会计模拟考试2881.docx
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会计模拟考试2881
2017年-2018年会计模拟考试
单选题
1、甲、乙、丙三公司组成联合体参与某工程投标且中标，其共同投标协议中约定：
甲、乙、丙三公司按50%、30%和20%的比例分享利润和分担债务，甲公司为牵头公司。
若在施工过程中联合体对建设单位负有80万元的债务，而丙公司已破产，无力承担相应债务，则甲公司应承担的债务为（）。
A．56万元
B．50万元
C．48万元
D．40万元
多选题
2、通过物业服务企业的利润表分析，可以了解的内容包括（）。
A．企业一定时期的盈亏状况
B．企业盈亏的原因及构成
C．企业财务状况的变动信息
D．有助于评估企业的获利能力
E．利润实现和分配情况
单选题
3、用成本计算估价法计算国产非标准设备原价时，利润的计算基数中不包括的费用项目是（）。
A．专用工、器具费
B．废品损失费
C．外购配套件费
D．包装费
单选题
4、（由单选和多选组成。
）
计算企业2009年准予扣除的营业外支出为（）万元。
A．125
B．72.76
C．77.76
D．74.76
单选题
5、甲公司出售一项无形资产，取得收人500万元。
营业税税率5%。
该无形资产取得时实际成本为350万元，已摊销70万元，计提减值准备20万元。
甲公司出售该项无形资产应计人当期损益的金额为（）万元。
A．100
B．215
C．160
D．155
多选题
6、当企业以分立或者合并的方式改组，成立了对上市公司控股的公司的时候，无形资产产权的处置方式有（）。
A．直接作为投资折股，产权归上市公司
B．产权归上市公司，但允许控股公司或者其他关联公司有偿或无偿使用该无形资产
C．无形资产产权由上市公司的控股公司掌握，上市公司可有偿或无偿使用
D．由上市公司出资取得无形资产的产权
单选题
7、某建筑公司2009年12月31日的资产负债表显示：
公司流动资产总额300万元，非流动资产总额为250万元，流动负债总额150万元，所有者权益总额为300万元。
下列各项中，由动态会计等式构成的会计报表是（）。
A．利润表
B．现金流量表
C．资产负债表
D．所有者权益变动表
单选题
8、反映企业在一定会计期间经营成果的报表是（）。
A．资产负债表
B．现金流量表
C．所有者权益变动表
D．利润表
简答题
9、北海公司为一家有进出口权的生产型公司，该公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，2007年4月份有以下业务：
（1）外购生产用材料一批，取得增值税发票进价730万元，增值税率17%。
（2）内销产品一批，售价（不含税）520万元人民币，增值税率17%，开出增值税发票。
（3）外销产品一批，出口价22万美元，当日即期汇率为1美元=7.46元，货款尚未收到。
（4）本月公司基本建设部门领用生产用材料一批，购进价格为2万元人民币。
要求：
假设该公司出口退税率为3%，根据以上资料计算本月应退或应纳的增值税额。
单选题
10、企业必须定期将（）与银行出具的对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表。
A．银行存款日记账
B．现金日记账
C．资金日报表
D．现金支票
多选题
11、下列有关无形资产会计处理正确的有（）。
A．对于企业自行进行的研究开发项目，企业研究阶段的支出全部费用化，计入管理费用，开发阶段的支出符合资本化条件的，才能确认为无形资产；不符合资本化条件的计入当期管理费用，但核算时应先通过“研发支出”科目核算
B．估计无形资产使用寿命应当考虑相关因素，使用寿命有限的无形资产应当摊销，使用寿命不确定的无形资产不予摊销
C．不再限定无形资产的净残值，允许部分的无形资产摊销金额计入成本
D．土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧
多选题
12、下列不属于房屋成本的费用有（）。
A．土地取得费用，即为取得土地所有权按照法律、法规规定用于征收土地和拆迁补偿等所支付的费用
B．建筑物开发项目前期工作所发生的工程勘察、规划及建筑设计、施工通水、通电、通气、通路及平整场地等勘察设计和前期工程费
C．在用地规划红线以外，与房屋同步配套建设的基础设施建设费
D．按政府批准的规划要求建设的能有偿转让的非营业性公共配套设施建设费
E．开发企业的管理费、贷款利息和按照国家有关规定必须交纳的有关行政事业性收费
多选题
13、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有（）。
A．同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积
B．长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积
C．可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积
D．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积
单选题
14、下列各项中，不会影响每股收益的是（）。
A．股票期权
B．股票股利
C．回购库存股
D．优先股
多选题
15、下列关于无形资产的有关会计核算，不正确的有（）。
A．企业至少应于每年年末对无形资产进行减值测试
B．企业至少应于每年年末对无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核，确需改变摊销年限或摊销方法的，按会计估计变更处理
C．“研发支出”科目期末借方余额，反映企业正在进行无形资产研究开发项目的全部支出
D．企业内部研究开发项目开发阶段的支出，均计入“研发支出―资本化支出”明细科目
简答题
16、北方公司为上市公司，是增值税一般纳税人，增值税税率17%，所得税采用资产负债表债务法核算，全年累计实现利润1000万元，所得税税率为25%。
当年发生以下业务；
（1）去年12月购入管理用固定资产，原价为181万元，预计净残值为l万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，会计上按年数总和法计提折旧，折旧年限及预计净残值与税法相一致。
