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结算审核工作方案

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结算审核工作方案

　　篇一：

工程结算审核实施方案

　　工程结算审核实施方案

　　1、做好结算审核的前期工作

　　1.1、是做好结算资料的收集整理如：

施工合同、施工图纸、竣工图纸、会审纪要、设计变更、隐蔽记录、经济签证乃至会议纪要、施工日志等都是工程结算的主要依据；

　　1.2、是核对施工图纸变动情况和工程内容是否完成等；

　　1.3、是落实施工有否变更、签证手续是否齐全等；四是核查施工合同是否内容明确，工期、质量、材料市场价、奖惩规定等有否具体签订明确。

只有了解上述情况，才能遵循求实公正的原则，既按国家、省、市有关工程价管理的政策、法规等办事，又从实际出发，把施工图纸，施工方法及变更设计有机地结合起来，完整地体现在工程结算书中。

　　2、把握好结算审核关键环节:

工程结算审核既然是建设工程造价控制中的最后阶段，所以要提高工程结算审核质量，除了认真审核工程量、清单定额套用及费率标准外，尚需认真做好以下几个环节的工作：

　　2.1、认真阅读施工合同文件，正确把握合同条款约定，熟悉国家有关的法律、法规及行业有关规定，认真阅读施工合同文件，仔细理解施工合同条款的准确含义，是提高工程结算审计质量的一个重要步骤。

凡施工合同条款中对工程结算方法有约定的，且此约定不违反国家的法律、法规及行业有关规定的，那就应按合同约定的方式进行工程结算。

凡施工合同条款中没有约定工程结算方法，事后又没有补充协议或虽有约定，但约定不明确的，则应按建设部与辽宁省的有关规定进行结算。

施工合同是由建设方、施工方共同签订，双方的权利、义务均以合同约定为准。

若有争议，当以合同为解决争议的依据。

　　因此，审计人员一定会认真阅读施工合同文件，这样才能在审计工作中善于发现问题，并采取有效的方法予以解决。

　　2.2、认真审核材料价格，做好审价调研工作认真审核材料价格，搞好市场调研，亦是提高结算审核质量的一个重要环节。

过去多数施工合同对材料价格的约定是：

材料价格有指导价的按指导价，没指导价的按信息价，没有信息价的按市场价。

此时，审价工作的一个工作重心就是材料市场价的调研。

首先应由施工单位提供建设方认可品牌的材料发票，亦可由施工单位提供材料供应商的报价单和材料采购合同，然后根据这些资料有的放矢地进行市场调研，则可提高询价工作效率。

但审计人员应该清楚地知道，材料供应商的报价和材料采购合同价与实际采购价会存在一定的差距。

在审价实际工作中，应当找出“差距”，按实计算。

需特别提出，审计人员对施工单位提供的材料发票，要仔细辨认，分清真伪。

因为目前存在个别承包商为获取非法利润，通过开假发票冒高材料价格的案例。

这也是审计人员在结算审核工作中需要特别重视的地方。

　　2.3、认真踏勘施工现场，及时掌握第一手资料在施工阶段踏勘现场，及时掌握第一手资料，有利于提高工程结算审核质量。

随着科技发展的日新月异，目前在工程审价中常常会遇到新的施工工艺和新材料，没有现成可以套用的定额子目，需要审价人员自己测算人工、材料、机械的用量。

收集这些新的施工工艺和新材料的基础资料，是做好结算审核工作的前提条件。

　　3、结算审核方法工程结算的审核方法常用的有全面审核法、重点审核法和经验审查法，具体可根据时间和委托方的要求而定。

　　全面审核法是按照施工图要求，结合清单定额分项工程的细目，逐项审核，其优点是全面、细致、质量高、差错比较少，但费时、工作量太大；

　　重点审核法是抓住工程预算中的重点进行审核，一般选择工程量大或造价

　　较高的项目、补充单价、计取的各项费用作为重点；

　　经验法是根据以往的实践经验审查容易出现差错的那部分工程项目。

当时间紧、规模大、预（结）算编制质量较好时，一般可采用经验法与重点法相结合的审核方法；若预{结}算编制质量较差，则宜采用全面审核法。

以上方法往往还结合对比审核法、统筹法等以提高工作效率和审核质量。

结算审核具体方法如下：

　　3.1、看图法即看图核实工程量与工程价款，审定工程造价的一种方法。

工程结算审计，首先必须认真仔细地看清所有的施工图纸，才能全面准确无误地计算审定工程造价的真实性。

要求审计人员必须熟练掌握所有的建筑识图知识，不仅要看建筑施工图，而且要看结构施工图和竣工图；不仅要看水电平面图，而且要看水电系统图；不仅要将每一张图纸看懂吃透，而且要将所有的图纸综合分析。

