会计信息系统内部控制的弊端及改进措施.docx

会计信息系统内部控制的弊端及改进措施.docx

《会计信息系统内部控制的弊端及改进措施.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计信息系统内部控制的弊端及改进措施.docx（10页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

会计信息系统内部控制的弊端及改进措施

会计信息系统内部控制的弊端及改进措施

一．会计信息系统的内部控制的基本理论：

⒈会计信息系统的含义：

会计信息系统是企业管理信息系统中的一个子系统，是组织处理会计业务，为企业提供财务会计信息并管理控制企业经济活动的系统。

⒉会计信息系统在我国的发展史：

我国企业开始把电子计算机用于会计工作，实现会计数据处理的电算化是20世纪70年代末，大体上经历了尝试阶段、自发阶段，到目前的管理型会计软件的发展阶段，形成了一个初步繁荣的国产会计软件市场，普及了会计信息系统知识，造就了一大批既懂计算机又熟悉会计的维护和开发人才，一大批企业告别了手工帐。

计算机技术的迅猛发展及广泛运用是管理现代化的一个重要标志，会计信息系统的实现使会计信息处理快捷、准确，极大地提高了会计工作效率，是会计发展史上的一次革命。

⒊会计信息系统的特征：

利用高新计算机技术，结合会计语言，对公司的财务状况，经营成果，交易事项进行记录，确认预计量。

会计信息系统不仅那具备会计本身作为管理活动的监督.评价等特征，同时还整合了计算机这一热门高新技术的特点，是传统的会计与新型的计算机技术的有机结合。

所以还具备以下特征：

（1）  数据来源广泛，数据量大。

（2）  数据的结构和数据处理的流程较复杂。

（3）  数据的真实性、可靠性要求高。

（4）  数据处理的环节多，很多处理步骤具有周期性。

（5）  数据的加工处理有严格的制度规定并要求留有明确的审计线索。

（6）  信息输出种类多、数量大、格式上有严格的要求。

（7）  数据处理过程的安全、保密性有严格的要求。

⒋会计信息系统应用的重要意义：

大大提高了会计信息处理的速度和准确性,为用户提供及时准确的会计信息，有效防止造假作弊现象，有助于加强管理，更加重视会计信息分析；提高企业的竞争能力；能有效地减轻会计工作人员的负担，使他们能从简单重复而又无味的记账算账中解放出来，以更多的精力从事更主要的管理和决策工作，降低信息成本提高会计质量，而且提高了会计人员的地位；改变财会人员的知识结构和工作职能，它还使会计的两个主要分支一一财务会计和管理会计能更有效地互相结合、互相补充，充分发挥各自的职能。

二．纵观中国会计信息系统的发展演变过程，分析会计信息系统存在的问题：

经过20多年的探索和实践，我国会计信息系统事业得到了长足发展，但是在会计信息系统的实施过程中出现了许多亟待解决的问题，尤其是中小企业。

由于受到自身条件、人员、软件等因素的影响，其会计信息系统工作进展较为缓慢，总体应用水平较低。

这些问题能否得到正确的认识以及很好的解决，关乎会计信息系统理论研究的发展及实务操作的改进。

本文尝试在总结企业会计信息系统内部控制的应用中存在问题的基础上，提出解决问题的相应对策，以期在促进我国企业会计信息系统研究方面起到一定的作用。

⒈分析信息系统存在的问题的前提条件，理解其中的相应概念：

讨论会计信息系统内部控制中存在的问题，首先我们得明白什么是“会计信息系统”以及什么是“内部控制”，其中会计信息系统的概念已经给出，现在最主要的为弄清什么是内部控制。

内部控制是指为了确保组织目标以及为此而你的那个的计划能够得以实现，各级主管人员根据事先确定的标准或因发展的需要而重新拟定的标准对下级的工作进行考量，并在出现偏差时进行纠正，以防止偏差继续发展或今后再度发生，或者根据组织内外环境的变化和组织的发展需要，在计划的执行过程中，对原计划进行修订或制定新的计划，并调整整个管理工作过程。

