对会计报表组成部份出具审计报告时，注册会计师应当（）。

A、在说明段中指明会计报表组成部分所依据的编制基础

B、在说明段中提及对编制基础加以限定的协议

C、提请被审计单位在审计报告后附送整体会计报表

D、提请被审计单位不应在审计报告后附送整体会计报表

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-13-5-11　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

D　　您的答案：

题目解析：

对会计报表组成部份出具审计报告时，注册会计师应当在引言段中指明会计报表组成部分所依据的编制基础或提及对编制基础加以限定的协议，并提请被审计单位不应在审计报告后附送整体会计报表。

（二）多项选择题?

?

?

?

12.如果出现以下情况（），注册会计师一般应认为审计范围受到限制，就不能发表无保留意见的审计报告。

A、律师对被审计单位的叙述情况不加修正

B、律师拒绝提供律师声明书

C、律师在律师声明书中隐瞒信息

D、律师在律师声明书中肯定被审计单位的叙述

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-13-5-12　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

A,B,C　　您的答案：

题目解析：

参见“本章第一节审计报告编制前的工作―三、获取律师声明书”。

13.如果认为会计报表同时符合（）下列情形时，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告。

A、会计报表按照国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

B、注册会计师已经按照独立审计准则计划和实施了审计工作，在审计过程中未受到限制

C、存在应当调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项

D、不存在应当调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-13-5-13　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

A,B,D　　您的答案：

题目解析：

《独立审计具体准则第7号――审计报告》（修订）。

14.注册会计师在查阅其他信息时，如果发现其他信息确实存在重大错报，应提请被审计单位修改其他信息。

如果被审计单位拒绝修改，注册会计师可以（）。

A、发表否定意见

B、拒绝出具审计报告

C、将对其他信息的关注以书面形式告知被审计单位管理当局

D、在股东大会上陈述

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-13-5-14　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

B,D　　您的答案：

题目解析：

注意不能选C，因为被审计单位（管理当局）拒绝修改，注册会计师可以将对其他信息的关注以书面形式告知被审计单位最高管理当局。

15.注册会计师在审计简要会计报表时，（）。

A、不对详细会计报表审计，即可对简要会计报表发表审计意见

B、只有对详细会计报表审计以后，才可对简要会计报表发表审计意见

C、对简要会计报表发表审计意见，可以不提对详细会计报表审计的意见

D、简要会计报表审计报告意见段之后增加说明段

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-13-5-15　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

B,D　　您的答案：

题目解析：

参见“本章第七节特殊目的的审计报告―二、特殊目的的审计报告（四）”。

16.注册会计师在划分建议调整的不符事项与未调整的不符事项，应当考虑核算误差的（）几个因素。

A、项目核算性质

B、金额

C、性质

D、项目审计成本

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-13-5-16　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

B,C　　您的答案：

题目解析：

参见“本章第一节审计报告编制前的工作―一、编制审计差异调整表和试算平衡表”。

17.注册会计师签发的审计报告，主要有以下作用（）。

A、证明

B、鉴证

C、监督

D、保护

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-13-5-17　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

A,B,D　　您的答案：

题目解析：

参见“本章第二节审计报告概述―一、审计报告的作用”。

18.注册会计师应当在审计报告的范围段中指明以下事项（）。

A、按照独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报

B、审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和做出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映

C、审计工作为注册会计师发表意见提供了合理的基础

D、已审计会计报表的名称和日期或期间

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-13-5-18　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

A,B,C　　您的答案：

题目解析：

参见《独立审计具体准则第7号――审计报告》（修订稿）

19.注册会计师编制特殊目的的审计报告，适用于以下情况（）。

A、对简要会计报表审计

B、对基建工作项目审计

C、对会计报表组成部分审计

D、对盈利预测的审核

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-13-5-19　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

A,C　　您的答案：

题目解析：

参见“本章第七节特殊目的的审计报告―一、特殊目的的审计”。

20.对注册会计师发表审计意见时所陈述的“公允反映”含义包括（）A、“公允地反映”是针对会计报表编制而言的

B、会计政策的选用和重大会计估计的确定合法性与恰当性

C、影响会计报表使用人判断或决策的事项表达和披露恰当性

D、会计报表中所反映的信息分类和汇总合理性

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-13-5-20　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

A,B,C,D　　您的答案：

题目解析：

参见会计准则。

21.当出具无法表示意见的审计报告时，注册会计师应当删除（）A、引言段

B、范围段

C、范围段中对审计工作的描述

D、引言段中对自身责任的描述

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-13-5-21　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

B,D　　您的答案：

题目解析：

参见“本章第四节审计报告的基本类型―四、无法表示意见的审计报告”。

（三）判断题

22.会计师无论是执行一般目的审计业务还是执行特殊目的审计业务，均应当运用独立审计具体准则。

（）

对　　错　　不答

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-13-5-22　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