只有在认真看懂吃透图纸的基础上，才能发现问题、揭露问题。

看图法是工程结算审计最基本、最普遍、最常用的方法，它贯穿工程结算审计的始终。

　　3.2、观察法它是指审计人员亲临建筑现场，对审计事项进行实地观察，调查了解建设项目的实际情况，发现疑点，验证事实，核实实际工程量，审定工程造价的一种方法。

　　3.3、询问法它是指审计人员通过询问被审计单位参与项目管理的负责人、当事人、知情人或施工单位施工员、预算员、知情者，以证实工程量与工程价款的真实性、合理性的一种方法。

审计人员通过询问获得的审计线索有可能引出有力的审计证据，揭露事实的真相。

所以询问法也是工程决算审计最直接、最常用的一种有效的方法。

　　3.4、调查法它是指审计人员深入实际进行调查研究，以查证工程量与工程

　　价款的真实性、合理性的一种方法。

如对水电主材价格进行市场调查分析，对工程量进行调查走访等。

调查法是工程决算审计一种切实可行的有效方法。

　　3.5、取样抽查法它是指审计人员会同建设单位有关人员与施工单位有关人员到建筑现场，对有疑点的隐蔽工程进行挖开取样核实工程量与工程价款的方法。

取样法比较直接，容易验证出问题的真假，但工作量大，需组织有关各方到项目实地。

所以一般实行抽样定点的方式。

　　3.6、分析法它是指审计人员运用各种系统方法，对工程项目的具体内容进行分离和分类，然后综合分析，发现疑点，揭露问题的方法。

分析法的目的在于：

　　1）通过分析查找可疑事项，为审计工作寻找线索，进而查出各种错误和弊端；

　　2）通过分析来验证各种资料（如施工合同、施工图纸、隐蔽工程签证等资料）所反映的工程项目的真实情况，进而核实实际工程量与审定工程造价。

　　3.7、测量法即审计人员深入建筑现场，对照施工图纸，实地测量有关工程量（如门窗洞口的大小、建筑物的长宽高等），计量有关器材物质数量（如配电箱数量、灯具数量、水暖器材的数量等），确定核实工程结算工程量与造价真实性、合理性的一种审计方法。

　　3.8、核对法指在工程结算审计中用一种记录或资料同另一种记录或资料进行查对，用相互验证和复核的手段，验证工程决算工程量与造价真实性、合理性的一种审计技术方法。

　　4、结算审核中的复核方法工程造价审计对控制工程造价、节约建设资金、抑制领域腐败具有重要意义。

复核是审计的主要方法之一，是由审计人员对工程造价文件（工程预算、结算、决算）的主要内容及计算情况进行检查核对，

　　以发现可能出现的差错，提高工程造价的准确性。

　　4.1、五步复核的运用第一步，分析性复核。

分析性复核是获取审计证据的一种基本方法，对工程造价审计来说，就是对工程立项、招投标、合同签订等影响工程造价的诸因素及工程造价文件中的重要比率进行分析，确定是否存在可能影响工程造价准确性的异常情况，以确定重点审计领域。

