证券会计科目的设置.docx

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证券会计科目的设置

会计科目的设置1“代买卖证券款”，为负债类科目2“代兑付债券”，为资产类科目3“代兑付债券款”，为负债类科目4“清算备付金”，为资产类科目

二、代理买卖证券业务的核算

（一）资金专户的核算

1客户开设资金专户并交来款项以及日常存款时，

会计分录为：

借：

银行存款

2客户销户，结清利息时，

会计分录为：

借：

应付款项－应付客户资金利息贷：

银行存款

3客户资金专户统一结息时，

会计分录为：

借：

应付款项－应付客户资金利息（已提利息部分）利息支出（未提利息部分）贷：

代买卖证券款

4公司为客户在证券交易所开设清算资金专户时，

会计分录为：

借：

清算备付金－客户贷：

银行存款

（二）代理买卖证券

1如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额，则

会计分录为：

借：

代买卖证券款（买卖证券成交价的差额，加代扣代缴的交易税费和应向客户收取的佣金等手续费）手续费支出－代买卖证券手续费支出（公司应负担的交易费用）贷：

清算备付金（买卖证券成交价的差额，加代扣代缴的印花税费和公司应负担的交易费）贷：

手续费收入－代买卖证券手续费收入（向客户收取的佣金等手续费）2如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额，则