（2）当年企业当期发生研究开发支出计100万元，其中研究阶段支出20万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为30万元，符合资本化条件后发生的支出为50万元。
假定税法规定企业的研究开发支出可按150%加计扣除，研究开发支出均为人工费用。
该企业开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。
企业根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。
12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。
（3）3月1日，购入A股票12万股，支付价款120万元，划为交易性金融资产；年末甲公司持有的A股票的市价为180万元。
（4）4月1日，购入B股票8万股，支付价款240万元，划为可供出售金融资产；年末甲公司持有的B股票的市价为360万元。
（5）当年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面金额为70万元，当年未发生任何保修支出。
假定按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时抵扣。
（6）11月1日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。
取得时的账金额为1200万元，预计使用年限为60年，年末公允价值为1500万元。
假设税法按60年采用平均年限法计提折旧（此题假设折旧费用为该年全年）。
（7）年末存货账面余额100万元，存货可变现净值94万元。
（8）去年发生的亏损尚有30万元未弥补，可以由当年税前利润弥补。
假设去年已估计很可能获得未来应纳税所得额弥补亏损，已视同可抵扣暂时性差异，确认相应的递延所得税资产。
（9）企业当年除上述业务产生的暂时性差异外，确认应支付的职工薪酬共计5000万元，尚未支付。
按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4500万元；超标业务招待费10万元，国债利息收入90万元，违法经营罚款20万元。
要求：
（1）编制上述业务的有关会计分录；
（2）计算当年应交所得税、递延所得税和所得税费用，并编制所得税核算的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
多选题
17、随着利润转化为平均利润：
A．商品价值转化为生产价格
B．资本有机构成高的部门的平均利润高于本部门所生产的剩余价值
C．资本有机构成低的部门的平均利润低于本部门所生产的剩余价值
D．全社会的价值总额与生产价格总额不相等
多选题
18、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。
A．企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本
B．企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本
C．同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产
D．非同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产
简答题
19、建立账套
（1）账套信息
账套编码：
004
账套名称：
长沙制造有限公司
采用默认账套路径
启用会计期：
2010年12月
会计期间设置：
12月1日至12月31日
（2）单位信息
单位名称：
长沙制造有限公司
（3）核算类型
该企业的记账本位币：
人民币；行业性质：
新会计制度科目
（4）基础信息
该企业有外币核算业务，进行经济业务处理时，需要对存货、客户、供应商进行分类
（5）增加操作人员
001考生姓名―账套主管，具有系统所有模块的全部权限
002周涛―出纳
003李娟―会计
单选题
20、甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。
甲公司2007年度适用的所得税税率为33%，2008年及以后年度适用的所得税税率为25%，未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、年限均与税法规定相同。
甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。
甲公司2007年度所得税汇清缴于2008年2月28日完成，2007年度财务会计报告经董事会批准于2008年3月15日对外报山。
2008年3月1日，甲公司总会计师对2007年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问：
（1）存货
2007年12月31日，甲公司存货中包括：
150件甲产品、50件乙产品和300吨专门用于生产乙产品的N型号钢材。
150件甲产品和50件乙产品的单位预算成本均为120万元。
其中，150件甲产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格（不含增值税）为150万元，市场价格（不含增值税）预期为118万元；50件乙产品没有签订销售合同，每件市场价格（不含增值税）预期为118万元。
销售每件甲产品、乙产品预期发生的销售费用及税金（不含增值税）均为2万元。
300吨N型号钢材单位成本为每吨20万元，可生产乙产品60件。
将N型号钢材加工成乙产品每件还需要发生其他费用5万元。
假定300吨N型号钢材生产的乙产品没有签订销售合同。
甲公司期末按单项计提存货跌价准备。
2007年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：
①甲公司对150件甲产品和50件乙产品按成本总额24000万元（120×200）超过可变现净值总额23200万元[（118-2）×200]的差额计提了800万元存货跌价准备。