分析性复核的主要内容如下：

（1）项目立项（可行性研究、审批人、审批时间、审批文件）是否符合规定。

（2）项目招投标情况是否符合国家法规及公司内部规定。

　　（3）施工合同、补充合同的签订是否符合规定。

　　（4）工程造价文件的编制单位、编制人是否具有相应资质，是否已签章。

　　（5）工程结算、决算是否与预算存在重大差异。

　　（6）单位造价与同类工程平均单价是否存在重大差异。

　　（7）主要材料、设备用量与定额含量或设计含量是否存在重大差异。

第二步，工程量复核。

计算工程量耗用时间长、工作量大，是确定工程造价的重要环节。

对工程量的复核，主要包括下列内容：

（1）工程内容是否与图纸、设计变更和现场签证相符。

（2）工程量计算是否符合清单定额及工程量计算规则。

　　（3）工程量单位是否与清单定额单位一致。

　　（4）工程量计算公式是否清晰明了，是否注明了工程部位（层次、轴线、标高）。

　　（5）工程量计算精确度是否符合规定。

　　（6）工程量计算顺序是否按施工顺序或清单定额上的顺序。

　　第三步，清单定额选套复核。

套项是确定工程造价的另一重要环节，主要应对下列几项进行复核：

　　篇二：

竣工结算审核服务方案

　　竣工结算审核服务方案

（一）、审核工作原则

　　工程结算审核原则，概括地讲应当为实事求是的原则，具体可以包括：

依法审核原则、全面审核原则、突出重点原则和成本效益原则。

　　1.1依法审核原则。

“依法审核”是包括工程结算审核业务工作在内的各项审核工作固有的基本原则，也是最高原则，同时也是保证审核质量的关键。

坚持“依法审核”，不仅要依法开展审核工作，而且要严格履行审核监督职责，充分揭露问题，还要实事求是地认定和处理问题。

　　1.2.全面审核原则。

“全面审核”是审核工作必须长期坚持的指导方针，也是把握好工程结算审核业务工作全局、提高审核质量的根本要求。

坚持“全面审核”原则，需要科学制定审核方案，从宏观上把握审核对象的总体情况和经济运行的内在规律，明确审核目标，确定审核重点；同时，加强综合分析，弄清来龙去脉、前因后果、危害影响，努力提高审核结果的质量和水平。

　　1.3.突出重点原则。

“突出重点”原则是提高工程结算审核业务工作质量的关键。

坚持“突出重点”原则，要求在把握全局的基础上抓得住要害，即抓住数额大、危害大、影响大的问题，查深查透，真正发挥审核监督的作用。

　　1.4.成本效益原则。

“坚持“成本效益”原则，要求在工程结算审核质量控制中，既要强化成本意识，降低费用；又要强化素质，讲求效率；还要搞好工作协调，合理配置。

（二）、审核工作依据

　　2.1《中华人民共和国审计法》；

　　2.2《中华人民共和国建筑法》；

　　2.3《中华人民共和国合同法》；

　　2.4《中华人民共和国招标投标法》；

　　2.5建设部107号令《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》

　　2.6财建[20XX]369号财政部、建设部关于印发《建设工程价款结算暂行办法》

　　2.7中价协（20XX）第015号《工程造价咨询单位执业行为准则》、《造价工程师职业道德行为准则》；

　　2.8工程量清单计价规范及相关配套文件；

　　2.9国家及省、市造价管理部门有关规定。

　　2.10工程竣工报告、竣工图及竣工验收单；工程施工合同或施工协议书；施工图预算或招标投标工程的合同标价；设计交底及图纸会审记录资料；设计变更通知单及现场施工变更记录；经建设单位签证认可的施工技术组织措施；预算外各种施工签证或施工记录；合同中规定的定额，材料预算价格，构件、成品价格等项目实施过程文件。

　　（三）、结算审核工作方案

　　3.1项目结算审核实施方法

　　为了保证结算的准确性和真实性，我们一贯采用全面审核的方法，既对结算项目进行全面的审核，包括招标文件、合同约定的条款、工程量和单价或取费等费用进行审核，对各个分项工程中的细目从头到尾逐一详细审核。

　　3.2项目结算审核实施步骤

　　根据项目的特点，我们的审核工作分为三个阶段：

准备、实施和完成三个阶段进行。

主要工作步骤如下；

　　3.2.1审核准备阶段

　　3.2.1.1了解被审核项目的基本情况，收集和整理必要的审核依据，判定项目是否具备审核条件；

　　3.2.1.2确定项目审核负责人，配置相应的审核人员；

　　3.2.1.3通知贵单位相关部门提供项目审核必需的资料；

　　3.2.1.4根据审核要求和项目特点，制定项目审核计划和实施方案，包括拟定审核方法、审核内容、审核重点和审核时间以及人员分工等。

　　3.2.2审核实施阶段

　　3.2.2.1审核招、投标文件及合同约定的条款的执行情况

　　3.2.2.2审核工程量

　　1）首先运用熟练的（:

结算审核工作方案）预算业务知识、施工经验，以及建筑材料与设备、建筑机械、施工技术等综合性建筑科学知识，结合竣工材料全面了解计算项目，形成整体概念做到工程量计算不重不漏。

　　2）根据依据图纸、资料等信息录入原始数据。

如果在计算过程中发现资料反映不清楚或有什么矛盾，应及时和建设单位或委托单位联系，协商解决办法，有必要采用现场实测的则现场实测。

　　3）最后工程量汇总。

将各计算量按分部分项或定额顺序进行分类汇总。

　　4）工程量复核。

认真进行全面符合，确保工程量计算准确全面。

　　5）工程量核对：

将计算量和施工单位预算人员、贵单位造价部门审核人员按分部分项或定额顺序进行核对，出入较大或有疑问的可以当场按照规范规定的统一计算规则重新计算。

每天工作结束时应对当天的核对结果签字确认。

　　6）工程量定案表:

工程量核对完后施工方、贵单位、咨询方在工程量定案表上签字确认.

　　3.2.2.3审核分部分项子目或定额子目：

按照施工顺序和预算定额结合各分项的工作内容和项目特征，对已核对工程量项进行逐一核对，避免重复和遗漏。

　　3.2.2.4核单价：

材料、设备的价格应按照招、投标文件及合同约定执行；综合单价如是清单项目应执行合同价，如是新增项目应按照合同约定的原则进行调整或确认新增单价。

　　3.2.2.5核费率：

对工程类别、取费资质和取费级别进行审核，审查是否执行了合同及相关的法律法规。

　　3.2.2.6核造价：

造价核定后，施工方、贵单位和咨询方三方在工程造价定案表上签字确认。

　　3.2.2.7照规定的格式和内容形成初审意见；

　　3.2.2.8初审意见进行复核并作出审核结论；

　　3.2.2.9审核过程中应及时与委托单位进行沟通。

争议事项的处理；如果核对过程中有分歧，在不影响后序工作进行的情况下将争取集中处理。

采用三方座谈的形式遵循求大同村小异的原则。

如果对定额的执行有分歧的可以到定额管理站进行咨询；如果是对合同执行和现场实施有争议的由建设方、施工方的相关人员进行会议、结实，最终按照双方的协商结果执行。

　　3.2.3结算程序

　　3.2.3.1在法规及合同约定时间内办结所有工程竣工结算。

　　3.2.3.2随工程进度，根据分部分项工程完成情况，分阶段、分专业及时办理工

　　程阶段结算。

　　3.2.3.3编制竣工结算审核报告，对竣工结算结果的准确性、合理性、合法性负责。

　　3.2.3.4归纳整理竣工结算等全部相关资料，提供工程造价咨询工作报告。

　　3.2.3.5配合复审工作。

　　3.2.3.6业主临时安排的其它工作,在合理或业主要求的时间内完成。

　　3.2.4审核完成阶段

　　3.2.4.1出具审核报告，报告中包含对被审核单位项目管理中存在的问题、建议进行的评价；

　　3.2.4.2及时整理审核工作底稿、附件、现场收方记录和有关资料，将完整的项目审核资料与委托单位意见资料登记归档；

　　3.2.4.3审核数据、资料进行信息化处理，建立审核项目档案。

　　3.2.4.4审核项目提供产品

　　（四）、结算审核工作时间要求

　　对施工方报送的工程竣工结算进行审核，编制竣工结算审核报告，在收到完整送审资料后20日内完成。

　　篇三：

结算审计方案（新工）

　　结算审计服务方案

　　一、项目组组织建设

　　为做好贵公司项目结算审计工作，我公司决定成立项目领导小组，精选责任心强、专业水平高的造价工程师组成项目班子；选拔德才兼备、组织协调能力强的同志为项目经理和副经理；具体人员配置和职责分工见下表：