会计分录为：

借：

清算备付金（买卖证券成交价的差额，减代扣代缴的印花税费和公司应负担的交易费）手续费支出－代买卖证券手续费支出（公司应负担的交易费用）贷：

代买卖证券款（买卖证券成交价的差额，减代扣代缴的交易税费和向客户收取的佣金等手续费）手续费收入－代买卖证券手续费收入（应向客户收取的佣金等手续费）

（三）代理认购新股

1代理客户认购新股，收到客户认购款时，

会计分录为：

借：

银行存款贷：

代买卖证券款

2将款项划付清算代理机构，

会计分录为：

借：

清算备付金－客户贷：

银行存款

3客户办理申购手续，在公司与证券交易所清算时，

会计分录为：

借：

代买卖证券款贷：

清算备付金－客户

4证券交易所完成中签认定工作，将未中签资金退给客户，

会计分录为：

借：

清算备付金－客户贷：

代买卖证券款

5公司将未中签的款项划回，

会计分录为：

借：

银行存款贷：

清算备付金－客户

6公司将未中签的款项退给客户，

会计分录为：

借：

代买卖证券款贷：

银行存款

（四）代理配股派息的核算

1采取当日向证券交易所解交配股款的，

会计分录为：

借：

代买卖证券款贷：

结算备付金－客户

2采用定期向证券交易所解交配股款的，其

会计分录为：

借：

代买卖证券款贷：

其他应付款－应付客户配股款

3与证券交易所清算配股款时，按配股金额，做

会计分录：

借：

其他应付款－应付客户配股款贷：

结算备付金－客户

（五）代客户领取现金股利和利息的核算

会计分录为：

借：

结算备付金－客户贷：

代买卖证券款

（六）公司按规定向客户统一结息的核算

会计分录为：

借：

利息支出（或应付利息）贷：

代买卖证券款

（七）代客户兑付证券

1企业兑付无记名证券

（1）证券公司收到委托单位的兑付资金时，会计分录为：

借：

银行存款贷：

代理兑付证券款

（2）收到客户交来的证券，按兑付金额做会计分录：

借：

代理兑付证券贷：

银行存款

（3）兑付期结束后，会计分录为：

借：

代理兑付证券款贷：

代理兑付证券银行存款手续费收入

（4）如果委托单位尚未拨付兑付资金，并由公司垫付的，会计分录为：

借：

代理兑付证券贷：

银行存款

2企业兑付记名证券

（1）收到委托单位的兑付资金时，会计分录为：

借：

银行存款贷：

代理兑付证券款

（2）兑付债券本息时，按兑付金额做会计分录：

借：

代理兑付证券贷：

银行存款

3收取代兑付债券手续费收入

（1）手续费向委托单位单独收取的，按应收或已收取的手续费做会计分录：

借：

其他应收款（或“结算备付贷：

手续费收入

（2）手续费与兑付款一并汇入的，在收到款项时，应按实际收到的金额做会计分录：

借：

银行存款贷：

代理兑付证券款（应兑付的金额）其他应收款－预收代兑付证券手续费（事先取得的手续费）

（3）待兑付证券业务完成后，确认手续费收入，会计分录为：

借：

其他应收款－应收代兑付证券手续费贷：

手续费收入

第三节证券自营业务的核算

一、证券自营业务会计科目的设置1交易性金融资产2可供出售金融资产

二、证券自营业务核算的有关规定

（一）自营证券买入的成本计量

（二）自营证券卖出的收益确认和成本计量（三）自营证券跌价准备的计提

三、证券自营业务的帐务处理

（一）买入自营证券

1买入时划分为交易性金融资产的自营证券。

（1）应按证券的公允价值做会计分录：

借：

交易性金融资产贷：

结算备付金－客户

（2）发生交易费用时，会计分录为：

借：

投资收益贷：

结算备付金－客户

2买入时划分为可供出售金融资产的自营证券，应按证券的公允价值和发生的交易费用之和，做会计分录：

借：

可供出售金融资产贷：

结算备付金－客户

3在自营证券持有期间收取现金股利或应收利息，

会计分录为：

借：

结算备付金－客户贷：

投资收益

4如果购进的自营证券包含已宣布发放的股利或利息，会计分录为：

借：

交易性金融资产（或可供出售金融资产）其他应收款贷：

结算备付金

5实际收到这部分股利或利息时，会计分录为：

借：

银行存款贷：

其他应收款

6资产负债表日，如果交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，会计分录为：

借：

交易性金融资产（公允价值变动）贷：

公允价值变动损益

7资产负债表日，如果可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，会计分录为：

借：

可供出售金融资产贷：

资本公积－其他资本公积

8如果自营证券持有期间可供出售金融资产发生减值，会计分录为：

借：

资产减值损失贷：

可供出售金融资产（减值准备）

（二）出售自营证券

1出售交易性金融资产时按实际收到款项的金额做会计分录：

借：

结算备付金－客户（账面余额）贷：

交易性金融资产（账面余额）交易性金融资产（公允价值变动）

2出售可供出售金融资产时应按实际收到款项的金额做会计分录为：

借：

结算备付金－客户（账面余额）贷：

可供出售金融资产（账面余额）

第四节证券承销业务的核算

一、余计科目的设置1代理承销证券款2代理发行证券3可供出售金融资产二、证券承销业务的核算

（一）代销证券的主要帐务处理（作为备查还是登记）

（二）一般承销无记名证券的主要帐务处理（三）承销记名证券的主要帐务处理（四）采用全额承购包销方式承销证券的帐务处理第五节其他证券业务的核算一、会计科目的设置1买入返售的金融资产，本科目资产类科目2卖出回购金融资产款，本科目为负债类科目

二、买入返售金融资产业务的主要帐务处理

1企业根据返售协议买入金融资产时，会计分录为：

借：

买入返售的金融资产（实际支付的款项和交易费用之和）贷：

结算备付金

2资产负债表日，应按合同约定的名义利率计算确定的买入返售金融资产的利息收入的金额，会计分录为：

借：

买入返售的金融资产贷：

利息收入（或投资收益）

3收到支付的买入返售金融资产的利息、现金股利等时，会计分录为：

借：

结算备付金贷：

买入返售的金融资产

4返售日，应按收到的返售价款做会计分录：

借：

结算备付金贷：

买入返售的金融资产（账面余额）利息收入（或投资收益）

5在交易对方违约的情况下，如企业有权取得本应按固定价格返售的证券等资产的，会计分录为：

借：

交易性金融资产（取得该资产的公允价值）结算备付金（交易对方的履约保证金）贷：

买入返售的金融资产（账面余额）

三、卖出回购金融资产业务的主要帐务处理

1企业根据回购协议卖出证券等金融资产时，会计分录为：

借：

结算备付金（实际收到的金额）贷：

卖出回购金融资产款

2资产负债表日，应按实际利率计算确定的卖出回购金融资产的利息费用，会计分录：

借：

利息支出贷：

卖出回购金融资产款

3卖出回购金融资产协议到期时，会计分录为：

借：

卖出回购金融资产款（账面余额）贷：

结算备付金（实际支付的金额）

4在交易对方违约的情况下，会计分录为：

借：

卖出回购金融资产款（账面余额）结算备付金（交易对方支付的履约保证金）贷款损失准备（已计提的减值准备）贷：

交易性金融资产（或可供出售金融资产）

.

第二节证券经纪业务的核算

    一、会计科目的设置

    证券经纪业务是证券公司代理客户买卖证券、兑付证券和保管证券的业务。

按规定，证券公司在代理业务中收到的款项必须全额存入指定的商业银行，证券公司在代理买卖业务中需要在证券交易所开立清算资金账户，存入备付金，证券公司还要为客户形式开立存款账户，核算客户资金的增减。

于是，对证券公司有三个存款账户：

    1、“银行存款”，资产类科目。

核算证券公司在开户的商业银行存入的存款。

    2、“清算备付金”资产类科目。

核算证券公司代客户在清算代理机构（证券交易所）的存款。

    3、“代买卖证券款”，负债类科目，用来核算客户委托证券公司买卖证券而交存的款项。

公司代理客户领取的现金股利和债券利息、代客户向证券交易所支付的配股款等，也在本科目核算。

除此，还有以下科目：

    4、“代兑付债券”，资产类科目，核算由于证券公司代理国家或企业兑付到期的债券，而对委托人拥有的债权。

    5．“代兑付债券款”，负债类科目，用来核算证券公司代理国家或企业等单位兑付债券业务而收到委托单位预付的兑付款。

    二、代理买卖证券业务的核算

    代理买卖证券业务是证券公司代理客户进行证券买卖的业务。

公司代理客户买卖证券收到的款项，必须全额存入指定的商业银行，并在"银行存?

