中级会计职称《会计实务》高频考题十一含答案.docx

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中级会计职称《会计实务》高频考题十一含答案

2020年中级会计职称《会计实务》高频考题十一含答案

　　【多选题】甲公司2×14年度财务报告批准报出日为2×15年4月25日，下列事项中需要对2×14年度会计报表进行调整的有（　）。

　　A.2×15年3月1日债务人发生了火灾致使甲公司应收账款全部坏账

　　B.2×14年11月份售给乙公司的商品于2×15年3月15日被退回

　　C.2×15年1月30日债务人丙公司因长期经营不善被法院宣告破产，甲公司应收该公司的货款600万元预计只能收回50%，甲公司截止2×14年末累计对该应收账款提取了100万元的坏账准备。

　　D.2×15年2月20日公司董事会制定了2×14年度现金股利分配方案

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项A，因火灾属于2×15年的突发事件，由此所致债务人破产引发的坏账事项属于年报非调整事项;选项B，年报销售在日后期间退回属于年报调整事项，应视同年报期间退货修正年报收支;选项C，长期经营不善所致的破产，其事实发生期应界定为年报期间，由此所致的坏账也应归属年报费用，应作资产负债表日后调整事项;选项D，董事局所制定的股利分配方案在股东大会批准前不得作账，只可在年报附注中披露，是典型的资产负债表日后非调整事项。

　　【2016年多选题】在资产负债日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（　）。

　　A.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回

　　B.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币货币资金出现重大汇兑损失

　　C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债

　　D.企业获悉主要客户在报告年度发生重大火灾，需要大额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B，资产负债表日后外汇汇率发生重大变化属于日后非调整事项。

　　【2017年单选题】甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年4月1日，下列交易或事项属于资产负债表日后调整事项的是（　）。

　　A.2017年3月11日，甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回

　　B.2017年3月5日，甲公司用3000万元盈余公积转增资本

　　C.2017年2月8日，甲公司发生火灾造成重大损失600万元

　　D.2017年3月20日，注册会计师发现甲公司2016年度存在重大会计舞弊

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项ABC均不属于报告年度资产负债表日已经存在的状况，所以均不属于日后调整事项。

　　【2018年单选题】甲公司2017年度财务报告批准报出日为2018年4月25日，甲公司发生的下列交易或事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（　）。

　　A.2018年3月7日因发生自然灾害导致一条生产线报废

　　B.2018年3月1日定向增发股票

　　C.2018年4月12日发现上年度少计提了金额较大的存货跌价准备

　　D.2018年4月28日因一项非专利技术纠纷引发诉讼

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A、B，属于资产负债表日后非调整事项，选项D，属于非资产负债表日后期间事项。

　　【2018年单选题】甲公司2017年财务报告批准报出日为2018年3月20日。

甲公司发生的下列各事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（　）。

　　A.2018年3月9日公布资本公积转增资本

　　B.2018年2月10日外汇汇率发生重大变化

　　C.2018年1月5日地震造成重大财产损失

　　D.2018年2月20日发现上年度重大会计差错

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A、B、C，都是资产负债表日后非调整事项。

　　【单选题】2×10年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。

2×11年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元;甲公司和乙公司均不再上诉。

甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2×10年度财务报告批准报出日为2×11年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

不考虑其他因素，该事项导致甲公司2×10年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（　）万元。

　　A.135　　　　B.150

　　C.180　　　　D.200

　　『正确答案』A

　　『答案解析』账务处理如下：

　　借：

预计负债　　　　　　　　　800

　　贷：

以前年度损益调整　　　　　　　200

　　其他应付款　　　　　　　　　　600

　　借：

以前年度损益调整　　　　　200

　　贷：

递延所得税资产　　　　　　　　200

　　借：

应交税费———应交所得税　150

　　贷：

以前年度损益调整　　　　　　　150

　　借：

以前年度损益调整　　　　　150

　　贷：

盈余公积　　　　　　　　　　　15

　　利润分配——未分配利润　　　　135

　　【2015年单选题】企业对资产负债表日后调整事项进行会计处理时，下列报告年度财务报表项目中，不应调整的是（　）。

　　A.损益类项目

　　B.应收票据及应收账款项目

　　C.货币资金项目

　　D.所有者权益类项目

　　『正确答案』C

　　『答案解析』日后调整事项中涉及的货币资金，是本年度的现金流量，不影响报告年度的现金项目，所以不能调整报告年度资产负债表的货币资金项目。

　　【2016年判断题】企业涉及现金收支的资产负债表日后调整事项，应当调整报告年度资产负债表货币资金项目的金额。

（　）

　　『正确答案』×

　　『答案解析』资产负债表日后调整事项，涉及现金收支的，应纳入日后期间所属年度的现金流，不能调整报告年度资产负债表货币资金收支项目的金额。

　　【2012年单选题】在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是（　）。

　　A.以资本公积转增股本

　　B.发现了财务报表舞弊

　　C.发现原预计的资产减值损失严重不足

　　D.实际支付的诉讼赔偿额与原预计金额有较大差异

　　『正确答案』A

　　『答案解析』资产负债表日后资本公积转增资本（股本）属于日后非调整事项。

　　【2018年综合题】某企业为上市公司，2×17年财务报表于2×18年4月30日对外报出。

该企业2×18年日后期间对2×17年财务报表审计时发现如下问题：

　　资料一：

2×17年末，该企业的一批存货已经完工，成本为48万元，市场售价为47万元，共200件，其中50件签订了不可撤销的合同，合同价款为51万元/件，产品预计销售费用为1万元/件。

企业对该批存货计提了200万元的减值，并确认了递延所得税。

　　『正确答案』

　　①资料一，处理不正确。

　　理由：

同一项存货中有合同部分和无合同部分应该分别考虑计提存货跌价准备，不得相互抵销。

　　有合同部分：

每件存货可变现净值=51-1=50（万元），大于单位成本48万元，未发生减值，无需计提存货跌价准备;

　　无合同部分：

每件存货的可变现净值=47-1=46（万元），小于单位成本48万元，发生减值，需要计提的存货跌价准备=（48-46）×（200-50）=300（万元）。

　　综上，需要计提存货跌价准备300万元。

　　更正分录：

　　借：

以前年度损益调整——资产减值损失　100

　　贷：

存货跌价准备　　　　　　　　　　　　100

　　借：

递延所得税资产　　　　　　　　　　　25

　　贷：

以前年度损益调整——所得税费用　　　　25

　　借：

盈余公积　　　　　　　　　　　　　　7.5

　　利润分配——未分配利润　　　　　　　67.5

　　贷：

以前年度损益调整　　　　　　　　　　　75

　　资料二：

该企业的一项管理用无形资产使用寿命不确定，但是税法规定使用年限为10年。

企业2×17年按照税法年限对其计提了摊销120万元。

　　其他资料：

该企业适用的所得税税率为25%，按照10%的比例计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。

　　1）要求：

判断上述事项处理是否正确，说明理由，并编制会计差错的更正分录。

　　②资料二，处理不正确。

　　理由：

使用寿命不确定的无形资产在会计上无需计提摊销。

　　更正分录：

　　借：

累计摊销　　　　　　　　　　　　　120

　　贷：

以前年度损益调整——管理费用　　　　120

　　借：

以前年度损益调整——所得税费用　　　30

　　贷：

递延所得税负债　　　　　　　　　　　30

　　借：

以前年度损益调整　　　　　　　　　90

　　贷：

盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　9

　　利润分配——未分配利润　　　　　　　81