　　人力资源配置及职责分工表

　　二、工程造价编审质量控制措施

　　工作内容

　　竣工结算审计重点，应放在竣工结算编制依据是否齐全，工程量计算是否准确，单价套用、变更（设计）签证、各项取费、施工索赔

　　是否正确这几方面：

　　1、审核竣工结算编制依据

　　编制依据主要包括：

工程竣工报告、竣工图及竣工验收单；工程施工合同或施工协议书；施工图预算或招标投标工程的合同标价；设计交底及图纸会审记录资料；设计变更通知单及现场施工变更记录；经建设单位签证认可的施工技术措施、技术核定单；预算外各种施工签证或施工记录；合同中规定的定额，材料预算价格，构件、成品价格；国家或地区新颁发的有关规定。

审计时要审核编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。

　　2、审核工程量

　　工程量是决定工程造价的主要因素，核定施工工程量是工程竣工结算审计的关键。

审计的方法可以根据施工单位编制的竣工结算中的工程量计算表，对照图纸尺寸进行计算来审核，也可以依据图纸重新编制工程量计算表进行审计。

一是要重点审核投资比例较大的分项工程，如基础工程、混凝土钢筋混凝土工程、钢结构以及高级装饰项目等。

二是要重点审核容易混淆或出漏洞的项目。

如土石方分部中的基础土方，清单计价中按基础详图的界面面积乘以对应长度计算，不考虑放坡、工作面。

三是要重点审核容易重复列项的项目。

如水表、卫生器具的阀门已计含在相应的项目中，阀门不能再列项计算安装工程量。

四是重点审核容易重复计算的项目。

如钢筋混凝土基础T型交接计算，梁、板、柱交接处受力筋重复计算等。

对于无图纸的项目要深入现场核实，必要时可采用现场丈量实测的方法。

　　3、审核分部分项工程、措施项目清单计价

　　审核结算所列项目的合理性。

注意由于清单计价招标中漏项、设计变更、工程洽商纪要等发生的高估冒算、弄虚作假问题；工程项目、工作内容、项目特征、计算单位是否与清单计算规则相符，是否有重复内容；重点审核价高、工程量较大或子目容易混淆的项目，保证工程造价准确。