错　　您的答案：

不答

题目解析：

　　均应当运用独立审计基本准则。

或者说，注册会计师执行一般目的审计业务应当适用独立审计具体准则；而注册会计师执行特殊目的审计业务，则应当运用独立审计实务公告。

23.无保留意见审计报告，是注册会计师对被审计单位会计报表发表不带强调事项段的无保留意见审计报告。

（）

对　　错　　不答

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-13-5-23　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

错　　您的答案：

不答

题目解析：

无保留意见审计报告也包括带强调事项段的无保留意见审计报告。

24.简式审计报告一般适用于公布目的，具有标准审计报告的特点。

（）

对　　错　　不答

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-13-5-24　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

对　　您的答案：

不答

题目解析：

参见“本章第二节审计报告概述―二、审计报告的种类”。

25.审计报告是审计工作的最终结果，具有法定证明效力。

（）

对　　错　　不答

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-13-5-25　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

对　　您的答案：

不答

题目解析：

参见“本章第二节审计报告概述―一、审计报告的作用”。

26.审计报告可以对审计工作质量和注册会计师的审计责任起证明作用。

（）

对　　错　　不答

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-13-5-26　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

对　　您的答案：

不答

题目解析：

参见“本章第二节审计报告概述―一、审计报告的作用”。

27.注册会计师在审计报告经财政部门或审计机关审定后方能提交给委托人。

（）

对　　错　　不答

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-13-5-27　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

错　　您的答案：

不答

题目解析：

审计报告应当径送委托人，无须其他单位审定。

28.如果已对会计报表整体发表否定意见或无法表示意见，注册会计师只有在会计报表组成部分对整体会计报表不产生重大影响时，才可对组成部分出具审计报告。

（）

对　　错　　不答

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-13-5-28　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

对　　您的答案：

不答

题目解析：

参见“本章第七节特殊目的的审计报告―二、特殊目的的审计报告

（二）”。

29.注册会计师执行特殊目的审计业务，应当在审计报告中说明审计报告在分发和使用上的限制。

（）

对　　错　　不答

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-13-5-29　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

对　　您的答案：

不答

题目解析：

　　参见“本章第七节特殊目的的审计报告―二、特殊目的的审计报告”。

30.注册会计师出具保留意见审计报告时，如果认为必要，也可以在意见段之后增加对重要事项的说明。

（）

对　　错　　不答

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-13-5-30　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

对　　您的答案：

不答

题目解析：

　　保留意见审计报告的意见段之后也可以增加强调事项段。

31.注册会计师在查阅审计报告公布日后获取的其他信息时，如果注意到存在重大不一致或明显的对事实的重大错报，应当提请被审计单位修改其他信息。

（）

对　　错　　不答

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-13-5-31　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

错　　您的答案：

不答

题目解析：

　　若导致重大不一致的原因在于会计报表，就不是提请被审计单位修改其他信息的问题了。

32.单笔差错小于会计报表项目重要性水平，其累计数大于会计报表项目层次重要性水平但小于报表层次重要性水平，注册会计师可不要求被审计单位调整所有差错。

（）

对　　错　　不答

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-13-5-32　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

对　　您的答案：

不答

题目解析：

　　如果单笔误差低于项目层次重要性水平，且性质也不重要，可视为未调整不符事项。

当若干笔未调整不符事项汇总数超过报表项目层次重要性水平时，注册会计师应当从中选取几笔误差进行调整，使未调整不符事项汇总数适当下降，而不必要求被审计单位调整全部差错。

33.如果被审计单位管理当局拒绝就对会计报表具有重大影响的事项提供必要的书面声明，或者拒绝就重要的口头声明予以确认，注册会计师应将其视为审计范围受到严重限制，并出具保留意见或无法表示意见的审计报告。

（）

对　　错　　不答

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-13-5-33　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

对　　您的答案：

不答

题目解析：

参见“本章第一节审计报告编制前的工作―二、获取管理当局声明书”。

34.注册会计师可以根据审计结果发表不同形式的审计报告来表达审计意见，也有权据此修改应调整的会计报表。

（）

对　　错　　不答

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-13-5-34　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

错　　您的答案：

不答

题目解析：

注册会计师无权修改应调整的会计报表，因为那是管理当局的会计责任。

35.注册会计师应当在会计报表组成部分审计报告意见段后增加说明段，指明为了更好地理解会计报表，会计报表组成部分应当与已审会计报表及其审计报告一并阅读。

（）

对　　错　　不答

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-13-5-35　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

错　　您的答案：

不答

题目解析：

　　将会计报表组成部分审计报告和简要会计报表的审计报告的出具要求混淆了。

（四）简答题

36.对于审计中发现的核算误差，简述注册会计师应如何运用重要性原则来划分建议调整的不符事项与未建议调整的不符事项。

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-13-5-36　　　　　我要提问　查看别人的提问）

回答：

答案：

题目解析：

⑴对于单笔核算误差，若误差额超过了会计报表中所审计项目层次的重要性水平，应划分为建议调整的不符事项。

⑵对于单笔核算误差，若误差额低于所审计项目层次的重要性水平，但性质方面重要的，应划分为建议调整的不符事项。

⑶当单笔核算误差低于所涉及的项目层次的重要性平，并且性质也不重要时，一般应视为未调整事项，但若同类未调整事项的金额合计超过所属项目层次的重要性时，应从中选择若干笔进行调整，以便将上述金额合计降低至该重要性水平之下。