quot;科目中单设明细科目进行核算，不能与本公司的存款混淆。

（一）资金专户的核算

    1．客户开设资金专户并交来款项以及日常存款时，会计分录为：

    借：

银行存款（证券公司在商业银行的存款增加）

      贷：

代买卖证券款（证券公司对客户的负债增加）

    客户取款时，会计分录相反。

    2．客户销户，结清利息时，会计分录为：

    借：

应付款项——应付客户资金利息

      贷：

银行存款

    （证券公司为客户存款提息的会计分录为：

借：

利息支出

                                             贷：

应付款项）

    3．客户资金专户统一结息时，会计分录为：

    借：

应付款项——应付客户资金利息（已提利息部分）

        利息支出（未提利息部分）

      贷：

代买卖证券款

    即将利息转入客户存款账户，以增加客户存款本金。

    4、公司为客户在证券交易所开设清算资金专户时，会计分录为：

    借：

清算备付金——客户

      贷：

银行存款

    即，证券公司将客户的资金从在商业银行的存款账户转入在证券公司的存款账户。

（二）代理买卖证券

   l．公司代客户买卖证券，如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额，必然导致客户在证券公司的存款减少。

会计分录为：

    借：

代买卖证券款（客户存款减少数）

        手续费支出（公司为买卖证券支付给交易所的交易费等）

      贷：

清算备付金（证券公司在交易所的存款减少额=买卖证券差价+印花税+交易费）

          手续费收入（证券公司向客户收取的佣金等）

    2．公司代客户买卖证券，如果卖出证券成交总额大于买人证券成交总额，必然导致客户存款增加，会计分录为：

    借：

清算备付金（证券公司在交易所的存款增加额）

        手续费支出（证券公司支付的交易费用等）

      贷：

代买卖证券款（客户存款增加额）

          手续费收入（证券公司向客户收取的佣金）

    （三）代理认购新股

    1．收到客户认购款时，会计分录为：

    借：

银行存款

      贷：

代买卖证券款

    2．将款项划付清算代理机构，会计分录为：

    借：

清算备付金——客户

       贷：

银行存款

    3．客户办理申购手续，在公司与证券交易所清算时，会计分录为：

    借：

代买卖证券款

      贷：

清算备付金——客户

    即将客户交来年款项资金划转给证券交易所，作为申购新股的备用金。

    4．证券交易所完成中签认定工作，将未中签资金退给客户，会计分录为：

    借：

清算备付金——客户

      贷：

代买卖证券款

    5．证券公司收到交易所退回的未中签的资金，会计分录为：

    借；银行存款

      贷：

清算备付金——客户

    6．公司将未中签的款项退给客户，会计分录为：

    借：

代买卖证券款

      贷：

银行存款

    （四）代理配股派息

    1．根据客户的要求，向证券交易所解交配股款

   证券公司的会计分录为：

    借：

代买卖证券款（客户在公司的存款减少）

      贷：

清算备付金——客户（代客户向交易所交纳的资金增）

    2．代理客户领取现金股利和利息时，会计分录为：

    借：

清算备付金——客户

      贷：

代买卖证券款

    3.公司按规定向客户统一结息，会计分录为：

    借：

利息支出

      贷：

代买卖证券款

    （五）代理兑付债券。

代理兑付的债券可能是不记名债券或记名债券，处理方法有差异。

    1．代理兑付无记名债券。

用收付两条线核算。

（1）收到委托单位的兑付资金，会计分录为：

    借：

银行存款

      贷：

代兑付债券款（负债增）

（2）代理兑付无记名债券时，会计分录为：

    借：

代兑付债券（债权增）

      贷：

银行存款（代理兑付债券导致资产减）

    （3）将代兑付的实物券交委托单位，转销债权债务。

会计分录为：

    借：

代兑付债券款（负债减）

      贷：

代兑付债券（债权减）

    （4）收到代兑付手续费收入，会计分录为：

。

    借：

银行存款

      贷：

手续费收入

    若代兑付资金有结余，应退委托人，会计分录与

（1）相反。

    2．代理兑付记名债券的核算。

用收付一条线的方法核算。

（1）收到委托单位的兑付资金时，会计分录为：

    借：

银行存款

      贷：

代兑付债券款

（2）代理兑付债券本息时，冲销“代兑付债券款”，会计分录为：

    借：

代兑付债券款

      贷：

银行存款

    （3）收取代兑付手续费收入，会计分录为：

    借：

银行存款

      贷：

手续费收入

    若代兑付证券款有余额，应退委托人，会计分录与

（1）相反。