此前，未计提存货跌价准备。
②甲公司300吨N型号钢材没有计提存货跌价准备。
此前，也未计提存货跌价准备。
③甲公司对上述存货账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。
（2）固定资产
2007年12月31日，甲公司E生产线发生永久性损害但尚未处置。
E生产线账面原价为6000万元，累计折旧为4600万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。
E生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。
2007年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：
①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备1400万元。
②甲公司对E生产线账面价值与计税基础之间的差额确认递延所得税资产462万元。
（3）无形资产
2007年11月31日，甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。
该专利技术系甲公司于2007年7月15日购入，入账价值为2400万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法按月摊销。
2007年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。
甲公司估计该专利技术的可收回金额为1200万元。
到2007年12月31日，2007年生产的丙产品已经全部出售。
2007年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：
①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为200万元，账面价值为2200万元；
②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备1000万元；
③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。
（4）长期股权投资
2007年12月31日，甲公司对D公司的长期股权投资进行减值测试，发现该公司经营不善，亏损严重，对该公司长期股权投资的可收回金额下跌至2100万元。
该项投资系2006年8月以一幢写字楼从另一家公司置换取得的。
甲公司换出写字楼的账面原价为8000万元，累计折旧5000万元。
2006年8月该写字楼的公允价值为2700万元。
假定甲公司对该长期股权投资采用成本法核算。
2007年12月31日，甲公司未对该事项进行任何会计处理。
根据上述资料，回答下列问题：
因对无形资产处理的更正，甲公司应该调整的“无形资产”项目的金额为（）万元。
A．-40
B．40
C．0
D．80
单选题
21、下列各种会计处理方法，不能体现谨慎性要求的是（）。
A.因被投资方发生巨额亏损，投资方将股权投资从权益法改为成本法核算。
B.固定资产采用双倍余额递减法计提折旧
C.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期管理费用
D.无形资产期末采用账面价值与可收回金额孰低计价
单选题
22、纳税人自产自用消费品在计算纳税时，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算应纳税额。
组成计税价格公式为（）。
A．组成计税价格=（成本+利润）÷（1+消费税率）
B．组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税率）
C．组成计税价格=（成本+利润）×（1+消费税率）
D．组成计税价格=（成本+利润）×（1-消费税率）
单选题
23、按照我国《会计法》的规定，如果企业业务收支主要是以人民币以外的货币结算，企业（）。
A．应当以人民币作为记账本位币和编制财务报告的计价货币
B．可以选择其中一种外币作为记账本位币和编制财务报告的计价货币
C．可以选择其中一种外币为记账本位币，以人民币作为编制财务报告的计价货币
D．可以选择人民币和其中一种外币共同作为记账本位币和编制财务报告的计价货币
单选题
24、把本国货币与本国主要贸易伙伴国的货币确定一个固定的比价，随着一种或几种货币进行浮动的制度是（）。
A．固定汇率制度
B．盯住汇率制度
C．联合浮动汇率制度
D．浮动汇率制度
简答题
25、基础资料：
1．账套名称：
飞腾公司012．数据库路径：
D：
3．公司名称：
飞腾公司4．设置会计期间：
会计启用年度2012年，会计启用期间1月，会计年度从1月1日起至12月31日止，自然年度会计期间12个月。
5．设置记账本位币，代码：
RMB名称：
人民币小数位数：
06．设置联系电话及地址：
电话：
010―82318888地址：
北京市海淀区知春路1号7．引入会计科目（新会计准则科目）打开演示账套“金华电子公司”（系统―重新登录―登录到―选择“金华电子”），将固定资产卡片中编码为JQ―002的固定资产卡片原币金额由120000调整为100000，变动方式选择“003―其它”，其他信息保持不变。
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1-答案：
B
暂无解析
2-答案：
A,B,D
[解析]利润表又称损益表，是反映物业服务企业在一定时期内经营业绩或经营成果及其分配情况的会计报表。
通过对利润表的分析可以了解的内容有：
①一定时期企业的盈亏状况；②企业盈亏的原因及构成；③有助于评估企业的获利能力。
3-答案：
C
[考点]第一章工程造价构成第二节设备及工、器具购置费用的构成：
国产设备原价的构成及计算。
[思路]教材第4页中，国产非标准设备原价计算时利润的计算方法为“可按
（1）～（5）项加第（7）项之和乘以一定利润率计算。
”故计算基数中不包括外购配套件费。
[易错]只有构成加工企业劳动成果或资源消耗的费用项目才可能作为利润的计算基数，而外购配套件费是从加工企业外部购置的成形产品，并未凝结加工企业的自身劳动，因此不应作为利润的计算基数。