37.请试述注册会计师对重要性和审计风险进行最终评估时，各阶段汇总审计差异所应包括的范围。

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-13-5-37　　　　　我要提问　查看别人的提问）

回答：

答案：

题目解析：

注册会计师对重要性和审计风险进行最终评估，应按以下步骤进行：

⑴按照会计报表项目确定可能的审计差异，即可能的错报金额。

这种错报的金额一般由三部分组成：

①通过实质性测试已确认的未更正错报；②运用抽样技术所估计的未更正错报；③运用分析性复核和其他审计程序所量化的其他估计错报。

⑵将会计报表各项目的错报金额加以汇总，确定这一汇总金额对于会计报表的影响程度。

这一汇总数还可能包括影响本期报表的上期未更正错报：

如果包含上期未更正错报将导致本期审计风险提高的无法接受的程度，则应包括上期未更正错报。

五、综合题

38.　　ABC会计师事务所的A和B注册会计师对公开发行A股的XYZ股份有限公司2000年度的会计报表进行审计，在审计过程中发现以下六个事项：

（1）XYZ股份有限公司于1999年4月1日以每股2.12元的帐面价值协议受让了四海科技股份有限公司原第一大股东所持四海科技股份有限公司的10%股份，计400万股。

四海科技股份有限公司于2000年4月10日发布的年报显示1999年度该公司每股实现盈利2.00元，并宣告以3月31日为基准日，每股分派现金股利2.00元，XYZ股份有限公司将其确认为投资收益，于4月底进行了有关的帐务处理。

（2）可达电子经贸公司于2000年6月指控XYZ股份有限公司侵犯了其某项专利权，要求赔偿经济损失280万元。

2000年12月15日一审判决XYZ股份有限公司应支付赔偿款215万元，并承担诉讼费1万元。

XYZ股份有限公司不服并于当月提起上诉，由于该诉讼尚在进一步审理中，公司未作任何处理。

　　（3）XYZ股份有限公司采用备抵法核算坏帐，坏帐准备按期末应收帐款及其他应收款余额的0.5%计列。

2000年12月31日未经审计的资产负债表中反映的应收帐款项目为5000万元，其他应收款项目为1000万元，坏帐准备项目为贷方余额10万元。

应收帐款项目的明细组成如下：

　　应收帐款----A公司3000万元

　　应收帐款----B公司580万元

　　应收帐款----C公司3020万元

　　应收帐款----D公司-1600万元

　　合计5000万元

　　（4）2000年4月5日XYZ股份有限公司以一座办公大楼投资于希望公司，该项固定资产原值1200万元，预计使用年限20年，预计净残值率5%，于1996年3月建成并启用。

投资时该大楼作价1000万元，增值部分XYZ股份有限公司全部计入了“资本公积―股权投资准备”科目。

投资当月，该项固定资产未计提折旧。

公司投资时的会计处理为：

　　借：

长期股权投资―希望公司1000万元

　　累计折旧228万元

　　贷：

固定资产1200万元

　　资本公积―股权投资准备28万元

　　（5）2000年12月28日，XYZ股份有限公司销售了一批商品给琼海公司，售价为1000万元，相关的增值税为170万元，相应的销售成本为800万元。

此笔销售业务在2001年1月10日收到货款后公司进行了帐务处理。

　　（6）XYZ股份有限公司出资5万港元（折合人民币5.50万元），于7月1日与他人在香港合资组建了H有限公司，XYZ股份有限公司占其30%的股权。

截止审计外勤工作结束日，H有限公司2000年度会计报表仍未经审计。

XYZ股份有限公司于2000年12月31日，根据H有限公司提供的2000年度会计报表所反映的净利润折合人民币为5万元，按权益法进行了核算。

（一）XYZ股份有限公司2000年度未审会计报表反映其资产总额为35000万元，利润总额为3800万元，所得税率33%。

假定不考虑XYZ股份有限公司2000年度会计报表项目层次的重要性水平，就审计发现的上述六个事项，请代A和B注册会计师提出相应的处理建议。

建议调整的列示审计调整分录（不考虑调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响），建议在报表附注中披露的说明其内容，不需调整或披露的说明理由。

（二）假定A和B注册会计师评估确定的XYZ股份有限公司2000年度会计报表层次的重要性水平为100万元，在2001年3月15日结束外勤审计时经与XYZ股份有限公司管理当局交换意见，公司接受了除上述第（5）条外的其他所有建议。

若不考虑其他因素，请代A和B注册会计师编制审计报告。

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-13-5-38　　　　　我要提问　查看别人的提问）

回答：

答案：

题目解析：

（一）

（1）对于长期股权投资采用成本法进行核算的，应在