二是审核综合单价的正确性。

除合同另有约定外，由于设计变更引起工程量增减的部分，属于合同约定幅度以内的，应执行原有的综合单价；工程量清单漏项或由于设计变更引起新的工程量清

　　单项目、设计变更增减的工程量属于合同约定幅度以外的其相应综合单价由承包方提出，经发包人确认后作为结算的依据。

审计时以当地的预算定额确定的人工、材料、机械台班消耗量为最高控制线，参考当地建筑市场人、材、机价格，根据施工企业报价合理确定综合单价。

三是审核计算的准确性。

计算公式的数字运算是否正确，是否有故意计算、合计错误以及笔误等等。

　　4、审核变更及隐蔽工程的签证

　　对工程变更，首先要核查原施工图的设计、图纸答疑和原投标预算书的实际所列项目等资料是否有出入，对原投标预算书中未做的项目要予以取消；其次核增变更中的项目。

二是变更增加的项目是否已包括在原有项目的工作内容中，以防止重复计算。

三是变更签证的手续是否齐全，书写内容是否清楚、合理。

含糊不清和缺少实质性内容的要深入现场核查并向现场当事人进行了解，核查后加以核定。

　　5、审核规费、税金及其他费用

　　检查审计费率计算是否正确，计算基础是否符合规定，有无错套费率等级情况；二是审核费率的采用是否正确；三是审查各项独立费的计取是否正确。

　　6、审核施工企业资质

　　严格审核施工企业的资质，对挂靠、无资质等级及无取费证书的施工企业，应降低综合单价或审计确定综合单价及造价。

　　7、审核工程合同

　　工程合同审计是投资审计的一项重要内容，必须仔细查阅相关文件资料是否齐全、合法合规。

　　工作方法

　　由于该项目规模较大、过程较长，具有多次性计价的特点。

因此采用合理的审核方法不仅能达到事半功倍的效果，而且将直接关系到审查的质量和速度。

我公司决定对该工程的各类项目采取全面审核法进行结算审计。

　　全面审核法就是按照施工图的要求，结合现行计价规范、施工组织设计、承包合同或协议以及有关造价计算的规定和文件等，全面地

　　审核工程量、单价、签证以及费用计算。

采用此法，能够严格控制工程造价。

　　1、搜集、整理好竣工资料，包括：

工程竣工图、设计变更通知、各种签证，主材的合格证，单价等。

设计变更通知必须是由原设计单位不达的，必须要有设计人员的签名和设计单位的印章。

由建设单位现场监理人员发出的不影响结构案例和造型美观的室内外局部小变动也属于变更之列，但必须要有建设单位工地负责人的签字并还要征得设计人员的认可。

各种签证资料，合同签证，它决定着工程的承包形式与承包资格、方式、工期及质量奖罚；现场签证即施工签证，包括设计变更联系单如实施工确认签证；主体工程中隐蔽工程签证；暂不计入但说明按实际工程量结算的项目工程量签证以及一些预算外外的用工、用料或建设单位原因引起的返工费等。

其中主体工程中的隐蔽工程及时签证尤为重要，手续完整，工程量与竣工图一致方可列入结算。

主要建筑材料规格、质量与价格签证。

因为设计图纸对一些装饰材料只指定规格与品种，而不能指定生产厂家。

目前市场上的伪劣产品较多，就是同一种合格或优先产品，不同的厂家和型号，价格差异也比较大。

特别是一些高级装饰材料，进场前其价格必须要建设单位签证。

签证是决算的计算依据，它必须数据准确，手续齐全。

　　2、深入工地，全面掌握工程实况。

　　一些体形较为复杂的工程，竣工图不可能面面具到，逐一标明，因此在工程量计算阶段必须要深入工地现场核对、丈量、记录才能准确无误。

我公司专业人员在结算审计时，将先查阅所有资料，再计算工程量，发现问题，出现疑问逐一到工地核实。

　　实施要点

　　1、审查编制依据

　　主要审查编制依据的合法性，时效性和适用范围。

主要依据有：

①国家、省市（自治区）有关单位颁发的有关决定、通知、细则和文件规定等；②国家、省市（自治区）有关单位颁发的现行定额或补充定额以及有关现行取费标准或费用定额；③现行的地区材料预算价格，本地区工资标准及机械台班费用标准；④现行的地区单位估价表

　　或汇总表；⑤建设工程项目的设计图纸及有关的工程资料。

　　2、审查施工合同

　　无论是采用何种承包形式，都签订有施工承包合同，工程价款结算和工程竣工决算编制都是依据合同有关条款来进行的。

工程结算审计，首先要审查合同，弄清合同条款内容和各条款之间的相互关系。

按照《合同法》和国家有关基建工程的规定，判定该合同是否有效，合同内容有无违背国家政策法规和其他规定，合同各条款之间有无自相矛盾内容，合同条款有无明显不平等内容，合同内容有无明显漏洞或缺口。

　　3、审查补充合同、协议、纪要等资料

　　施工承包合同，一般只约定框架内容，对一些具体细节和需要进一步明确的，还签订有补充合同或协议，在图纸交底时还要形成纪要，这些补充的书面资料与原合同共同构成该工程的全部合约，都具有同等法律效力。

审计中要对这部分资料进行细致的阅读审查，看其内容是否有推翻、超越、违背原合同条款内容的，有无人为的或因不懂建筑工程规定签订了留有活口的并有可能给业主造成损失的合约。

　　4、审查变更资料

　　审查变更要对照施工图和竣工图进行。

变更必须由原设计单位出具通知，由业主同意，才能视为合法变更，未按此规定，自行变更的，均为不合法。

在审计过程中，对合法变更和不合法变更要区别对待。

　　合法变更以正式书面通知为准，不合法变更对照施工图和竣工图及施工日志、隐蔽和现场记录，审查其真实性。

对未办理手续的变更属于结构、工艺流程等技术方面的，应要求补办设计单位的变更通知。

　　5、审查工程量

　　工程量的计算在结算审核工作，是最为最繁琐、最耗时的，其作为结算最为主要的依据，直接影响着结算的准确性。

①熟练掌握计算的规则，并对竣工图的工程量进行审核。

特别要根据综合单价，区分在同一个项目中工程量清单计价规范以及定额计算规则两者的不同之处，区分两者所包含的不同内容和特点。

②需要仔细核对计算构件尺寸与图纸尺寸是否相一致，防止出现计算错误。

　　6、审查各种签证和施工日志