⒉会计信息系统对会计工作的影响主要表现在以下几个方面：

由于会计信息系统大范围的影响着传统的会计工作，从对会计信息系统作用于传统会计的各个方面，分析、比较、了解现行会计计量的内部控制会出现弊端的可能性。

会计信息系统的普及应用,对会计和会计工作的影响是多方面的,也是十分深刻的。

会计信息系统不仅改变了会计核算方式、数据储存形式、数据处理程序和方法，扩大了会计数据领域，提高了会计信息质量，而且改变了会计内部控制与审计的方法和技术，推动了会计理论与会计技术的进一步发展完善，促进了会计管理制度的改革，是整个会计理论研究与会计实务的一次根本性变革。

⑴改变了会计数据的处理方法

在手工条件下，会计人员每天从事着记账、算账、对账、出报表等简单重复繁杂的事务性工作，耗费了大量的时间与精力。

本来会计人员直接接触会计数据信息，本应在企业的经营决策中发挥重要作用；本来财务部门应及时反映各种管理决策所需的信息，但因受人的精力与手工运算速度的限制，许多财务数据却不能及时处理和生成，造成会计工作严重滞后的局面；从而造成会计人员普遍素质不高的现状。

财务部门不能发挥参谋作用，会计工作效率不高，会计信息滞后，会计人员素质不高，使会计人员的地位大受影响。

会计信息系统的有效开展，将在这方面给会计实务工作带来根本性的改善。

在手工条件下,会计核算工作要由许多人共同完成，实现会计信息系统后，输入一张会计凭证，会计信息系统系统可自动进行记账、汇总、转账、结账、出报表等一系列工作；对于大量重复出现的业务，系统可以按模式凭证自动生成记账凭证。

对于编制会计报表、运用移动平均法进行成本计算等非常复杂和时间性要求很高的会计核算工作，会计信息系统系统毫不畏惧，它可以按照一定的程序,由计算机不厌其烦地计算，及时抽取数据,随时输出报表，复杂的会计核算工作不仅变得简单、迅速,而且大大提高了会计资料的准确性。

实现会计信息系统后，利用计算机可以采用手工条件下不愿采用甚至无法采用的复杂、精确的计算方法，从而使会计核算工作做得更细、更深、更好地发挥其参与管理的职能。

⑵会计工作由"核算型"向"管理型"转变。

会计信息系统实现了会计工作由“核算型”向“管理型”的转变。

传统的会计工作就是记账、算账、报账，会计人员局限在一般的会计核算中，思想受到束缚，也没有更多时间和精力进行会计信息分析等，并针对分析中发现的问题给领导提出一些好的意见建议，帮助其正确地进行决策。

会计信息系统推行以后，会计人员可以腾出一些时间来参与经营管理，当好领导的参谋。

同时，对新形势下的会计工作进行研究和探讨。

⑶审计内容的改变

在会计信息系统条件下，审计的监督职能虽然没有改变，但审计内容却发生了变化。

在电算化会计信息系统中，会计事项由计算机按程序自动进行处理，如果系统的应用程序出错或被非法篡改，则计算机只会按给定的程序以同样错误的方法处理所有的有关会计事项，系统就可能被不知不觉地嵌入非法的舞弊程序，不法分子可以利用这些舞弊程序大量侵吞企业的财物。

系统的处理是否合法、安全可靠，都与计算机系统的处理和控制功能有直接关系。

电算化会计信息系统的特点，及其固有的风险，决定了审计的内容要增加对计算机系统处理和控制功能的审查。

在会计信息系统条件下，审计人员要花费较多的时间和精力来了解和审查计算机系统的功能，以证实其处理的合法性、正确性和完整性，保证系统的安全可靠。

⑷降低信息成本提高会计信息质量

会计信息是决策者进行决策的重要依据之一，因此，会计信息最基本的质量特征就是决策有用性，会计信息的质量直接关系到决策者的决策及其后果，从而要求会计信息必须真实有用,能够满足决策者的需要。

这就是会计信息的质量属性,包括相关性、可靠性、重要性、时效性等,使会计信息向多种量度发展。

传统会计方式下，反映会计信息主要靠会计报表和年终的财务决算，时效性较差，其他会计信息的取得则更为不易，因而难以实现会计信息的共享。

而在电算化环境下，可以提高会计信息的利用效率，各单位可以通过网络相互查询，领导也可以直接从网上查阅所需要的会计信息，实现信息共享，充分发挥会计信息系统的作用。

在电算化环境下,随着处理数据量的增加，单位信息成本将越来越低，效益更大。

⑸改变财会人员的知识结构和工作职能

从表面上来看，会计信息系统只不过是将电子计算机应用于会计核算工作中，减轻会计人员的劳动强度，提高会计核算的速度和精度，以计算机替代人工记账。

而实际上，会计信息系统决不仅仅是核算工具和核算方法的改进，而且必然会引起会计工作组织和人员分工的改变，促进会计人员素质和知识结构，会计工作效率和质量的全面提高。

实行会计信息系统，要求会计人员既要掌握会计专业知识,又要掌握相关的计算机知识网络知识、信息、管理知识等,因此，会计信息系统将促进会计人员的知识结构向既博又专的方向发展,从而提高会计人员的素质。