只要把握住这一要点，在考试时就不会犯错误。
[拓展]在国产非标准设备原价计算部分，通常有两个考点，一是4种计算方法的名称，二是在成本计算估价法下设备原价的计算，并且在考试中通常都是以考核取费基数为主。
4-答案：
C
[解析]企业会计利润=（1010+8+420+1000+18）-480-650-6-200-240-42-75-（24-9）-125=623（万元）。
公益性捐赠扣除的限额=623×12%=74.76（万元），捐赠额实际发生额为120万元，税前可以扣除的捐赠额为74.76万元。
纳税人因违反税法规定，被处以的滞纳金，不得扣除；纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，不得扣除；但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不屈于行政性罚款，允许在税前扣除。
税前准予扣除的营业外支出=125-1-1-120+74.76=77.76（万元）。
5-答案：
B
本题考核无形资产出售损益的计算。
出售该项无形资产应计入当期损益的金额=500×（1-5%）-（350-70-20）=215（万元）。
注意出售无形资产交纳的营业税，不计人营业税金及附加。
借：
银行存款500 累计摊销70 无形资产减值准备20 贷：
无形资产350 应交税费——应交营业税（500×5%）25 营业外收入215
6-答案：
A,B,D
暂无解析
7-答案：
A
[解析]利润表是以“利润＝收入-费用”这一会计等式为依据，按照一定的步骤计算出构成利润（或亏损）总额的各项要素编制而成的，它属于动态报表。
8-答案：
D
利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。
通常，利润表主要反映以下几方面的内容：
构成主营业务利润的各项要素、构成营业利润的各项要素、构成利润总额（或亏损总额）的各项要素、构成净利润（或净亏损）的各项要素。
9-答案：
应纳税额=520×17%-[1730×17%-22×7.46×（17%-3%）-2×17%]=88.4-（124.1-22.9768-0.34）=-12.3832（万元）；
暂无解析
10-答案：
A
[解析]为了能够准确掌握银行存款的实际余额，了解实际可以动用货币的资金数额，防止记账发生差错，企业必须定期将银行存款日记账与银行出具的对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表。
11-答案：
A,B,C,D
暂无解析
12-答案：
D,E
[解析]房屋作为用于交换的劳动产物，其价格与一般商品价格一样由成本、税金和利润构成。
构成房屋成本的有：
①土地取得费用，即为取得土地使用权按规定用于征收土地和拆迁补偿等所支付的费用；②用地规划红线以内，与房屋同步配套建设的基础设施建设费；③按政府批准的规划要求建没的不能有偿转让的非营业性公共配套设施建设费等。
13-答案：
B,C,D
[解析]同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积，在处置股权投资时，不转入当期损益。
14-答案：
D
[解析]企业存在稀释性潜在普通股的，应当计算稀释性每股收益。
潜在普通股包括：
可转换公司债券、认股权证和股份期权等。
另外回购库存股、派发股票股利等也会影响流通在外的股票数量，进而影响每股收益的计算。
因此不选ABC。
优先股的发放不影响普通股股数，不影响每股收益，因此选D。
考核点：
财务分析与评价→上市公司特殊财务指标。
15-答案：
A,C,D
[解析]选项A，对于使用寿命固定的无形资产，只有在出现减值迹象时，才需要进行减值测试；选项C，内部研发无形资产过程中，“研发支出―费用化支出”科目归集的费用化支出金额应于期末转入“管理费用”科目；选项D，开发阶段的支出，不满足资本化条件时，应该计入“研发支出―费用化支出”明细科目。
16-答案：
（1）编制有关会计分录。
暂无解析
17-答案：
A,B,C
暂无解析
18-答案：
A,D
[解析]按照《企业会计准则第6号――无形资产》和《企业会计准则第20号――企业合并》的规定，无形资产应当按照成本进行初始计量。
外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出；企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出，研究阶段所发生的支出全部费用化，计入当期损益，开发阶段符合确认条件的才能确认为无形资产。
非同一控制下企业合并产生的无形资产，只要公允价值能够可靠计量的均应确认为无形资产，而同一控制下的企业合并只确认被合并方已确认的尤形资产，合并中不会产生和确认新的无形资产。
19-答案：
建立账套
暂无解析
20-答案：
C
[解析]关于无形资产的处理：
21-答案：
A
选项A属于滥用会计政策，违背的是可比性原则。
22-答案：
B
[解析]纳税人自产自用消费品应当以同类消费品销售价格为依据，计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
23-答案：
C
[解析]我国《会计法》规定，会计核算以人民币为记账本位币。
业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。
24-答案：
B
[解析]固定汇率制是指以本位货币本身或法定含金量为确定汇率的基准，汇率比较稳定的一种汇率制度；浮动汇率制度是指汇率完全有市场的供求决定，政府不加任何干预的汇率制度；盯住汇率制指把本国货币与本国主要贸易伙伴国的货币确定一个固定的比价，随着一种或几种货币进行浮动的制度；联合浮动汇率制是指在一个利益集团内部，各成员国货币之间保持固定汇率，而对集团外国家的货币统一实行共同浮动的制度。
25-答案：
系统―重新登录―登录到―选择“金华电子”―确定―固定资产管理―固定资产变动―选择需变动资产（JQ―002）―变动―原值与折旧―根据资料变动―保存。
暂无解析
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