⑹将改革会计数据的修改技术与内部控制制度

传统的内部控制制度和方法已不适应会计信息系统的需要。

在传统的会计方式下，由于其数据处理工具主要是算盘或计算器，大部分工作用手工来完成，因此，其内部控制工作主要是放在对人的控制上。

如通过定期会计检查来监督和考核会计人员的工作绩效。

这些制度和方法对保证会计工作质量起到了一定作用，但远不能满足会计信息系统方式下内部控制的需要。

因为会计信息系统下记账、算账、报账是通过微机来完成的，内部控制除了对人员的控制外，还要对计算机进行内部控制。

会计信息系统后，手工条件下对账簿记录错误的划线更正法将不再适应，取而代之的是修改权限、修改标志、凭证冲销等方法，对于经过审核、记账、甚至结账后发现的错误记录，还可以利用电算化系统提供的反结账、反过账取消审核等功能进行修正，这在手工条件下是不可想象的。

而手工内部控制制度则一部分保留，一部分更正，这一部分将转化为计算机程序控制。

例如,账、钱、物三分管的原则不变，处理每一项经济业务必须有明确的职责分工的原则不变，但平行登记的原则会有所转变，记账、结账则转化为计算机程序控制。

⑺会计本质将重新定位

综观会计的发展史，人们对会计职能的认识和对会计本质的揭示，始终将会计定位于服务的工具，将会计工作定位于纯粹的服务性的工作，是处于被动状态的行为，这在信息处理技术落后的情况下是可以理解的，但在现代科技为会计革命准确备了足够的技术支持的条件下则是不可原谅的,随着会计信息系统普及应用，会计作为控制系钳体质将日益显现出来，会计信息将从幕后走向前台，因为会计信息不仅仅是客观事实的真实反映，更重要的是它们能够指导和控制人们的行为。

⑻对财务报告的影响

在电算化环境下会计的两个主要分支一一财务会计和管理会计能更有效地互相结合、互相补充，充分发挥各自的职能。

财务会计与管理会计的结合将会改变目前的会计准则与会计制度体系以及报表陈报方式。

现行的会计理论不仅区分财务会计与管理会计，而且将财务报告也相应的分为对外财务报告与对内财务报告。

向外报送的财务报告必须遵循国家财政部门制定的相关会计制度与准则，而为内部目的使用的财务报告的编报原则与各式视管理人员的需要决定，并无固定格式。

财务会计与管理会计的结合一旦成为现实，财务报告将不再分为对外财务报告与对内财务报告，现行的以规范对外财务报告为目的的会计准则与会计制度体系的改革势在必行，以适应变化后的新情况。

由于财务报告的编制基础发生变化，财务报告的陈报方式也将有所改变。

⑼提高会计核算的正确性、有效防止造假作弊现象

采用电子计算机进行会计核算，计算精度高，只要按程序正确输入数据，很少引起错误。

而在手工方式下，由于重复登记工作较多，难免发生各种差错。

使用电子计算机可以确保会计信息的正确性。

符合国家规定的会计软件，都具有可靠性、安全性、保密性。

在使用过程中，根据工作性质设置相应权限，增设密码，互相牵制。

财务人员只能使用，不能篡改程序，确保会计信息系统真实、准确、安全、可靠。

⑽将建立定期报告和实时报告结合的财务报告制度

传统的会计是按月、年编制的定期报告，这种报告在经济生活较为稳定的情况下对决策是有用的，信息使用者可以比较准确地预测企业下一年度甚至今后几年的业绩。

但在以竞争为核心的知识经济时代，产品寿命周期不断缩短，创新不断加速，经营活动的不稳定性日益显著,竞争越来越激烈，这时仅仅依靠定期报告是难以准确把握企业命脉的，巴林银行的倒闭就是最典型的例子。

巴林银行在1992年